Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2015 по делу n А21-9192/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

25 марта 2015 года

Дело №А21-9192/2014

Резолютивная часть постановления объявлена     25 марта 2015 года

Постановление изготовлено в полном объеме  25 марта 2015 года

Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда  Загараева Л.П.

при ведении протокола судебного заседания:  Шамовой Г.А.

при участии: 

от истца (заявителя): не явился, извещен

от ответчика (должника): не явился. извещен

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-4660/2015)  ОАО "150 авиационный ремонтный завод" на решение  Арбитражного суда  Калининградской области от 29.12.2014 по делу № А21-9192/2014 (судья Сычевская С.Н.), рассмотренному в порядке упрощенного производства

по заявлению ОАО "150 авиационный ремонтный завод"

к МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области

об оспаривании постановления от 20.10.2014 № 17Ю

установил:

Открытое акционерное общество «150 авиационный ремонтный завод» (далее – общество, ОАО «150 авиационный ремонтный завод», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области к Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области (далее – инспекция, Служба, административный орган, заинтересованное лицо) с заявлением: - признать постановление МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области по делу об административном правонарушении № 17Ю от 20.10.2014 года незаконным и изменить меру ответственности ОАО «150 АРЗ» в сторону уменьшения.

Решением суда от 29.12.2014 в удовлетворении заявления отказано.

Общество, не согласившись с решением суда, направило апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение норм материального права, на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просило решение суда отменить.

Стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, своих представителей в судебное заседание не направили. Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), в их отсутствие.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, при проверке Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчётов» (Зарегистрировано в Минюсте России от 23.04.2014 №32079) установлено, что согласно соглашения об оказании юридической помощи от 01.04.2014 года № б/н и соглашения об оказании юридической помощи от 03.03.2014 года № б/н 3 между ОАО «150 АРЗ» (в дальнейшем «Доверитель») и Филиал по Центральному району гор. Калининграда Негосударственной некоммерческой организации «Калининградская областная коллегия адвокатов (далее Филиал ННО «КОКА» ИНН 3904020045 (в дальнейшем «Поверенный») расчеты осуществляются между названными юридическими лицами наличными деньгами Российской Федерации.

Согласно данных соглашений в соответствии с разделом 3 п. 3.1 оплата производится Доверителем по соглашению сторон в размере составляющем 70000 (семьдесят тысяч) рублей. Согласно раздела 3 п. 3.2. оплата производится не поздней 05 числа следующего месяца путем перечисления на расчётный счет или внесения наличными в кассу, на основании выставляемого счета-фактуры. Согласно кассы за 21.08.2014 года и расходно-кассового ордера № 310 выданы наличные деньги Писаренко Л.Д. в сумме 105 000 руб. в соответствии с бланком строгой отчётности (далее - БСО) квитанцией серия АА № 000384 от 21.08.2014 (Филиала ННО «КОКА» ИНН 3904020045) за юридическое обслуживание в сумме 105 000 руб., и приложены счета № 4 от 15 апреля 2014 года за юридические услуги по договору от 01.04.2014 года за апрель 2014 года и счета № 3 от марта 2014 года за юридические услуги по договору от 03.03.2014 года за марта 2014 года. Общество произвело расчет наличными с Филиалом ННО «КОКА» ИНН 3904020045 в сумме 10500 рублей. В результате чего нарушен п.6 Указания Центрального банка РФ от 07.10.2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Представленные ОАО «150 АРЗ» соглашения об оказании юридической помощи и счета № 3,4 в которых указано за юридические услуги по договору от 01.04.2014 и 03.03.2014, данные документы абсолютно одинаковые, не изменяются, ни сумма услуги, ни предмет соглашения, ни обязанности, ни условия оплаты, договора заключаются каждый месяц, а данная услуга оказывается на постоянной основе, соглашения составлялись для возможности наличных расчётов в размере, превышающим предельный размер наличных расчётов установленный п.6 Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчётов».

Соответственно оплата и приём наличных денег произведена на основание БСО серия АА № 000384 от 21.08.2014 Филиала ННО «КОКА» ИНН 3904020045 в сумме 105 000 руб. Данные по оплате наличными денежными средствами отражены в кассовой книге, расходно-кассового ордера № 310 ОАО «150 АРЗ» и соответственно на основание БСО серия АА № 000384 от 21.08.2014 в кассовой книги Филиала ННО «КОКА» ИНН 3904020045, где стоит подпись кассира. (Копии прилагаются).

Инспекцией установлен факт оплаты денежной наличностью ОАО «150 АРЗ» за юридическое обслуживание Филиала ННО «КОКА» ИНН 3904020045 в размере, превышающим 100 тысяч рублей (оплачено наличными денежными средствами 105 000 руб.), нарушив п.6 Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчётов» наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных 4 расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысяч рублей по официальному курсу банка России на дату проведения наличных расчётов (далее - предельный размер наличных расчётов).

Кроме того, согласно договора купли-продажи от 01.04.2014года № б/н между ОАО «150 АРЗ» (в дальнейшем «Покупатель») и ООО «ЛЭАР-ПРОДУКТ» ИНН 3907029110 (в дальнейшем «Продавец») расчеты по данному договору осуществляются между названными юридическими лицами наличными деньгами Российской Федерации.

Согласно данному договору в соответствии с разделом 1 п. 1.1 Продавец продает, а Покупатель покупает и оплачивает товар в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в накладной, являющейся неотъемлемой частью договора. Согласно раздела 4 п. 4.3 Покупатель оплачивает полученный товар по безналичному расчёту в течении 5-ти банковских дней со дня получения товара или наличными в кассу Продавца, или иными разрешенными действующим законодательства способами.

Согласно договора от 01.04.2014года № б/н расчеты производились наличными деньгами между ОАО «150 АРЗ» и ООО «ЛЭАР-ПРОДУКТ» ИНН 3907029110, на момент проверки с 01.05.2014 по 30.09.2014 сумма составила 136 083 руб. 27 коп. В результате чего нарушен п.6 Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчётов».

 Оплата за полученный товар согласно авансовых отчётов, накладных и кассовых чеков ООО «ЛЭАР-ПРОДУКТ» ИНН 3907029110 в следующие дни: 16.05.2014 в сумме 34956 руб. 60 коп. (авансовый отчёт № 155, накладная № 22817) 01.07.2014 в сумме 8997 руб. 25 коп. (авансовый отчёт № 215, накладная № 31678) 18.07.2014 в сумме 14690 руб. 72 коп. (авансовый отчёт № 215, накладная № 35203) 29.07.2014 в сумме 20815 руб. 80 коп. (авансовый отчёт № 226, накладная № 37169) 12.09.2014 в сумме 19241 руб.00 коп. (авансовый отчёт № 257, накладная № 46165) 05.09.2014 в сумме 37381руб. 90 коп. (авансовый отчёт № 261, накладная № 41236.).

Всего поступило 136 083 руб. 27 коп., превышение наличных денежных расчетов составило 36083 руб. 27 коп.

Данные по оплате наличными денежными средствами отражены в журнале, расходных кассовых ордерах, авансовых отчетах, чеках ККТ полученных от ООО «ЛЭАР-ПРОДУКТ» ИНН 3907029110, а также в кассовой книге и в акте сверки. Инспекцией установлен факт оплаты денежной наличностью ОАО «150 АРЗ» за полученный товар от ООО «ЛЭАР-ПРОДУКТ» ИНН 3907029110 согласно договора от 01.04.2014 года № б/н в размере превышающим 100 тысяч рублей (оплачено наличными денежными средствами 136 083 руб. 27 коп.), нарушив п.6 Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчётов» Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, 5 эквивалентную 100 тысяч рублей по официальному курсу банка России на дату проведения наличных расчётов.

При проверке представленного расчета лимита остатка денежных средств в кассе ОАО «150 АРЗ» выявлено, что расчёт лимита остатка кассы в размере 98000 (девяносто восемь тысяч) рублей определен в соответствии разд. 2 Приложения № 1 к Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N З73-П(далее - Положение № 373- П), данный пункт применяется при отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

ОАО «150 АРЗ» в проверяемом периоде не получал по денежному чеку наличных денег.

Согласно кассовой книги за 4 квартал 2013г., журнала кассира- операциониста и Z –отчётов по ККТ «Ока-102К» заводской номер 00378671 и по сч. 50.1 поступило 326 420 руб. 17 коп. Организация обязана была рассчитать максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе в соответствии разд. 1 Приложения № 1 Положение № 373-П и должна учитывать объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги). ОАО «150 АРЗ» не могло устанавливать лимит остатка наличных денежных средств отличный от определенного Приложением № 1 к Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 № 373-П. Согласно кассовой книги ОАО «150 АРЗ» инспекцией выявлено накопления наличных денег в кассе сверх установленного лимита, который составляет 70306 руб. (согласно разд. 1 Приложения № 1 Положение № 373-П) выборочно по следующим дням: 15.08.2014 остаток в кассе - 91768,22 руб. превышение составило - 21462,22 руб. 18.08.2014 остаток в кассе -97238,22 руб. превышение составило -26932,22 руб. 19.08.2014 остаток в кассе - 79724,22 руб. превышение составило -9418,22 руб. 29.08.2014 остаток в кассе - 70367,67 руб.превышение составило -61,67 руб. 11.09.2014 остаток в кассе - 72493,67 руб. превышение составило -2187,67 руб. 02.10.2014 остаток в кассе - 72572,70 руб. превышение составило -2266,70 руб.

Инспекцией было установлено, что ОАО «150 АРЗ» были нарушены требования, установленные пунктами 2,3,4,7 Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». 6 На основании проведенной проверки 16 октября 2014 года инспекцией в отношении юридического лица ОАО «150 авиационный ремонтный завод» был составлен акт № 48 проверки ведения кассовых операций, осуществления наличных расчетов, полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники, а также протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях № 16 Ю.

20 октября 2014 года Инспекцией вынесено постановление № 17 Ю по делу об административном правонарушении, которым, ОАО «150 авиационный ремонтный завод» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Общество, не согласившись с постановлением Инспекции, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела и выслушав объяснения представителей сторон, апелляционный суд не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда.

Согласно части 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Определение факта хозяйственной жизни дано в пункте 8 статьи 3 Закона N 402-ФЗ, это сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

В силу статьи 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Центральный банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Порядок ведения кассовых операций установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П).

Положение N 373-П распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными