Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2013 по делу n А56-79279/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

23 июля 2013 года

Дело №А56-79279/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 16 июля 2013 года

Постановление изготовлено в полном объеме 23 июля 2013 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Будылевой М.В.

судей  Загараевой Л.П., Семиглазова В.А.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Халиковой К.Н.

при участии: 

от заявителя: Тумандеева А.А, по доверенности от 16.04.2013

от заинтересованного лица: Герасимова В.В. по доверенности от 12.07.2013, Рыбчак Е.П. по доверенности от 12.07.2013, Овчинникова И.В. по доверенности от 14.05.2013, Крылова Л.А. по доверенности от 10.06.2013.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы (регистрационный номер 13АП-13590/2013, 13АП-14132/2013) ООО "Компания Монарх" и Межрайонной ИФНС России №17по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31.05.2013 по делу № А56-79279/2012 (судья Рыбаков С.П.), принятое

по заявлению ООО "Компания Монарх"

к Межрайонной ИФНС России №17по Санкт-Петербургу

об обязании произвести возврат налога

установил:

Общество с ограниченной ответственностью  «Компания Монарх» (далее- общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением (уточненным в порядке, предусмотренном ст. 49 АПК РФ) об обязании Межрайонной ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу (далее- инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) произвести возврат налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года в размере 30 698 328,00 руб.; произвести возврат налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года в размере 43 835 927,00 руб.; выплатить проценты за несвоевременный возврат НДС за 1 квартал 2012 г. за период с 08.11.2012 оп 29.12.12 в размере 991 300,17 руб., с последующим начислением процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога по день перечисления денежных средств на счет заявителя, исходя из учетной ставки Центрального банка Российской Федерации. Обязать инспекцию выплатить в пользу ООО «Компания Монарх» проценты за несвоевременный возврат НДС за 2 квартал 2012 г. за период с 08.11.12 по 29.12.12 в размере 522 378,13 руб., с последующим начислением процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога по день перечисления денежных средств на счет общества, исходя из учетной ставки Центрального банка Российской Федерации. Обязать МИФНС России № 17 по СПб возместить судебные расходы, в том числе суммы оплаты на представительство в суде, в размере 120 000,00 руб., а также 17 391,00 руб. подоходного налога, перечисленного в бюджет.

Решением от 31.05. 2013 требования удовлетворены частично.

Суд обязал Межрайонную ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу возвратить на расчетный счет  ООО «Компания Монарх» в порядке установленном ст. 176 НК РФ 30 698 328,00 руб. НДС за 1 квартал 2012 года и 43 835 927,00 руб. НДС за 2 квартал 2012 года с процентами за несвоевременный возврат НДС за период с 08.11.2012 г. по 29.12.2012 г. в сумме 991 300,17 руб. за 1 квартал 2012 г. и в сумме 522 378,13 руб. за 2 квартал 2012 г за период с 08.11.2012 г. по 29.12.2012 г. с последующим начислением и выплатой процентов на сумму несвоевременно возвращенного налога по день перечисления денежных средств на расчетный счет общества.

Взыскал с Межрайонной ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу в пользу ООО Компания Монарх»  расходы по уплате государственной пошлины в сумме 200 000,00 руб.  и расходы на оплату услуг представителя в сумме 60 000,00 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказано.

Общество, не согласившись с решением суда первой инстанции в части снижения размера судебных расходов, направило апелляционную жалобу, в которой, просило судебный акт в указанной части отменить, заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Налоговый орган, не согласившись с решением суда первой инстанции, направил апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просил судебный акт отменить в части признания недействительным решения налогового органа, в удовлетворении требований отказать в полном объеме.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, и настаивал на ее удовлетворении в полном объеме. В отношении апелляционной жалобы налогового органа, просил в удовлетворении отказать в обжалуемой части судебный акт оставить без изменения, по основаниям, изложенным в отзыве.

Налоговый орган в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, и настаивал на ее удовлетворении в полном объеме.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении общества была проведена камеральная налоговая проверка на основании поступивших от общества декларации по НДС за 1  и 2 квартал 2012 г. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 и 2  квартал 2012 года, представленной ООО «Компания Монарх» 20.04.2012.

Общая сумма НДС, подлежащая вычету за 1 квартал 2012 по строке 220 декларации  составила 30 698 328,00 руб., за 2 квартал 2012 составила 43 835 927,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен Акт от 03.08.2012 № 10377 и приняты Решения от 15.10.2012 № 468/07 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и №38/07 об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в соответствии с которыми налогоплательщику отказано в возмещении НДС в сумме 30 698 328,00 руб. за 1 квартал 2012 года.

Заявитель не согласился с доводами налогового органа и направил апелляционную жалобу на вышеназванные акты налогового органа в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу, которое решением № 16-13/00111 от 09.01.2013 оставило решения Инспекции без изменения, а жалобу без удовлетворения.

По результатам камеральной налоговой проверки за 2 квартал 2012 г. Инспекцией составлен Акт от 06.11.2012 № 12385 и приняты Решения от 18.01.2013 № 634 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и №66  об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в соответствии с которыми налогоплательщику отказано в возмещении НДС в сумме 43 835 927,00 руб. за 2 квартал 2012 года.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал за 2012 г., представленной ООО «Компания Монарх» 20.07.2012, Инспекцией были выявлены следующие нарушения - завышение реализации товаров за 2-й квартал 2012 г. на сумму 42 494 237,00 руб., завышение НДС, исчисленного от реализации товаров за 2-й квартал 2012 г. в размере 7 648 963,00 руб., завышение НДС, исчисленного при приобретении товаров/работ/услуг за 2-й квартал 2012 г. в сумме 51 484 890,00 руб. По результатам проверки был составлен Акт от 06.11.2012 № 12385

Налогоплательщику было предложено в п. 4.2 Акта уменьшить заявленную реализацию товаров за 2-й квартал 2012 г. на сумму 42 494 237,00 руб.; уменьшить сумму НДС, исчисленного от реализации товаров за 2-й квартал 2012 г. в размере 7 648 963,00 руб.; уменьшить сумму НДС, исчисленного при приобретении товаров/работ/услуг за 2 квартал 2012 г. в размере 51 484 890,00 руб.; уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС за 2 квартал 2012 г. в сумме 43 835 927,00 руб.; внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Как следует из материалов дела, спорная сумма НДС была заявлена к возмещению за 1 и 2 квартал 2012 г, в связи с заключенным обществом и ООО «Церера» договором купли-продажи №21/02/12(1) (далее - Договор) от 21.02.2012г. танк-контейнеров IM02 20., а также при реализации услуг по предоставлению в аренду ООО «Олиум Трейд» танк-контейнеров  на сумму 42 494 237,00 руб.

Согласно Договору ООО «Церера» (поставщик) обязуется передать в собственность ООО «Компания Монарх» (покупатель) Товар, а именно танк-контейнеры IM02 20 в количестве 124 единиц. Доставка Товара производится Покупателем самостоятельно - своими силами и за свой счет. Согласно Приложению № 1 к Договору поставки (Спецификация) стоимость за один танк-контейнер IМ02 20 составляет 1 718 250,00 руб., в т.ч. НДС 18 % 262 105,93 руб. Таким образом, общая стоимость поставки составила 213 063 000,00 руб., в т.ч. НДС 18 % 32 501 135,32 руб.

Во исполнение условий указанного договора в адрес ООО «Компания Монарх» реализован товар на предусмотренную сумму. Обществом «Церера» указанная сумма отражена в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2012 года.

Факт получения и оприходования товара Обществом подтверждается товарными накладными по форме ТОРГ-12: №1,2,3,4,5.6 от 22.02.2012, №7,8,9,10,11,12 от 24.02.2012. №13,14.15,16,17,18 от 28.02.2012, 21,22,23,24,25,26 от 02.03.2012, №27,28,29,30,31,32 от 05.03.2012, №35,36,37,38,39,40 от 07.03.2012, №42,43,44,45,46,47 от 11.03.2012, №49,50,51,52,53,54 от 12.03.2012, №55,56,57,58,59,60 от 13.03.2012, №61,62,63,64,65,66 от 14.03.2012, №67,68 от 15.03.2012, в которых поставщик - ООО «Церера», грузополучатель, он же плательщик - ООО «Компания Монарх». В соответствии с указанными товарными накладными в адрес Общества были поставлены танк-контейнеры IM02 20 в количестве 124 штук. Даты отпуска груза поставщиком совпадают с датой получения груза покупателем. Отпуск груза произведен генеральным директором ООО «Церера» Калмыковым А.А., груз получил генеральный директор ООО «Компания Монарх» Акимов А.О.

К товарным накладным выставлены счета-фактуры №1,2,3,4,5,6 от 22,02.2012, №7,8,9,10,11,12 от 24.02.2012, №13,14,15,16,17,18 от 28.02.2012, №21,22,23,24,25,26 от 02.03.2012, №27,28.29,30.31.32 от 05.03.2012 , №35,36,37,38,39,40 от 07.03.2012, №42,43,44,45,46,47 от 11.03.2012, №49,50,51,52,53,54 от 12.03.2012, №55,56,57,58,59,60 от 13.03.2012, №61,62,63,64,65,66 от 14.03.2012, №67,68 от 15.03.2012, выписанные руководителем ООО «Церера» Калмыковым А.А. на закупленный товар - танк-контейнер IM02 20.

Согласно пункту 3.2. договора купли-продажи от 21.02.2012 № 21/02/12(1), заключенного Обществом с ООО «Церера» (поставщик), пункту 3.5. договора купли-продажи товара от 20.02.2012 № 1 заключенного ООО «Церера» с ООО «Каллисто», пункту 2.1. договора купли-продажи от 17.02.2012 №ТК-17/02, заключенного ООО «Каллисто» с ООО «Балтийский стиль», Покупатели (ООО «Компания Монарх», ООО «Церера», ООО «Каллисто») осуществляют доставку товара собственными силами и за свой счет.

Статьей 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (включая передачу права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе), передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Порядок исчисления налога определен статьей 166 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные положениями данной статьи налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В силу пунктов 1,2  статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пункту 2 статьи 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего