Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2010 по делу n А05-2888/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

15 июня 2010 года                              г. Вологда                  Дело № А05-2888/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 08 июня 2010 года.

         Полный текст постановления изготовлен 15 июня 2010 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Пестеревой О.Ю., судей Потеевой А.В. и                       Тарасовой О.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Казаковцевой О.Н.,

при участии от общества с ограниченной ответственностью «Универснаб» Звягина В.П. по доверенности от 05.04.2010,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы общества с ограниченной ответственностью «Универснаб», Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области на решение Арбитражного суда Архангельской области от 16 апреля 2010 года по делу № А05-2888/2010              (судья Калашникова В.А.),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Универснаб» (далее – общество, ООО «Универснаб») обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области (далее – территориальное управление, ТУ Росфиннадзора, административный орган) о признании незаконными и отмене постановлений от 11.02.2010                   № 11-09-10/15-Ю, № 11-09-10/16-Ю, № 11-09-10/17-Ю, № 11-09-10/18-Ю о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафов в общей сумме                  160 000 рублей (по 40 000 рублей за каждое).

Решением Арбитражного суда Архангельской области от 16.04.2010 по делу № А05-2888/2010 признаны незаконными и отменены постановления от 11.02.2010 № 11-09-10/17-Ю, № 11-09-10/18-Ю. В удовлетворении остальной части требований отказано.

Общество с решением суда не согласилось и обратилось с жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить в отказанной части. В обоснование своей позиции ссылается на то, что совершенные правонарушения являются малозначительными.

ТУ Росфиннадзора с решением суда не согласилось и обратилось с жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить в удовлетворенной части. В обоснование своей позиции ссылается на критическое отношение к актам сдачи-приемки работ (услуг) от 07.06.2009     № 1, от 09.06.2009 № 2, от 08.06.2009 № 3.

ООО «Универснаб» и его представитель в судебном заседании с доводами жалобы административного органа не согласились, считают решение суда в этой части законным и обоснованным.

Территориальное управление в отзыве с доводами жалобы общества не согласилось, считает решение суда в указанной части законным и обоснованным, надлежащим образом извещено о времени и месте судебного разбирательства, представителей в суд не направило, что в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) не может служить препятствием для рассмотрения жалоб в его отсутствие.

Заслушав объяснения представителя общества, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционных жалоб.

Как видно из материалов дела, ООО «Универснаб» (заказчик) заключило с нерезидентом-фирмой «APS Air Part Services & Supplies Ltd.» (Израиль) (поставщик) договор от 15.10.2008 № U001 на поставку, обмен или ремонт запасных частей, комплектующих изделий, расходных материалов, наземного и другого оборудования.

На основании пункта 1.2 названного договора условия, цены и сроки поставок, обмена или ремонта товаров согласовываются сторонами в соответствующих спецификациях. Пунктом 11.1 договора от 15.10.2008                   № U001 установлен срок его действия до 31.12.2009.

Дополнительным соглашением от 16.12.2009 № 3 срок действия договора продлен до 31.12.2010 на прежних условиях с учетом дополнительных соглашений.

На основании названного договора обществом в филиале СЗРУ                     ОАО «Московский индустриальный банк» 28.10.2008 оформлен паспорт сделки                № 08100003/0912/0032/2/0, который 28.12.2009 переоформлен на основании заключенного сторонами дополнительного соглашения от 16.12.2009 № 3.

Во исполнение договора от 15.10.2008 № U001 осуществлен ввоз товара по грузовым таможенным декларациям (далее – ГТД)                                                        № 10221010/300409/0010110 (выпуск разрешен 06.05.2009),                                            № 10221010/260509/0012291 (ввоз разрешен 27.05.2009); оказаны услуги по ремонту, о чем составлены акты сдачи-приемки работ (услуг) от 12.05.2009       № 1, от 24.04.2009 № 3, от 25.04.2009 № 2.

Главным государственным таможенным инспектором отдела внутреннего контроля в ходе проведенной проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что общество представило в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы 14.07.2009, в то время как срок их представления истек 21.05.2009 по ГТД                 № 10221010/300409/0010110, 11.06.2009 по ГТД № 10221010/260509/0012291, по актам № 1, 2, 3 - 15.05.2009, 15.06.2009.

Тем самым ООО «Универснаб» нарушило требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пунктов 2.2, 2.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 01.06.2004 за              № 258-П.

Названным должностным лицом таможни оформлен акт проверки от 26.01.2010 № 10203000/260110/0000002.

По фактам выявленных нарушений валютного законодательства, в частности по  ГТД № 10221010/300409/0010110 составлен протокол от 26.01.2010 № 10203000-19/2010 об административном правонарушении;           по ГТД № 10221010/260509/0012291 – протокол от 26.01.2010                                  № 10203000-20/2010; по акту сдачи-приемки работ (услуг) от 12.05.2009            № 1 – протокол от 26.01.2010 № 10203000-21/2010; по актам сдачи-приемки работ (услуг) от 24.04.2009 № 3, от 25.04.2009 № 2 – протокол от                                  26.01.2010  № 10203000-22/2010.

По результатам рассмотрения материалов административного дела (протокол от 26.01.2010 № 10203000-19/2010) вр.и.о. руководителя территориального управления вынес постановление от 11.02.2010                     № 11-09-10/15-Ю; по результатам рассмотрения материалов административного дела (протокол от 26.01.2010 № 10203000-20/2010) – постановление от 11.02.2010 № 11-09-10/16-Ю; по результатам рассмотрения материалов административного дела (протокол от 26.01.2010                               № 10203000-21/2010)  - постановление от 11.02.2010 № 11-09-10/17-Ю; по результатам рассмотрения материалов административного дела (протокол от 26.01.2010 № 10203000-22/2010) - постановление от 11.02.2010                           №11-09-10/18-Ю, которыми ООО «Универснаб» признано виновным в совершении административного правонарушения по части 6 статьи              15.25  КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере  40 000 рублей за каждое.

Общество с данными постановлениями не согласилось и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании их незаконными и отмене.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

На основании части 4 статьи 5, пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (далее – ЦБ РФ).

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ ЦБ РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П (далее - Положение № 258-П).

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям утверждены Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание № 1950-У).

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 Указания № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.

На основании пункта 1.3 Положения № 258-П учет валютных операций, указанных в пункте 1.1 настоящего Положения (далее - валютные операции по контракту), и контроль за их проведением осуществляет уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения № 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

Согласно абзацу второму пункта 2.4 Положения № 258-П (в редакции, действующей после 26.09.2008) резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 названного Положения, в установленном банком ПС порядке и с согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем этого пункта.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 названного Положения, в установленном банком ПС порядке и с согласованный с банком ПС срок, не превышающий15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях общества состава вмененного административного правонарушения по двум постановлениям от 11.02.2010 № 11-09-10/15-Ю, № 11-09-10/16-Ю.

Материалами дела подтверждается, что в действиях                                        ООО «Универснаб» имеются составы вменяемых правонарушений, поскольку справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлены в уполномоченный банк 14.07.2009, в то время как срок их представления истек 21.05.2009 по ГТД № 10221010/300409/0010110, 11.06.2009 по ГТД № 10221010/260509/0012291.

По мнению ООО «Универснаб», названные правонарушения являются малозначительными.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу пункта 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ, части 2                         статьи 211 АПК РФ и абзаца второго пункта 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации