Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2010 по делу n А52-1971/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

19 октября 2010 года                          г. Вологда               Дело № А52-1971/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 12 октября 2010 года.

         Полный текст постановления изготовлен 19 октября 2010 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Пестеревой О.Ю., судей Ралько О.Б. и Тарасовой О.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Любишкиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Темп» на решение Арбитражного суда Псковской области от 19 августа 2010 года по делу № А52-1971/2010 (судья Самойлова Т.Ю.),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Темп» (далее – общество, ООО «Темп») обратилось в Арбитражный суд Псковской области с заявлением к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области (далее – территориальное управление,                             ТУ Росфиннадзора, административный орган) о признании незаконными и отмене постановлений от 15.04.2010 № 58-10/98, № 58-10/99, № 58-10/100 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в общей сумме         120 000 рублей (по 40 000 рублей за каждое).

Решением Арбитражного суда Псковской области от 19.08.2010 по делу № А52-1971/2010 в удовлетворении требований ООО «Темп» отказано.

Общество с решением суда не согласилось и обратилось с жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить, принять по делу новый судебный акт. В обоснование своей позиции ссылается на то, что не извещено надлежащим образом о времени и месте составления протоколов об административных правонарушениях; в рамках одного дела неправомерно рассмотрен спор по обжалованию трех постановлений, не связанных между собой по основаниям возникновения и представленным доказательствам; совершенное правонарушение является малозначительным; применение меры административного наказания в виде штрафа в общей сумме 120 000 рублей носит неоправданно карательный характер.

Территориальное управление в отзыве с доводами жалобы не согласилось, считает решение суда законным и обоснованным.

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направили, поэтому разбирательство по делу произведено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как видно из материалов дела, ООО «Темп» (далее - продавец) заключило с частным предприятием «Гранд» (Беларусь) (далее - покупатель) контракт от 20.03.2009 № Г-20/03/09-1МД на поставку фруктов и овощей.

На основании названного контракта в Великолукском филиале № 169 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации 09.07.2009 оформлен паспорт сделки № 09070004/1481/1172/1/0.

Во исполнение контракта от 20.03.2009 № Г-20/03/09-1МД по товарно-транспортной накладной от 25.03.2009 № 3 произведена поставка товара на сумму 632 644 рублей; по товарно-транспортной накладной от 29.05.2009                  № 11 - на сумму 632 500 рублей.

Справку о подтверждающих документах по первой поставке ООО «Темп» в уполномоченный банк не представило, по второй поставке представило 09.07.2009. При этом установленным сроком для их представления являются 15.04.2009 и 15.06.2009 соответственно.

Платежным поручением от 31.03.2009 № 577 покупатель произвел оплату за товар, поставленный в рамках контракта от 20.03.2009 № Г-20/03/09-1МД, в сумме 631 240 рублей 46 копеек.

Названная сумма зачислена на счет продавца 31.03.2010, однако справку о поступлении валюты Российской Федерации общество в установленный срок (15.04.2009) не представило.

По данным фактам начальник отдела валютного контроля территориального управления составил протоколы от 09.04.2010 № 58-10/98,           № 58-10/99 об административных правонарушениях, согласно которым                   ООО «Темп» вменяется нарушение пункта 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»; протокол от 09.04.2010 № 58-10/100 об административном правонарушении, которым обществу вменяется в вину нарушение пункта 2.7 названного Положения.

По результатам рассмотрения материалов административного дела (протокол от 09.04.2010 № 58-10/98) руководитель ТУ Росфиннадзора вынес постановление от 15.04.2010 № 58-10/98; по результатам рассмотрения материалов административного дела (протокол от 09.04.2010 № 58-10/99) – постановление от 15.04.2010 № 58-10/99; по результатам рассмотрения материалов административного дела (протокол от 09.04.2010 № 58-10/100) – постановление от 15.04.2010 № 58-10/100, которыми ООО «Темп» признано виновным в совершении административных правонарушений по части 6 статьи              15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафов в размере 40 000 рублей за каждое.

Общество с данными постановлениями не согласилось и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании их незаконными и отмене.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 5, пунктами 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (далее – ЦБ РФ).

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ ЦБ РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П (далее - Положение № 258-П).

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям утверждены Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание № 1950-У).

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 Указания № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.

На основании пункта 1.3 Положения № 258-П учет валютных операций, указанных в пункте 1.1 настоящего Положения (далее - валютные операции по контракту), и контроль за их проведением осуществляет уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения № 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

Согласно пункту 2.4 Положения № 258-П (в редакции, действующей после 26.09.2008) резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 названного Положения, в установленном банком ПС порядке и с согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в этом абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Материалами дела подтверждается, что в действиях ООО «Темп» имеются составы вменяемых постановлениями от 15.04.2010 № 58-10/98,                       58-10/99 правонарушений, поскольку справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк по первой поставке общество не представило, по второй поставке представило 09.07.2009. При этом установленными сроками для их представления являются 15.04.2009 и 15.06.2009 соответственно.

В силу пункта 2.2 и абзаца первого пункта 2.6 названного Положения в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в уполномоченном банке, в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки, резидент наряду с документами, подтверждающими осуществление валютных операций, представляет в уполномоченный банк два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств.

В соответствии с пунктом 2.7 Положения № 258-П справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в уполномоченный банк в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 данного Положения.

Из материалов дела следует, что оплата за товар в сумме 631 240 рублей 46 копеек зачислена на счет ООО «Темп» 31.03.2010, однако справку о поступлении валюты Российской Федерации общество в установленный срок (15.04.2009) не представило, в связи с чем в его действиях имеется состав вменяемого постановлением от 15.04.2010 № 58-10/100 правонарушения.

По утверждению общества, его законный представитель не был извещен надлежащим образом о времени и месте составления протоколов.

Статьей 28.2 КоАП РФ предусмотрено составление протокола об административном правонарушении с участием законного представителя привлекаемого к административной ответственности юридического лица.

На основании части 4.1 статьи 28.2 КоАП РФ в случае неявки законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, если оно извещено в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в его отсутствие.

Согласно пункту 24.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее – постановление Пленума ВАС РФ от 02.06.2004                  № 10) при решении арбитражным судом вопроса о том, имело ли место надлежащее извещение лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении, следует учитывать, что КоАП РФ не содержит оговорок о необходимости направления извещения исключительно какими-либо определенными способами, в частности путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно.

Следовательно, извещение не может быть признано ненадлежащим лишь на том основании, что оно было осуществлено каким-либо иным способом (например, путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или электронной почте либо с использованием иных средств связи).

Также надлежит иметь в виду, что не могут считаться не извещенными лица, отказавшиеся от получения направленных материалов или не явившиеся за их получением несмотря на почтовое извещение (при наличии соответствующих доказательств).

Из материалов дела следует, что ТУ Росфиннадзора направило в адрес законного представителя ООО «Темп» сообщение от 26.03.2010                        № 57-02-02-13/ 762 о том, что составление протоколов состоится в 16 часов     30 минут 02.04.2010 по адресу: город Псков, улица Конная, дом 10, кабинет     № 30. К указанной дате уведомление о вручении почтового отправления обществу в территориальное управление не вернулось.

Поэтому административный орган перенес составление протоколов на     14 часов 00 минут 09.04.2010, о чем своевременно направил обществу телеграмму.

Названная