Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2010 по делу n А13-759/2010. Оставить без изменения определение первой инстанции: а жалобу - без удовлетворения (ст.272 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

16 ноября 2010 года

г. Вологда

Дело № А13-759/2010

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Федосеевой О.А., судей Журавлева А.В. и Козловой С.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Берая Т.Г.,

при участии от Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области Кобенко Е.С. по доверенности от 13.05.2010,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области на определение Арбитражного суда Вологодской области от 25 августа 2010 года по делу № А13-759/2010 (судья Шумилова Л.Ф.),

у с т а н о в и л:

определением Арбитражного суда Вологодской области от 16 марта 2010 года в отношении общества с ограниченной ответственностью «Север» (далее - ООО «Север», должник) введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Бобков Виктор Вячеславович.

Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области (далее - Уполномоченный орган) обратилась в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ООО «Север» задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 688 204 руб. 06 коп., из них 649 799 руб. - основной долг, 38 405 руб. 06 коп. – пени, а также задолженности по налогам и сборам в размере 526 085 руб. 13 коп., из них 492 148 руб. 78 коп. - основной долг, 31 129 руб. 15 коп. - пени, 2807 руб. 20 коп. – штрафы (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ)).

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 25 августа 2010 года требования Уполномоченного органа признаны установленными по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 649 799 руб. основного долга, 38 405 руб. 06 копеек пеней; по налогам и сборам в размере 403 217 руб. 94 коп. основного долга, 27 780 руб. 61 коп. пеней, 2807 руб. 20 коп. штрафов и включены в третью очередь реестра требований кредиторов ООО «Север». В удовлетворении остальной части требований отказано.

Уполномоченный орган с судебным актом не согласился и обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его изменить и признать обоснованной и подлежащей включению в реестр требований кредиторов ООО «Север» задолженность по единому социальному налогу (далее – ЕСН) в размере 92 315 руб. 38 коп., в том числе 88 930 руб. 84 коп. – основной долг, 3384 руб. 54 коп. - пени. Доводы жалобы сводятся к тому, что судом неправильно применены нормы материального права, а также не полностью исследованы материалы дела. Полагает, что включение в реестр требований кредиторов начисленного ЕСН на основании камеральных налоговых проверок не приведет к повторному взысканию одной и той же суммы. Податель жалобы не согласен с выводом суда первой инстанции о том, что не имеется оснований для включения пеней в размере 3348 руб. 54 коп. в реестр требований кредиторов, поскольку задолженность по ЕСН за первое полугодие 2009 года, начисленная по расчету налогоплательщика, зачисляемая в федеральный бюджет, была погашена в декабре 2009 года, то есть с просрочкой платежа. Уполномоченный орган представил суду первой инстанции документы, подтверждающие факт наличия и уплаты указанной недоимки.

В судебном заседании апелляционной инстанции представитель Уполномоченного органа поддержал доводы, изложенные в жалобе, просил ее удовлетворить. Пояснил, что в подтверждение факта наличия и уплаты недоимки по ЕСН за первое полугодие 2009 года в материалы дела представлены решение № 732, требование № 46730, а также компьютерные выписки по зачислению платежей.

Другие лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направили. В связи с этим апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 АПК РФ.

Поскольку в порядке апелляционного производства обжалована только часть определения и при этом лица, участвующие в деле, не заявили соответствующих возражений, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность судебного акта только в обжалуемой части в соответствии с частью 5 статьи 268 АПК РФ.

Заслушав объяснения представителя Уполномоченного органа, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность судебного акта в обжалуемой части, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Вологодской области от 16 марта 2010 года в отношении ООО «Север» введена процедура наблюдения.

Уполномоченный орган обратился с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ООО «Север» задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 688 204 руб. 06 коп., из них 649 799 руб. - основной долг, 38 405 руб. 06 коп. - пени. В обоснование сумм представлены следующие документы: требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 22.05.2008 № 05-39/15 ЮЛ, от 01.07.2008 № 05-39/39 ЮЛ, от 14.08.2008 № 05-39/64 ЮЛ, от 10.02.2009    № 05-39/103 ЮЛ, от 05.06.2009 № 05-39/43 ЮЛ, от 07.10.2009 № 05-39/153 ЮЛ, от 14.12.2009 № 05-39/202 ЮЛ, от 26.04.2010 № 252, от 10.07.2009 № 105, постановления о взыскании недоимки по страховым взносам обязательного пенсионного страхования и пеней за счет имущества организации-страхователя от 29.07.2009 № 30, от 21.09.2009 № 46, от 16.11.2009 № 77, от 25.02.2010 № 118, решения Арбитражного суда Вологодской области от 02.12.2008 по делу № А13-9577/2008, от 29.01.2009 по делу № А13-10915/2008, от 02.02.2009 по делу № А13-10997/2008, от 03.08.2009 по делу № А13-6587/2009.

Кроме того, Уполномоченный орган просил включить в реестр требований кредиторов ООО «Север» задолженность по налогам и сборам:

- по налогу на имущество в размере 358 519 руб. основного долга и 26 225 руб. 82 коп. пеней на основании требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа (далее - требование об уплате налога) от 16.04.2010 № 32706, от 04.08.2009 № 47188, от 06.08.2009 № 47077, от 13.11.2009 № 57388, от 30.07.2009 № 797, от 27.11.2009 № 2369-2377, решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств (далее - решение о взыскании налогов и сборов) от 14.05.2010 № 1558, от 03.09.2009 № 3367, от 31.08.2009 № 3220, от 08.12.2009 № 4247, от 24.08.2009 № 2623, от 22.12.2009         № 4492-4499, постановлений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества (далее - постановления о взыскании налогов) от 27.05.2010 № 558, от 11.09.2010 № 732, от 12.12.2009 № 1095, от 22.09.2010 № 829, от 24.12.2009 № 1134;

- по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 2276 руб. основного долга, 31 руб. 12 коп. пеней на основании требований об уплате налога от 16.11.2010 № 32462, от 30.07.2009 № 46730, решений о взыскании налогов и сборов от 28.04.2010 № 1194, от 24.08.2009 № 2624, постановлений о взыскании налогов от 27.05.2010 № 558, от 11.09.2009 № 732;

- по ЕСН, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 4706 руб. 94 коп. основного долга и 66 руб. 11 коп. пеней на основании требований об уплате налога от 16.11.2010 № 32462, от 30.07.2009 № 46730, решений о взыскании налогов и сборов от 28.04.2010 № 1194, от 24.08.2009 № 2624, постановлений о взыскании налогов от 27.05.2010 № 558, от 11.09.2009 № 732;

- по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 88 930 руб. 84 коп. основного долга, 3384 руб. 54 коп. пени на основании требований об уплате налога от 04.03.2010 № 357, от 24.07.2009 № 1372, от 30.07.2009 № 46730, решений о взыскании налогов и сборов от 26.03.2010 № 717, от 17.08.2009 № 3509, от 24.08.2009 № 2624, постановлений о взыскании налогов от 22.04.2010 № 391, от 11.09.2009 № 732;

- по транспортному налогу в размере 14 355 руб. основного долга и 1045 руб. 24 коп. пеней на основании требований об уплате налога от 04.03.2010 № 2396, от 30.07.2009 № 46730, от 06.08.2009 № 47077, от 11.11.2009 № 57218, решений о взыскании налогов и сборов от 30.03.2010 № 750, от 24.08.2009 № 2624, от 31.08.2009 № 3220, от 08.12.2009 № 4264, постановлений о взыскании налогов от 22.04.2010 № 391, от 11.09.2009 № 732, от 12.12.2009 № 1095;

- по налогу на добавленную стоимость в размере 23 361 руб. основного долга, 412 руб. 32 коп. пеней и 1557 руб. 20 коп. штрафов на основании требования об уплате налога от 20.04.2009 № 2336, решения о взыскании налогов и сборов от 28.12.2009 № 4978, постановления о взыскании налога от 07.12.2009 № 99;

- по денежным взысканиям в размере 1250 руб. на основании требования об уплате налога от 13.08.2009 № 1579, решения о взыскании налогов и сборов от 07.09.2009 № 3446, постановления о взыскании налога от 11.09.2009 № 732.

Удовлетворяя требования Уполномоченного органа, суд первой инстанции признал их обоснованными частично, отказал во включении в реестр требований кредиторов должника требования о включении задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, за девять месяцев 2009 года в размере 85 800 руб. основного долга, за 2008 год в размере 3130 руб. основного долга, за первое полугодие 2009 года в размере 3348 руб. 54 коп. пеней.

Суд апелляционной инстанции не находит оснований не согласиться с принятым судебным актом в обжалуемой части ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 71 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» (далее – Постановление № 25), в силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. При установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Как усматривается в апелляционной жалобе, Уполномоченный орган не согласен с отказом суда во включении в реестр требований кредиторов задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, за девять месяцев 2009 года в размере 85 800 руб. основного долга, за 2008 год в размере 3130 руб. основного долга, за первое полугодие 2009 года в размере 3348 руб. 54 коп. пеней.

В соответствии с пунктом 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Согласно абзацу четвертому пункта 3 статьи 243 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Решением от 28.04.2010 № 2012/1930 со ссылкой на результаты камеральной налоговой проверки ООО «Север» (акт от 14.12.2009 № 5146), в ходе которой выявлено превышение суммы примененного налогового вычета из федерального бюджета над суммой уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2009 года, налоговый орган привлек ООО «Север» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предложил ООО «Север» уплатить недоимку по ЕСН в федеральный бюджет в размере 85 800 руб. основного долга.

Решением от 23.06.2009 № 1792/14593 со ссылкой на результаты камеральной налоговой проверки ООО «Север» (акт от 13.05.2009 № 3687/9917), в ходе которой выявлено превышение суммы примененного налогового вычета из федерального бюджета над суммой уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год, налоговый орган привлек ООО «Север» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предложил ООО «Север» уплатить недоимку по ЕСН в федеральный бюджет в размере 40 248 руб. основного долга.

ООО «Север» факт занижения суммы налога, подлежащего уплате, не оспорило.

Суд первой инстанции признал обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов ООО «Север» требование Уполномоченного органа в сумме задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2009 года в размере 85 798 руб., за 2008 год - 34 974 руб. основного долга. В связи с этим выводы арбитражного суда о том, что включение в реестр требований задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, за девять месяцев 2009 года в размере 85 800 руб. основного долга, за 2008 год – 3130 руб. 84 коп. может привести к взысканию с должника одной и той же задолженности дважды, являются