Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2009 по делу n А53-3308/2009. Изменить решение

административного органа.

Представитель Росфиннадзора в Ростовской области в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе и доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу ОАО «Донской табак».

В соответствии с главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции по имеющимся в деле доказательствам повторно рассматривает дело. Открытым акционерным обществом «Донской табак» в материалы арбитражного дела представлены дополнительные доказательства.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба ТУ Росфиннадзора в Ростовской области не подлежит удовлетворению, а апелляционная жалоба ОАО «Донской табак» подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует:

I.Дело об административном правонарушении № 60-09/15П от 05 февраля 2009 года.

25 января 2007 года компания «Papeteries de Malaucenc S.A.S.» (Франция), именуемая в дальнейшем «продавец» и ОАО «Донской Табак», Ростов-на-Дону, Россия, именуемое в дальнейшем «покупатель», заключили внешнеторговый контракт № DT-36/701. Согласно пункту 1 контракта продавец обязуется передать в собственность, а покупатель принять и оплатить по нижеуказанным ценам ободовую бумагу, именуемую в дальнейшем товар. Пунктом 2.1 контракта установлено, что общая сумма контракта составляет 638 951,30 (шестьсот тридцать восемь тысяч девятьсот пятьдесят один 30/100) долларов США. Пунктами 11.1 и 11.2 контракта установлено, что контракт вступает в силу с момента подписания и действует до 31 декабря 2007 года. Договор может быть продлен или расторгнут по соглашению сторон.

01 марта 2007 года в связи с заключением указанного договора общество оформило паспорт сделки № 07030003/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке - Ростовский филиал ОАО «Банк Москвы».

11 марта 2007 года сторонами вышеуказанного контракта подписано дополнительное соглашение № 5, которым изменен предмет, сумма, срок действия контракта и дата поставки товара.

12 марта 2007 года согласно ведомости банковского контроля, раздел о платежах «Сведения о платежах», сформированной уполномоченным банком – Ростовским филиалом АКБ «Банк Москвы» (ОАО) (по состоянию на 08 декабря 2008 года по паспорту сделки №07030003/2748/0002/2/0) ОАО «Донской Табак» осуществлено перечисление на счет нерезидента 113195, 35 долларов США.

24 марта 2008 года ОАО «Донской Табак» в уполномоченный банк – Ростовский филиал АКБ «Банк Москвы» (ОАО) представлен переоформленный с учетом дополнительного соглашения № 5 паспорт сделки № 07030003/2748/0002/2/0.

20 января 2009 года в адрес ОАО «Донской Табак» направлено письмо № 58-05-01-17/123, согласно которому ТУ Росфиннадзор в Ростовской области, извещает о том, что законному представителю ОАО «Донской табак» необходимо явиться для составления протокола об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.26 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

28 января 2009 года главным государственным инспектором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области на основании статей 28.2, 28.3 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/15. Данным протоколом установлено, что фактически измененный с учетом дополнительного соглашения № 5 паспорт сделки (раздел 3 «Общие сведения о контракте») был представлен резидентом в уполномоченный банк 24 марта 2008 года, в то время как согласно ведомости банковского контроля от 08 декабря 2008 года, первая из следующих за датой подписания указанного дополнительного соглашения валютных операция по контракту, была осуществлена 12 марта 2008 года, т.е до представления резидентом в уполномоченный банк документов, необходимых для переоформления паспорта сделки. Следовательно, ОАО «Донской табак» должно было переоформить паспорт сделки 13 марта 2008 года. Таким образом, ОАО «Донской табак» не выполнило требование пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также нарушило требования Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 года № 117 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

05 февраля 2009 года руководителем ТУ Росфиннадзора в Ростовской области по факту выявленного правонарушения вынесено постановление о назначении административного наказания № 60-09/15П, согласно которому открытое акционерное общество «Донской табак» признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, с назначением наказания в виде штрафа в размере 45 000 рублей.

II.Дело об административном правонарушении № 60-09/5П от 05 февраля 2009 года.

29 июня 2007 года ОАО «Донской табак» г. Ростов-на-Дону, Россия, именуемое в дальнейшем «поставщик» и компания «International Tobacco Group» (Объединенные Арабские Эмираты», именуемая в дальнейшем «покупатель», заключили контракт № DT-392/706. Цена товара, поставляемого по настоящему контракту, установлена в долларах США, понимается – CIP Джебел Али ОАЭ и указывается в спецификациях, согласовываемых сторонами, к каждой партии отгружаемого товара (п. 2.1 контракта). Общая сумма контракта составляет 1 000 000 (один миллион) долларов США. Цена товара на каждую партию может быть изменена по взаимному согласию сторон (п.2.3, 2.4 Контракта).

04 июля 2007 года согласно указанного договора ОАО «Донской Табак» оформило паспорт сделки № 07070001/2748/0002/1/0 в уполномоченном банке - Ростовский филиал ОАО «Банк Москвы».

17 февраля 2008 года стороны договора подписали дополнение № 7 к контракту № DT-392/706 от 29 июня 2007 года, которым изменены условия платежа по контракту.

21 февраля 2008 года согласно ведомости банковского контроля, раздел «Сведения о платежах», сформированной уполномоченным банком - Ростовским филиалом АКБ «Банк Москвы» (ОАО) (по состоянию на 09 декабря 2008 года по паспорту сделки № 07070001/2748/0002/1/0) ОАО «Донской Табак» совершена первая валютная операция после подписания дополнения № 7.

25 марта 2008 года измененный с учетом дополнения № 7 паспорт сделки (раздел 6 «Сведения о платежах») был представлен резидентом в уполномоченный банк -  Ростовский филиал ОАО «Банк Москвы».

20 января 2009 года в адрес ОАО «Донской Табак» направлено письмо № 58-05-01-17/123, согласно которому ТУ Росфиннадзор в Ростовской области, извещает о том, что законному представителю ОАО «Донской табак» необходимо явиться для составления протокола об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.26 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

28 января 2009 года главным государственным инспектором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области на основании статей 28.2, 28.3 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/5. данным протоколом установлено, что  фактически измененный с учетом дополнительного соглашения № 7 паспорт сделки (раздел 3 «Общие сведения о контракте») был представлен резидентом в уполномоченный банк 25 марта 2008 года, в то время как согласно ведомости банковского контроля от 09 декабря 2008 года, первая из следующих за датой подписания указанного дополнительного соглашения валютных операций по контракту, была осуществлена 21 февраля 2008 года, т.е до представления резидентом в уполномоченный банк документов, необходимых для переоформления паспорта сделки. Следовательно, ОАО «Донской табак» должно было переоформить паспорт сделки 21 февраля 2008 года. Таким образом, ОАО «Донской табак» не выполнило требование пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также нарушило требования Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 года № 117 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

05 февраля 2009 года руководителем ТУ Росфиннадзора в Ростовской области по факту выявленного правонарушения вынесено постановление о назначении административного наказания № 60-09/5П, согласно которому открытое акционерное общество «Донской табак» признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, с назначением наказания в виде штрафа в размере 45 000 рублей.

III.Дело об административном правонарушении № 60-09/4П от 05 февраля 2009 года.

28 декабря 2005 года фирма «Carrington & Michaux A.G.» (г.Базель, Швейцария), именуемая в дельнейшем продавец и ОАО «Донской табак» (г. Ростов-на-Дону, Россия), именуемое в дальнейшем покупатель заключили контракт № DT-588/512. Цена товара, поставляемого по настоящему контракту, установлена в долларах США и понимается ДДУ - г. Батайск, Россия, согласно ИНКОТЕРМС – 2000.(п. 2.1 Контракта). Пунктом 2.3 Контракта установлено, что общая сумма контракта согласовывается сторонами при подписании Спецификаций.

В соответствии с вышеуказанным контрактом ОАО «Донской Табак» оформило паспорт сделки № 06020003/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке - Ростовский филиал АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

20 февраля 2008 года стороны подписали Спецификацию № 12 к контракту № DT-588/512 от 28 декабря 2005 года, которым изменили стоимость товара по контракту.

26 февраля 2008 года согласно ведомости банковского контроля, раздел «Сведения о платежах», сформированной уполномоченным банком - Ростовским филиалом АКБ «Банк Москвы» (ОАО) (по состоянию на 08 декабря 2008 года по паспорту сделки № 06020003/2748/0002/2/0) ОАО «Донской Табак» совершена первая валютная операция после подписания Спецификации № 12.

20 января 2009 года в адрес ОАО «Донской Табак» направлено письмо № 58-05-01-17/123, согласно которому ТУ Росфиннадзор в Ростовской области, извещает о том, что законному представителю ОАО «Донской табак» необходимо явится для составления протокола об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.26 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

28 января 2009 года главным государственным инспектором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области на основании статей 28.2, 28.3 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/4. данным протокол установлено, что фактически, измененный с учетом дополнений внесенных спецификацией № 12 паспорт сделки (раздел 3 «Общие сведения о контракте») был представлен резидентом в уполномоченный банк 06 марта 2008 года, в то время как согласно ведомости банковского контроля от 09 декабря 2008 года, первая из следующих за датой подписания указанной спецификации валютных операций по контракту, была осуществлена 26 февраля 2008 года, т.е до представления резидентом в уполномоченный банк документов, необходимых для переоформления паспорта сделки. Следовательно, ОАО «Донской табак» должно было переоформить паспорт сделки не позднее 26 февраля 2008 года. Таким образом, ОАО «Донской табак» не выполнило требование пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также нарушило требования Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 года № 117 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

05 февраля 2009 года руководителем ТУ Росфиннадзора в Ростовской области по факту выявленного правонарушения вынесено постановление о назначении административного наказания № 60-09/4П, согласно которому открытое акционерное общество «Донской табак» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, с назначением наказания в виде штрафа в размере 45 000 рублей.

IV.Дело об административном правонарушении № 60-09/19П от 05 февраля 2009 года.

18 апреля 2008 года фирма «TOBA INVESTMENTS LIMITED», именуемая в дальнейшем «продавец» и ОАО «Донской Табак», именуемое в дальнейшем «покупатель», заключали контракт № DT-189/803. Пунктом 2.1 Контракта установлено, что цена товара, поставляемого по настоящему контракту, установлена в долларах США и понимается ДДУ – г. Ростов-на-Дону, Россия, согласно ИНКОТЕРМС – 2000. Общая сумма контракта согласовывается сторонами при подписании Спецификации.

27 мая 2008 года согласно ведомости банковского контроля, раздел III «Сведения о подтверждающих документах», сформированной уполномоченным банком – Ростовский филиал АКБ «Банк Москвы» (ОАО), по состоянию на 08 декабря 2008 года по паспорту сделки № 08060015/2748/0002/2/2/0, фирма «TOBA INVESTMENTS LIMITED» осуществила исполнение обязательств по контракту № DT-189/803 от 24 апреля 2008 года, обеспечив ввоз товара на территорию Российской Федерации.

11 июня 2008 года в связи с исполнением обязательств по вышеуказанному контракту ОАО «Донской Табак» оформило паспорт сделки № 08060015/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке – Ростовском филиале АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

20 января 2009 года в адрес ОАО «Донской Табак» направлено письмо № 58-05-01-17/123, согласно которому ТУ Росфиннадзор в Ростовской области, извещает о том, что законному представителю ОАО «Донской табак» необходимо явиться для составления протокола об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.26 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

28 января 2009 года главным государственным инспектором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области на основании статей 28.2, 28.3 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/19. Данным протоком установлено, что 27 мая 2008 года фирма «TOBA INVESTMENTS LIMITED» осуществила исполнение обязательств по контракту № DT-189/803 от 24 апреля 2008 года, обеспечив ввоз товара на территорию Российской Федерации на сумму 291847, 50 долларов США, что