Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2009 по делу n А53-10711/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                            дело № А53-10711/2009

10 августа 2009 г.                                                                                  15АП-5926/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 03 августа 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 10 августа 2009 г.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Т.И.,

судей Ивановой Н.Н., Колесова Ю.И.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Ткаченко Т.И.,

при участии:

от заявителя: адвоката Маласай С.Б. по ордеру от 08.07.2009 г. № 34, удостоверение 4353, выдано Управлением Минюста РФ по Ростовской области 25.09.2008 г., № в реестре адвокатов Ростовской области 61/3435;

от заинтересованного лица: представителя по доверенности от 22.06.2009 г. № 58-10-01-13/2152 государственного инспектора Сокола К.П., удостоверение № 000435 от 10.02.2009 г., выдано ТУ Росфиннадзора;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества "Алунекст"

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 30.06.2009 г. по делу № А53-10711/2009

по заявлению закрытого акционерного общества "Алунекст"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановлений по делам об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

принятое судьёй Комурджиевой И.П.,

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество "Алунекст" обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово–бюджетного надзора в Ростовской области о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области №№ 60-09/272П, 60-09/273П, 60-09/274П, 60-09/275П, 60-09/276П, 60-09/277П, 60-09/278П, 60-09/279П, 60-09/280П, 60-09/281П, 60-09/282П от 07 мая 2009 г. о признании ЗАО «АЛУНЕКСТ» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 30.06.2009 г. в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что материалами дела подтверждается наличие в действиях общества составов правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Не согласившись с принятым судебным актом общество обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой сослалось на нарушение административным органом порядка привлечения к административной ответственности, выразившееся в истребовании у банка документов, подтверждающих факт правонарушения, при отсутствии определений о возбуждении дела об административном правонарушении, в связи с чем полагал незаконными протоколы об административном правонарушении.

В отзыве на апелляционную жалобу Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области не согласилось с доводами заявителя, указав, что орган в порядке статьи 28.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях вправе составить протокол об административном правонарушении при обнаружении признаков правонарушения.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали доводы апелляционной жалобы в полном объеме.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав в судебном заседании пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федеральной закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно пунктам 2.1, 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004г № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее Положение № 258-П от 01.06.2004) в целях учета валютных операций по контракту, и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установление настоящим Положением, представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (в редакции до вступления в силу Указания Банка России от 26.09.2008 № 2080–У «О внесении изменений в Положение Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», внёсшего изменения в п. 2.4 Положения Банка России № 258-П от 01.06.2004).

На основании Указания Банка России от 10.12.2007г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П от 01.06.2004 и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П от 01.06.2004, является формой учета по валютным операциям для резидентов и представляется, в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением № 258-П 01.06.2004.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Как правильно установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, (по делу № 60-09/272) заявитель (заказчик) и ООО «ЛАА Транс», г. Луганск, Украина (далее – перевозчик) заключили договор от 04.12.2006 № 11.12.2006//12-276 ЛА. Предметом настоящего договора является регламентирование взаимоотношений между перевозчиком и заказчиком, возникающие при планировании, расчётах и осуществлении международных и внутренних (по Украине) автомобильных перевозок грузов и оказания других услуг, связанных с автомобильными перевозками грузов.

Общая сумма договора - не определена. Валюта договора - евро. Валюта платежа - евро. Срок действия договора до 31.12.2009. Оплата за перевозку груза производится по согласованным ставкам-нетто. Ставка-нетто за каждую перевозку груза устанавливается заявкой на перевозку или дополнительным соглашением по факсу.

В соответствии с Протоколом разногласий от 12.12.2006 к договору №11.12.2006//12-276 ЛА от 04.12.2006 в п. 3.2. договора внесены изменения: «Заказчик производит причитающиеся с него по настоящему договору платежи в размере 100 % от оговоренной суммы фрахта за перевозку в течение 3-х банковских дней с момента подачи автомобиля под погрузку».

Услуги по перевозке груза считаются выполненными с момента получения от заказчика на основании предъявленного перевозчиком счёта с товарно-транспортной накладной, документа (телексного сообщения, факса, электронной почты, отметки на реестре счетов и т.п.), свидетельствующего с выполнении перевозчиком автоуслуг, предусмотренных настоящим договором.

25 декабря 2006 г. заявитель оформил на указанный выше договор паспорт сделки № 06120001/1481/1194/4/0 в уполномоченном банке - в филиале АК СБ РФ (ОАО) Белокалитвинском отделении № 8273.

Согласно ведомости банковского контроля, сформированной филиалом АК РФ (ОАО) Белокалитвинским отделением № 8273 по состоянию на 10.03.2009 установлено, что по информации Раздела III «Сведения о подтверждающих документах» за период с 15.01.2007 по 19.01.2009 оказано услуг на общую сумму 23330,00 евро; по информации Раздела II «Сведения о платежах» за период с 25.12.2006 по 16.09.2008 оплачено услуг на общую сумму 38780,00 евро. До настоящего времени расчёты по договору не завершены, дополнительным соглашением № 1 от 28.02.08 срок действия рассматриваемого договора продлён до 31.12.2009.

В подтверждение того, что между заявителем и нерезидентом обязательства по оказанию услуг выполнены, и стороны претензий друг к другу не имеют, подписывались акты сдачи - приёмки работ (оказания услуг).

При рассмотрении материалов дела было установлено, что в ходе исполнения договора № 11.12.2006//12-276 ЛА от 04.12.2006 в июне 2008 г. заявителем были оказаны услуги по перевозке грузов на сумму 690,00 евро, что подтверждается актом сдачи - приёмки работ (оказания услуг) - № ЛА-0003881 от 25.06.08. Доказательств того, что заявитель получил акты приема-сдачи работ иной датой, чем указана дата на актах, заявителем не представлено.

Акт сдачи - приёмки работ (оказания услуг) № ЛА-0003881 от 25.06.08, как подтверждающий документ, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должны были быть представлены ЗАО «АЛУНЕКСТ» в уполномоченный банк не позднее — 15.07.2008.

Фактически указанные документы: акт сдачи - приёмки работ (оказания услуг) - № ЛА-0003881 от 25.06.08 вместе со справкой о подтверждающих документах от 27.08.2008 представлены в уполномоченный банк — 27.08.2008, т.е. с превышением срока установленного Положением Банка России № 258-П от 01.06.2004.

По делу № 60-09/273.

В ходе исполнения договора № 11.12.2006//12-276 ЛА от 04.12.2006 в период с 17.07.2008 по 30.07.2008 заявителем были оказаны услуги по перевозке грузов на общую сумму 2880,00 евро, что подтверждается актами сдачи - приёмки работ (оказания услуг): № ЛА-0004396 от 17.07.08 на сумму 690,00 евро, № ЛА-0004661 от 28.07.08 на сумму 1500,00 евро, №ЛА-0004730 от 30.07.08 на сумму 690,00 евро.

Указанные выше акты сдачи - приёмки работ (оказания услуг) были подписаны перевозчиком и заказчиком 17.07.08, 28.07.08, 30.07.08, следовательно, как подтверждающий документ, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах они должны были быть представлены ЗАО «АЛУНЕКСТ» в уполномоченный банк не позднее — 15.08.2008.

Фактически, указанные документы представлены в уполномоченный банк 27.08.2008, т.е. с превышением срока установленного Положением № 258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора от 04.12.2006 № 11.12.2006//12-276 ЛА не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России oт 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» порядок и срок представления в уполномоченный банк формы учёта по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов - актов сдачи-приёмки работ (оказания услуг): № ЛА-0004396 от 17.07.08, № ЛА-0004661 от 28.07.08, № ЛА-0004730 от 30.07.08, чем совершил 16.08.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По делу №60-09/274.

Заявитель (заказчик) и ООО «Компания Транспеле», г. Луганск, Украина, заключили договор от 04.12.2006 № 11.12.2006//12-292 ТП. Предметом договора является регламентирование взаимоотношений между перевозчиком и заказчиком, возникающих при планировании, расчётах и осуществлении международных и внутренних (по Украине) автомобильных перевозок грузов и оказания других услуг, связанных с автомобильными перевозками грузов.

Общая сумма договора - не определена. Валюта договора - евро. Валюта платежа - евро. Срок действия договора до 31.12.2009.

Оплата за перевозку груза производится по согласованным ставкам–нетто. Ставка-нетто за каждую перевозку груза устанавливается заявкой на перевозку товара дополнительным соглашением по факсу.

В соответствии с Протоколом разногласий от 12.12.2006 к договору №11.12.06//12-292 ТП от 04.12.2006 в п. 3.2 договора внесены изменения: «Заказчик производит причитающиеся с него по настоящему договору платежи в размере 100 % от оговоренной суммы фрахта за перевозку в течение 3-х банковских дней с момента подачи автомобиля под погрузку».

Услуги по перевозке груза считаются выполненными с момента получения от заказчика на основании предъявленного перевозчиком счёта с товарно-транспортной накладной, документа (телексного сообщения, факса, электронной почты, отметки на реестре счетов и т.п.), свидетельствующего о выполнении перевозчиком автоуслуг, предусмотренных настоящим договором.

25 декабря 2006г. заявитель оформил на указанный