Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2010 по делу n А53-27530/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

г. Ростова-на-Дону письмом № 16-20- 21/12676 от 11.08.2008 г. на запрос ИФНС России по Железнодорожному району г. Ростова-на-Дону № 62.11.13/29793 сообщила, что ООО «Монолит» (ИНН 6164217282) состояло на налоговом учете с 23.12.2003 г. по 28.06.2005 г. Снято с налогового учета в связи с изменением места нахождения и переведено на налоговый учет в ИФНС России по Пролетарскому району г. Ростова-на-Дону 28.06.2005 г. Последняя декларация по НДС представлена за май 2005 г. Согласно бухгалтерскому балансу по состоянию на 01.10.2005 г. основных средств у организации не значится. Согласно единственному расчету авансовых платежей по ОПС по состоянию на 01.04.2005 г. численность работников у организации не значится.

ИФНС России по Пролетарскому району г. Ростова-на-Дону письмом № 07.17/3581 от 24.08.2008 г. на запрос ИФНС России по Железнодорожному району г. Ростова-на-Дону № 62.11.13/35810 сообщила, что поручение о предоставлении документов (информации) оставлено без исполнения в связи с тем, что ООО «Монолит» (ИНН 6164217282) 15.09.2005 г. снято с налогового учета в ИФНС России по Пролетарскому району в связи с реорганизацией в форме слияния к ООО «КТ-Дон». Последняя налоговая отчетность по НДС представлена за июль 2005 г. Из представленных ОРО ОРЧ (по налоговым преступлениям) объяснений Головина А.Е., который значится руководителем ООО «Монолит» (ИНН 6164217282) следует, что Головин А.Е. данную организацию не учреждал и ее руководителем не является. По поводу деятельности общества ничего пояснить не может.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Алекс плюс» договор субподряда № 14/2   от 11.05.2005            г. Представлены: акты выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Алекс плюс» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 135 от 31.05.2006 г. на сумму 477897,12 рублей, в том числе НДС 72899,56 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 456 от 20.06.2006 г. на сумму 477897,12 рублей, в том числе НДС 72899,56 рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Алекс плюс» договор субподряда № 25Б   от 28.07.2006 г. Представлены: акты выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Алекс плюс» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 450 от 18.08.2006 г. на сумму 427573,55 рублей, в том числе НДС 65223,08 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 702 от 30.08.2006 г. на сумму 410470,61 рублей, в том числе НДС 62614,16 рублей‚ а также актом зачета взаимных требований №81 от 18.08.2006 года на сумму 17102,94 рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Алекс плюс» договор субподряда № 36 от 19.09.2006 г. Представлены: акты выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Алекс плюс» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 523 от 28.09.2006 г. на сумму 483726,55 рублей, в том числе НДС 73788,80 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 844 от 24.10.2006 г. на сумму 483726,55 рублей, в том числе НДС 73788,80 рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Алекс плюс» договор субподряда № 40 от 27.10.2006 г. Представлены: акты выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Алекс плюс» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 563 от 10.11.2006 г. на сумму 494123,31 рублей, в том числе НДС 75374,74 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 1051 от 20.12.2006 г. на сумму 474358,38 рублей и актом зачета взаимных требований № 119 от 17.11.2006 года   на сумму 19764,93 рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Алекс плюс» договор субподряда № 45 от 09.11.2006 г. Представлены: акты выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Алекс плюс» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 569 от 20.11.2006 г. на сумму 489939,47 рублей, в том числе НДС 74736,53 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 1041 от 19.12.2006 г. на сумму 489939,47 рублей, в том числе НДС 74736,53 рублей. ООО «АлексПлюс» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 574 от 25.12.2008года на поставку цемента на сумму 19349,06 рублей‚ в том числе НДС в размере 2951,55 рублей‚ представлена товарно-транспортная накладная № 46 от 25.12.2006 года‚ оплата произведена на основании зачета взаимных требований № 133 от 29.12.2006 года.

В обоснование законности вынесенного решения по контрагенту ООО «Алекс плюс» налоговая инспекция сослалась на следующие обстоятельства.

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону письмом № 20-21/10319-дсп от 03.10.2008 г. на запрос ИФНС России по Железнодорожному району г. Ростова-на-Дону № 62.11.13/35808 сообщила, что ООО «Алекс плюс» 11.01.2007 г. снято с налогового учета и переведено на налоговый учет в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска. Последняя декларация по НДС представлена за октябрь 2006 г. Из представленных ОРО ОРЧ (по налоговым преступлениям) объяснений Кузнецова Р.А., который значится руководителем ООО «Алекс плюс» следует, что Кузнецов Р.А., являясь безработным, за вознаграждение подписывал различные документы. Фактически директором ООО «Алекс плюс» не являлся. О существовании ООО «ДРСУ-Дон» ему ничего не известно.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Югтехнострой» договор субподряда № 50 от 02.09.2005 г. Представлены: смета актов приемки выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Югтехнострой» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет № 175 от 03.10.2005 г. и счет-фактуру № 00000173 от 03.10.2005 г. на сумму 416476,45 рублей, в том числе НДС 63530,31рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 500 от 04.10.2005 г. на сумму 416476,45 рублей, в том числе НДС 63530,31рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Югтехнострой» договор субподряда № 55 от 01.12.2005 г. Представлены: смета актов приемки выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО   «Югтехнострой» выставило   ООО  «ДРСУ-Дон» счет-фактуру №   0000426  от 27.12.2005    г. на сумму 486082,70 рублей, в том числе НДС 74148,21 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 809 от 28.12.2005 г. на сумму 486082,70 рублей, в том числе НДС 74148,21 рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Югтехнострой» договор субподряда № 7   от 12.04.2006 г. Представлены: смета актов приемки выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Югтехнострой» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 00000338 от 26.04.2006 г. на сумму 497438,55 рублей, в том числе НДС 75880,46 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 285 от 15.05.2006 г. на сумму 497438,55 рублей, в том числе НДС 75880,46 рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Югтехнострой» договор субподряда № 25а от 28.07.2006 г. Представлены: смета актов приемки выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Югтехнострой» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 00000630 от 15.08.2006 г. на сумму 455615,56 рублей, в том числе НДС 69500,68 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 703 от 15.05.2006 г. на сумму 455615,56 рублей, в том числе НДС 69500,68 рублей‚ а также на основании акта взаимозачета от 15.08.2006 года № 80 на сумму 18983,98 рублей‚ в том числе НДС в размере 2895,86 рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Югтехнострой» договор субподряда № 33 от 28.08.2006 г. Представлены: смета актов приемки выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Югтехнострой» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 00000638 от 11.09.2006 г. на сумму 494313,45 рублей, в том числе НДС 75403,75 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 854 от 24.10.2006 г. на сумму 494313,45 рублей, в том числе НДС 75403,75 рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Югтехнострой» договор субподряда № 34 от 11.09.2006 г. Представлены: смета актов приемки выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Югтехнострой» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 00000673 от 20.09.2006 г. на сумму 498354,49 рублей, в том числе НДС 76020,19 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 899 от 24.10.2006 г. на сумму 458647,77 рублей, в том числе НДС 69963,22 рублей‚ а также актом зачета взаимных требований № 99 от 02.10.2006 года на сумму 39706,72 рублей‚ в том числе НДС в размере 6056,96 рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Югтехнострой» договор субподряда № 39 от 25.10.2006 г. Представлены: смета актов приемки выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Югтехнострой» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 00000850 от 16.11.2006 г. на сумму 454388,47 рублей, в том числе НДС 69305,87 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 970 от 20.11.2006 г. на сумму 436164,93 рублей, в том числе НДС 66533,63 рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Югтехнострой» договор субподряда № 47 от 02.12.2006 г. Представлены: смета актов приемки выполненных работ формы КС-2, КС-3. ООО «Югтехнострой» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счет-фактуру № 00000944 от 13.12.2006 г. на сумму 457783,45 рублей, в том числе НДС 69831,37 рублей. Оплата по указанному счету-фактуре произведена платежным поручением № 1065 от 21.12.2006 г. на сумму 457783,45 рублей, в том числе НДС 69831,37 рублей.

В обоснование законности вынесенного решения по контрагенту ООО «Югтехнострой» налоговая инспекция сослалась на следующие обстоятельства.

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону письмом № 20-21/9780 от 22.09.2008 г. на запрос ИФНС России по Железнодорожному району г. Ростова-на-Дону № 62.11.13/29788 сообщила, что ООО «Югтехнострой» состоит на налоговом учете с 13.07.2006 г.    Последнюю налоговую отчетность по НДС представило за июль 2007 г. Согласно бухгалтерского баланса по состоянию на 01.07.2007 г. основных средств у организации не значится. Согласно расчетам по авансовым платежам по ОПС по состоянию на 01.10.2006 г. численность работников составляет 1 человек. Из представленных ОРО ОРЧ (по налоговым преступлениям) объяснений Жабина А.И., который значится руководителем ООО «Югтехнострой» следует, что Жабин А.И. в 2005 г. утерял паспорт. Учредителем и руководителем ООО «Югтехнострой» не является. По поводу данной организации никакими сведениями не располагает.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Стройкомплекс» договор поставки № 61 от 12.07.2006 г. Представлены: товарные накладные №№ 407 от 16.08.2006 г., 419 от 19.10.2006 г., 421 от 09.10.2006 г., 449 от 13.11.2006 г., 453 от 16.11.2006 г., 457 от 23.11.2006 г., ТТН №№ 407 от 16.08.2006 г., 419 от 09.10.2006 г., 421 от 19.10.2006 г., 449 от 13.11.2006 г., 457 от 23.11.2006 г. ООО «Стройкомплекс» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счета-фактуры: № 407 от 16.08.2006 г. на сумму 164343 рублей, в том числе НДС 25069,27 рублей‚ оплата произведена платежным поручением № 890 от 02.11.2006 г. на сумму 164343 рублей, в том числе НДС 25069,27 рублей; № 419 от 09.10.2006 г. на сумму 144237,60 рублей, в том числе НДС 22002,35 рублей‚ оплата произведена платежным поручением № 940 от 10.11.2006 г. на сумму 144237,60 рублей, в том числе НДС 22002,35 рублей; № 421 от 19.10.2006 г. на сумму 72360 рублей, в том числе НДС 11037,97 рублей‚ оплата произведена платежным поручением № 891 от 10.11.2006 г. на сумму 72360 рублей, в том числе НДС 11037,97 рублей; № 449 от 13.11.2006 г. на сумму 150750 рублей, в том числе НДС 22995,76 рублей‚ оплата произведена платежным поручением № 1074 от 21.12.2006 г. на сумму 150750 рублей, в том числе НДС 22995,76 рублей; № 453 от 16.11.2006 года на сумму 150750 рублей‚ в том числе НДС в размере 22995,76 рублей‚оплата произведена платежным поручением № 1077 от 21.12.2006 года на сумму 150750 рублей‚ в том числе НДС в размере 22995,76 рублей; № 457 от 23.11.2006 г. на сумму 150750 рублей, в том числе НДС 22995,76 рублей‚ оплата произведена платежным поручением № 1083 от 25.12.2006 г. на сумму 150750 рублей, в том числе НДС 22995,76 рублей.

В обоснование законности вынесенного решения по контрагенту ООО «Стройкомплекс» налоговая инспекция сослалась на следующие обстоятельства.

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону письмом № 20-21/9667-дсп от 18.09.2008 г. на запрос ИФНС России по Железнодорожному району г. Ростова-на-Дону № 62.11.13/29789 от 22.07.2008 г. сообщила, что ООО «Стройкомплекс» состоит на налоговом учете с 22.05.2006 г. Последнюю налоговую отчетность по НДС представило за ноябрь 2006 г. Согласно бухгалтерского баланса по состоянию на 01.10.2006 г. основных средств у организации не значится. Расчет авансовых платежей по ОПС по состоянию на 01.10.2006 г. представлен «нулевой». Движение по расчетному счету организации приостановлено 26.03.2007 г. Из представленных ОРО ОРЧ (по налоговым преступлениям) объяснений Колесникова В.И., который значится руководителем ООО «Стройкомплекс» следует, что Колесников В.И. передал соседке в 2006 году свой паспорт для оформления кредита. После возврата паспорта, Колесников В.И. подписывал какие-то документы, какие - ему не известно. Директором ООО «Стройкомплекс» не являлся. По поводу деятельности указанной организации ничего пояснить не может.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Динара» договор поставки печного топлива № 11 от 17.02.2006 г. Представлены: товарные накладные № 15 от 20.02.2006 г.‚ № 52 от 27.03.2006 г.‚ ТТН № 15‚ 46. ООО «Динара» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счета-фактуры: № 15 от 20.02.2006 г. на сумму 51770 рублей, в том числе НДС 7897,12 рублей‚ оплата произведена платежным поручением № 110 от 14.03.2006 г. на сумму 51770 рублей, в том числе НДС 7897,12 рублей; № 52 от 27.03.2006 г. на сумму 62310 рублей, в том числе НДС 9504,92 рублей‚ оплата произведена платежными поручениями № 204 от 05.04.2006 г. на сумму 37690 рублей, в том числе НДС 5749,32 рублей и № 289 от 12.05.2006 г. на сумму 24620 рублей, в том числе НДС 3755,59 рублей.

ООО «ДРСУ-Дон» заключило с ООО «Динара» договор поставки печного топлива № 17 от 29.03.2006 г. Представлены: товарные накладные №№ 57 от 30.03.2006 г., 58 от 31.03.2006 г., № 59 от 03.04.2006 г., 91 от 24.05.2006 г., 93 от 25.05.2006 г., 101 от 29.05.2006 г., 112 от 08.06.2006 г., ТТН №№ 49 от 30.03.2006 г., 50 от 31.03.2006 г., 51 от 03.04.2006 г., 91 от 24.05.2006 г., 93 от 25.05.2006 г.‚ 101 от 29.05.2006 г., 112 от 08.06.2006г. ООО «Динара» выставило ООО «ДРСУ-Дон» счета-фактуры: № 57 от 30.03.2006 г. на сумму 287229 рублей, в том числе НДС 43814,59 рублей‚ оплата произведена платежным поручением № 290 от 12.05.2006 г. на сумму 287229 рублей, в том числе НДС 43814,59 рублей; № 58 от 31.03.2006 г. на сумму 62310 рублей, в том числе НДС 9504,92 рублей‚ оплата произведена платежным поручением № 345 от 02.06.2006 г. на сумму 62310 рублей, в том числе НДС 9504,92 рублей; № 59 от 03.04.2006 г. на сумму 62310 рублей, в том числе НДС 9504,92 рублей‚ оплата произведена платежным поручением № 348 от 01.06.2006 г. на сумму 62310 рублей, в том числе НДС 9504,92 рублей; № 91 от 24.05.2006 г. на сумму 66774 рублей, в том числе НДС 10185,86 рублей‚ оплата произведена платежным поручением № 349 от 01.06.2006 г. на сумму 66774 рублей, в том числе НДС 10185,86 рублей; № 93 от 25.05.2006 г. на сумму 202005 рублей, в том числе НДС 30814,32