Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2010 по делу n А32-2437/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

от 30.11.2004г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 502 от 03.11.2004г. на сумму 58 500,00 руб., в т.ч. НДС 8 923.73 руб., № 514 от 09.11.2004г. на сумму 52 000,00 руб., в т.ч. НДС 7 932.00 руб., № 517 от 15.11.2004г. на сумму 58 500,00 руб., в т.ч. НДС 8 923.73 руб., № 540 от 30.11.2004г. на сумму 59 800,00 руб., в т.ч. НДС 9 122,03 руб., № 528 от 22.11.2004г. на сумму 59 800,00 руб., в т.ч. НДС 9 122,03 руб., № 537 от 26.11.2004г. на сумму 59 800,00 руб., в т.ч. НДС 9 122,03 руб.

ООО «Экспресс-Поставка» по договору № 5-Э от 12.01.2005г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счету-фактуре № 503 от 07.10.2004г. на сумму 175000.00 руб. в т.ч. НДС 26694,92 руб.

ООО «Мирада» по договору № 7 от 20.10.2004г, который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счет фактурам: № 74752 от 01.11.2004г. на сумму 9300,00 руб. в т.ч. НДС 1418,65 руб., № 75112 от 05.11.2004г. на сумму 3960,00 руб. в т.ч. НДС 604,07 руб., № 75184 от 09.11.2004г. на сумму 18600,00 руб. в т.ч. НДС 2837,29 руб., № 75236 от 10.11.2004г. на сумму 10680,00 руб.   в т.ч. НДС 1629,15 руб., № 75610 от 15.11.2004г. на сумму 7920,00 руб. в т.ч. НДС 1208,14 руб., № 75800 от 19.11.2004г. на сумму 3960,00 руб. в т.ч. НДС 604,07 руб., № 76072 от 23.11.2004г. на сумму 13260,00 руб. в т.ч. НДС 2022,72 руб., № 76254 от 26.11.2004г. на сумму 21180,00 руб. в т.ч. НДС 3230,85 руб.

- декабрь – 59372,57 руб. по контрагентам:

ООО «Ригера», который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счету-фактуре № 115 от 31.12.2004г. на сумму 53 100,00 руб., в т.ч. НДС 8 100,00 руб. Кроме того, налоговым органом не приняты заявленные налогоплательщиком для целей налогообложения расходы за аренду холодильной установки. Согласно договора № А/115 от 01.12.2004г. установка находится в г. Москве.

ООО «Мирада» по договору № 7 от 20.10.2004г, который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 76834 от 03.12.2004г. на сумму 13260,00 руб. в т.ч. НДС 2022,72 руб., № 77154 от 08.12.2004г. на сумму 13260,00 руб. в т.ч. НДС 2022,72 руб., № 77499 от 13.12.2004г. на сумму 5340,00 руб. в т.ч. НДС 814,58 руб., № 77689 от 15.12.2004г. на сумму 22560,00 руб. в т.ч. НДС 3441,35 руб., № 78143 от 22.12.2004г. на сумму 7920,00 руб. в т.ч. НДС 1208,14 руб., № 77985 от 23.12.2004г. на сумму 13260,00 руб. в т.ч. НДС 2022,72 руб., № 78453 от 29.12.2004г. на сумму 26520,00 руб. в т.ч. НДС 4045,42 руб.

ПКФ «РООС», который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 754 от 01.12..2004г. на сумму 58 500.00 руб., в т.ч. НДС 8 923.73 руб., № 798 от 08.12.2004г. на сумму 58 500.00 руб., в т.ч. НДС 8 923.73 руб., № 823 от 16.12.2004г. на сумму 58 500.00 руб., в т.ч. НДС 8 923.73 руб., № 877 от 28.12.2004г. на сумму 58 500.00 руб., в т.ч. НДС 8 923.73 руб.,

- за 2005 г. в сумме 499 497,51 руб. в том числе:

-  январь – 86 649,66 руб. по контрагентам:

ООО «Мирада» по договору № 7 от 20.10.2004г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 79665 от 18.02.2004г. на сумму 25230,00 руб. в т.ч. НДС 3848,64 руб., № 79992 от 25.02.2004г. на сумму 13260,00 руб. в т.ч. НДС 2022,72 руб., № 80297 от 29.02.2004г. на сумму 39780,00 руб. в т.ч. НДС 6068,14 руб.

предпринимателю Волошину Д.А., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счету-фактуре № 216 от 13.01.2005г. на сумму 23 100.00 руб., в том числе НДС 2 100.0 руб.

ПКФ «РООС», который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 8 от 13.01.2005г. на сумму 59 500.00 руб., в т.ч. НДС 9 076.27 руб., № 12 от 17.01.2005г. на сумму 59 500.00 руб., в т.ч. НДС 9 076.27 руб., № 19 от 20.01.2005г. на сумму 59 500.00 руб., в т.ч. НДС 9 076.27 руб., № 25 от 24.01.2005г. на сумму 59 500.00 руб., в т.ч. НДС 9 076.27 руб., № 29 от 27.01.2005г. на сумму 59 500.00 руб., в т.ч. НДС 9 076.27 руб., № 32 от 29.01.2005г. – 59 500.00 руб., в т.ч. НДС 9 076.27 руб., № 20 от 21.01.2005г. на сумму 59 500.00 руб., в т.ч. НДС 9 076.27 руб., № 28 от 25.01.2005г. на сумму 59 500.00 руб., в т.ч. НДС 9 076.27 руб.

- февраль – 58 637,58 руб. по контрагентам:

ООО «Мирада» по договору № 7 от 20.10.2004г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счет фактурам: № 80770 от 07.02.2004г. на сумму 8712,00 руб. в т.ч. НДС 1328,95 руб., № 80970 от 11.02.2004г. на сумму 8010,00 руб. в т.ч. НДС 1221,86 руб., № 81252 от 17.02.2004г. на сумму 10680,00 руб. в т.ч. НДС 1629,15 руб.

ООО ПКФ «РООС», который не произвел начисление и уплату полученного налога  в бюджет по счетам-фактурам: № 37 от 03.02.2005г. на сумму 238 000.00 руб., в т.ч. НДС 36 305.08 руб., № 61 от 24.02.2005г. на сумму 59 500.00 руб., в т.ч. НДС 9 076.27 руб., № 61 от 24.02.2005г. на сумму 59 500.00 руб., в т.ч. НДС 9 076.27 руб.

- март – 7453,51 руб. по контрагенту ООО «Мирада» по договору № 7 от 20.10.2004г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счет фактурам: № 40 от 03.03.2005г. на сумму 8550,00 руб. в т.ч. НДС 1304,24 руб. № 63 от 11.03.2005г. на сумму 10314,00 руб. в т.ч. НДС 1573,32 руб., № 92 от 17.03.2005г. на сумму 4109,00 руб. в т.ч. НДС 626,81 руб., № 118 от 21.03.2005г. на сумму 14793,60 руб. в т.ч. НДС 2256,65 руб., № 179 от 29.03.2005г. 11095,20 руб. в т.ч. НДС 1692,49 руб.

-          апрель – 67923,05 руб. по контрагентам:

ООО «Мирада» по договору № 7 от 20.10.2004г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счет фактурам: № 213 от 05.04.2005г. на сумму 16795,20 руб. в т.ч. НДС 2561,98 руб., № 230 от 07.04.2005г. на сумму 13260,00 руб. в т.ч. НДС 2022,71 руб., № 254 от 11.04.2005г. на сумму 20589,30 руб. в т.ч. НДС 3140,74 руб., № 305 от 18.04.2005г. на сумму 19804,50 руб. в т.ч. НДС 3021,03 руб., № 387 от 27.04.2005г. на сумму 13203,00 руб. в т.ч. НДС 2014,02 руб.

ООО «Экспресс-Поставка» по договору № 5-Э от 12.01.2005г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 529 от 26.11.2004г. на сумму 175000,00 руб. в т.ч. НДС 26694,92 руб., № 35 от 12.01.2005г. на сумму 192500,00 руб. в т.ч. НДС 29361,41 руб.

предпринимателю Волошину Д.А., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 3786 от 25.04.2005г. на сумму 19 500.00 руб., в том числе НДС 1 772.73 руб.

- май – 12 276,93 руб. по контрагентам:

ООО «Мирада» по договору № 7 от 20.10.2004г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счет фактурам: №   297 от 03.05.2005г. на сумму 15740,16 руб. в т.ч. НДС 2401,04руб., № 423 от 11.05.2005г.   на сумму 13203,00 руб. в т.ч. НДС 2014,02 руб., № 490 от 17.05.2005г. на сумму 15946,80 руб. в т.ч. НДС 2432,57 руб., № 541 от 24.05.2005г. на сумму 15946,80 руб. в т.ч. НДС 2432,57 руб., № 587 от 30.05.2005г. на сумму 19645,20 руб. в т.ч. НДС 2996,73 руб.;

 - июнь – 67 920,94 руб. по контрагентам:

ООО «Мирада» по договору № 7 от 20.10.2004г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счет фактурам: № 634 от 07.06.2005г. на сумму 13096,80 руб. в т.ч. НДС 1997,82 руб., № 697 от 17.06.2005г. на сумму 13284,00 руб. в т.ч. НДС 2026,38 руб., № 740 от 28.06.2005г. на сумму 19933,20 руб. в т.ч. НДС 3040.65 руб.

ООО «Экспресс-Поставка» по договору № 5-Э от 12.01.2005г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счету-фактуре № 97 от 18.02.2005г. на сумму 192500,00 руб. в т.ч. НДС 29361,41 руб.

предпринимателю Волошину Д.А., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 5037 от 26.05.2005г. на сумму 23 400.00 руб., в том числе НДС 2 127.27 руб.

- июль – 86 124,32 руб. по контрагентам:

ООО «Мирада» по договору № 7 от 20.10.2004г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счет фактурам: № 786 от 04.07.2005г. на сумму 17023,20 руб. в т.ч. НДС 2596,76 руб., № 818 от 11.07.2005г. на сумму 17023,20 руб., в т.ч. НДС 2596,76 руб., № 859 от 21.07.2005г. на сумму 17023,20 руб. в т.ч. НДС 2596,76 руб., № 889 от 27.07.2005г. на сумму 17023,20 руб. в т.ч. НДС 2596,76 руб.

ООО «Авангард» по договору № 134 от 01.02.2005г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 147 от 01.02.2005г. на сумму 346500,00 руб. в т.ч. НДС 52855,93 руб. № 206 от 14.03.2005г. на сумму 150000,00 руб. в т.ч. НДС 22881,35 руб.

- август – 75 418,81 руб. по контрагентам:

ООО «Мирада» по договору № 7 от 20.10.2004г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 929 от 02.08.2005г. на сумму 13288,80 руб. в т.ч. НДС 2027,11 руб., № 1023 от 09.08.2005г. на сумму 13396,80 руб. в т.ч. НДС 2043.58 руб., № 1051 от 17.08.2005г. на сумму 13216,80 руб. в т.ч. НДС 2016,12 руб., № 1107 от 24.08.2005г. на сумму 19825,20 руб. в т.ч. НДС 3024,18 руб.

ООО «РИФ» по договору № 36 от 05.01.2005г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счету-фактуре № 64 от 25.01.2005г. на сумму 374010,00 руб. в т.ч. НДС 57052,38 руб.

предпринимателю Волошину Д.А., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 8229 от 04.08.2005г. на сумму 21 840.00 руб., в том числе НДС 1 985.45 руб., № 8746 от 16.08.2005г. на сумму 36 400.00 руб., в том числе НДС 3 309.09 руб., № 8125 от 02.08.2005г. на сумму 21 840.00 руб., в том числе НДС 1 985.45 руб., № 8815 от 17.08.2005г. на сумму 21 840.00 руб., в том числе НДС 1 985.45 руб.

- сентябрь – 4005,63 руб. по контрагенту предпринимателю Волошину Д.А., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 8515 от 02.09.2005г. на сумму 21 840.00 руб., в том числе НДС 1 985.45 руб., № 10051 от 14.09.2005г. на сумму 22 222.00 руб., в том числе НДС 2 020.18 руб.

-  октябрь – 32 990,93 руб. по контрагентам:

ООО «ВЕК» по договорам № 69/2-05 от 24.10.2005г., № 70/2-05 от 25.10.2005г., № 71/2-05 от 26.10.2005г., № 72/2-05 от 27.10.2005г., № 72/2-05 от 28.10.2005г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 197 от 25.10.2005г. на сумму 60 000.00 руб., в т.ч. НДС 5454,55 руб., № 193 от 24.10.2005г. на сумму 60 000.00 руб., в т.ч. НДС 5454,55 руб., № 218 от 28.10.2005г. на сумму 60 000.00 руб., в т.ч. НДС 5454,55 руб., № 211 от 27.10.2005г. на сумму 60 000.00 руб., в т.ч. НДС 5454,55 руб., № 206 от 26.10.2005г. на сумму 60 000.00 руб., в т.ч. НДС 5454,55 руб.

предпринимателю Волошину Д.А., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 10883 от 04.10.2005г. на сумму 22 200.00 руб., в том числе НДС 2 018.18 руб., № 10980 от 06.10.2005г. на сумму 22 200.00 руб., в том числе НДС 2 018.18 руб., № 11124 от 11.10.2005г. на сумму 18 500.00 руб., в том числе НДС 1 681.82 руб.

- декабрь - 86.15 руб. по контрагенту предпринимателю Волошину Д.А., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: № 12865 от 21.11.2005г. на сумму 500.00 руб., в том числе НДС 45.45 руб., № 13997 от 19.12.2005г. на сумму 447.75 руб., в том числе НДС 40.70 руб.

Также налоговым органом установлено неправомерное применение обществом налоговых вычетов по НДС за март 2006 г. в сумме 194 644,06 руб. по контрагенту ООО «Ригера» по договору №75/T от 01.03.2006г., который не произвел начисление и уплату полученного налога в бюджет по счетам-фактурам: -№ 139 от 01.03.2006г. на сумму 330 000.00 руб., в т.ч. НДС 50 338.98 руб., № 153 от 06.03.2006г. на сумму 330 000.00 руб., в т.ч. НДС 50 338.98 руб., № 188 от 16.03.2006г. на сумму 330 000.00 руб., в т.ч. НДС 50 338.98 руб., № 205 от 22.03.2006г. на сумму 286 000.00 руб., в т.ч. НДС 43 627.12 руб.

В связи с неуплатой НДС общество привлечено налоговым органом к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 150 702,83 руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 275 592,17 руб.

Также, как видно из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки налоговым органом установлена неуплата налога на прибыль организации в сумме 3 297 508,56 руб., в результате имевшего место, по мнению Инспекции, занижения в нарушение п.п. 1 п.1 ст.253, п.1 ст.252 гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ налогоплательщиком налоговой базы, а именно, по мнению Инспекции, налогоплательщиком необоснованно завышены расходы, учитываемые для целей налогообложения в связи со следующим.

За 2003 год:

Налоговым органом начислен налог на прибыль в сумме 1 495 000.00 руб., поскольку организацией учтены для целей налогообложения расходы без документального подтверждения и обоснования экономически оправданных затрат за транспортные услуги (доставка, экспедирование, погрузка-разгрузка, оформление документации) оказанные индивидуальным предпринимателем Карпенко Г.В. В адрес ООО «Мирата» выставлены счета-фактуры и акты выполненных работ по оказанным услугам, которые, по мнению Инспекции, носят формальный характер (не содержит информации о характере выполненных работ, нет наименования грузополучателя, его местонахождения, нет сведений о перевозимом грузе), товарно-транспортные накладные, которые являются основными перевозочными документами грузоотправителем ООО «Мирата» не оформлялись.

Налоговым органом начислен налог на прибыль в сумме 60 000.00 руб. поскольку организацией учтены для целей налогообложения расходы без документального подтверждения и обоснования экономически оправданных затрат за аренду холодильника, оказанные ООО «Аматон» по адресу: г.Королев Московской области. Расходы за аренду холодильной установки произведены, по мнению Инспекции, не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, так как ООО «Мирата» об открытии обособленных подразделений в г.Королев Московской области не заявлено.

За 2004 год:

Налоговым органом начислен налог на прибыль в сумме 3 125 000.00 руб., поскольку организацией учтены для целей налогообложения расходы без документального подтверждения и обоснования экономически оправданных затрат за транспортные услуги (доставка, экспедирование, погрузка-разгрузка, оформление документации), оказанные индивидуальным предпринимателем Карпенко Г.В.

Налоговым органом начислен налог на прибыль в сумме 540 000.00 руб., поскольку организацией учтены для целей налогообложения расходы без документального подтверждения и обоснования экономически оправданных затрат за аренду холодильника, оказанные ООО «Ригера» по адресу г. Москва. Расходы за аренду холодильной установки произведены не для осуществления деятельности ,