Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2013 по делу n А53-21528/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

иным гражданско-правовым соглашениям, какие-либо знания, как в заявленной сфере деятельности, так и вообще необходимые для ведения фактической предпринимательской деятельности. Данные обстоятельства достоверными доказательствами не опровергнуты.

С учетом отсутствия необходимых хозяйственных и иных ресурсов невозможно установить, каким образом предпринимателем лично оформлялись договоры  и иные соответствующие документы, расчетные операции за услуги, а также бухгалтерская отчетность.

В материалы дела предпринимателем не представлены договоры либо расчетные документы,  подтверждающие  привлечение посредников – лиц, оказывающих услуги менеджеров на рынке транспортных услуг.

В ходе судебного заседания суда первой инстанции 11.12.2012 предприниматель пояснила, что сама никакой деятельности не осуществляла, а только подписывала документы. Всю деятельность по поиску перевозчиков и заказчиков осуществлял ее племянник, который в настоящее время уехал. Указанные пояснения зафиксированы в аудиопротоколе судебного заседания.

Однако доказательств реальной деятельности ее племянника по поиску перевозчиков и заказчиков предприниматель в материалы дела не предоставил.

 Суд апелляционной инстанции в судебном заседании 13.03.2013 просил предпринимателя дать пояснения относительно того, каким образом осуществлялась деятельность, знакомы ли предпринимателю водители, с которыми она подписывала агентские договоры, однако предприниматель не смогла дать каких-либо пояснений по существу осуществляемой ей деятельности. На вопросы суда ответила, что племянник помогал искать клиентуру, деньги выплачивались наличными не предпринимателем, а доверенными лицами, однако доверенности на предоставление полномочий третьим лицам по ведению финансовых операций, в материалы дела не представлены. Предпринимателем указано, что деньги для наличных расчетов с перевозчиками получала в банке; при этом не смогла пояснить, сколько за год прошло операций и на какую сумму. На вопрос суда от чего получала доход, предприниматель ответила, что покупала и продавала зерно.

Налоговым органом представлено сопроводительное письмо о направлении документов, представленных ОАО Ростовский АКБ «Донхлеббанк», в котором открыт счет предпринимателя. Из ответа банка следует, что доверенным лицом предпринимателя являлась  Суханова И.О., однако предприниматель не смогла представить доказательства того, что указанное лицо являлось ее уполномоченным представителем, указав, что с Сухановой И.О. она ходила в банк снимать со счета денежные средства.

Из вышеизложенного судом сделан вывод о том, что фактически предприниматель сама не вела указанную деятельность, хозяйственные операции согласно заключенным агентским договорам не проводились, документы оформлялись формально, для согздания видимости хозяйственной деятельности, происходило обналичивание денежных средств.

Представленные в материалы дела агентские договоры по поиску потенциальных перевозчиков для перевозки сельхозпродукции, заключенные: с ООО «Велес», предпринимателем Житлухиным О.В., ООО «Наутилус», ООО «ДонТера», ООО «Агроальянс», ООО «Агро-Нива» являются однотипными и содержат одинаковые условия:

(п.1.1) Принципал поручает (предприниматель) «Агенту», действуя в качестве посредника, предоставлять услуги по поиску потенциальных Перевозчиков транспортных услуг, осуществлять переговоры с потенциальными Перевозчиками транспортных услуг, заключать договоры на оказание услуг от своего имени, но в интересах «Принципала», а «Принципал» обязуется оплатить услуги Агента согласно условиям договора.

(п.1.2) По условиям, денежные средства, полученные «Агентом», по сделкам, совершенным во исполнение настоящего договора, являются собственностью «Принципала».

(1.3) Оплату от Заказчика услуг Агент получает на свой расчетный счет, после чего оплату за транспортные услуги оплачивает Принципалу, за минусом причитающего вознаграждения, на основании отчета Агента о проделанной работе.

(п.2) Принципал обязан: лично или через третьих лиц оказывать транспортные услуги в соответствии с договорами заключенными агентом; предоставить Агенту задание, содержащие информацию об условиях предполагаемой сделки; оплатить агентское вознаграждение в размере и в сроки указанные в договоре;

(п.3.1) За выполненные работы Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение в % отношении от суммы сделки по договору, заключение которого связано с функциями Агента. Сумма агентского вознаграждения может быть изменена в сторону увеличения или уменьшения по согласованию Сторон.

(п.2.3) Агент обязан: предоставлять Принципалу всю необходимую информацию о проделанной работе в виде отчета, Акта выполненных работ; предоставлять полный пакет документов по выполненному поручению.

Как обоснованно указал суд первой инстанции, представленные в материалы дела отчеты агента и акты выполненных работ составлены формально, не содержат информации о найденных перевозчиках.

Представленные в материалы дела товарно-транспортные накладные принципалов не имеют к предпринимателю никакого отношения, либо содержат недостоверные сведения. Например, в ТТН ООО «Велес» предприниматель указана в качестве владельца автотранспорта, в то время как у нее никакого транспорта нет и договоры на его аренду предприниматель не заключала.

Представленные в материалы дела агентские договоры по поиску потенциальных заказчиков для перевозки сельхозпродукции, заключенные с предпринимателями Бобрышевым Д.А, Кулишовым А.В., Ефименко А.Н., Горбенко И.Н., Долгим Ю.П., Панченко С.В., Мельником В.В., Беликовым Ю.В., Галицким А.А., Бганцевым А.С., Ясинским А.Б., Лунякиным А.Е., Житлухиным О.В., Блиновым П.В, Корниловым В.С., Светлаковым С.П., Шабельным В.А., Куликовым В.Ф., Шиндировским Б., Журавлевым А.В., Бердниковым Д.А., Самаркиным М.Н.от 31.03.2010; Кислицкой З.А., Разиньковым С.Н. от 06.04.2010; Соловьевым Б.Б., Литвиненко С.И., Тарасенко А.А., Журенко А.Г., Хлыбовым Н.А., Балашовым А.П., Кочубеем Г.Е., Кузнецовым В.Н., Мещеряковым В.С., Товбой В.Т., Чепиловым А.В., Чубарем А.В., Юхно В.В., Ясинским А.Б., Гавриловым С.А., Агаповым А.М. от 20.03.2010, от 09.04.2010, от 24.04.2010; Гончаровым С.А., Штодой В.А., Серганем В.А., Костровым Н.Т., Зацепиловым В.В., Сычевым А.В,. Солонинко Ф.А., Фоминым Ю.П., Шерстюком Е.Н., Костровым Н.Т., Горбатенко В.И., Коноховым В.В., Мельником В.В., Тимошенко Н.Н. от 13.07.2010; Рябковцом А.Г., Титовым Е.Д., Вернигоровым А.Н., Ермаковым А.С. от 14.03.2010; Заикиным И.Н., Игнатовским В.Ф., Каруниным С.С. Куликовым В. Ф., Журенко А.Г., Кондриком В.В., Стоколясовой А.И., Калюжным В.В., Карнаушенко С.Г. от 05.06.2010; Кучеровым П.И., Кононовым Ю.П., Валюкевичем В.А., Бобрышевым Д.А., Беркуновым Н.В., Борисенко А.Н., Вагнером И.А., Паваляхиным Ю.В., Федоренко А.В., Борисовым С.Л. от 15.03.2010 также являются однотипными.

По условиям договоров (п. 1.1.), действуя в качестве посредника «Агента» предприниматель предоставляет услуги Принципалу по поиску потенциальных Заказчиков транспортных услуг, осуществляет переговоры с потенциальными Заказчиками транспортных услуг, заключает договоры на оказание услуг от своего имени, но в интересах Принципала. Принципал обязуется оплатить услуги Агента согласно условиям договора.

(п. 1.3) Оплату от Заказчика услуг Агент получает на свой расчетный счет, после чего оплату за услуги оплачивает Принципалу, за минусом причитающего вознаграждения, на основании отчета Агента о проделанной работе.

(п.2.1) Принципал обязан: лично или через третьих лиц оказывать транспортные услуги в соответствии с договорами заключенными агентом; предоставить Агенту задание, содержащие информацию об условиях предполагаемой сделки; оплатить агентское вознаграждение в размере и в сроки указанные в договоре;

(п.3.1) За выполненные работы Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение в % отношении от суммы сделки по договору, заключение которого связано с функциями Агента. Сумма агентского вознаграждения может быть изменена в сторону увеличения или уменьшения по согласованию Сторон.

(п.2.3) Агент обязан: предоставлять Принципалу всю необходимую информацию о проделанной работе в виде отчета, Акта выполненных работ; предоставлять полный пакет документов по выполненному поручению.

Представленные в материалы дела отчеты агента и акты выполненных работ составлены обезличенно и формально и не содержат перечня оказанных агентом услуг.

Типовые агентские договоры составлены формально, без разделения кому из контрагентов должны быть оказаны услуги по указанным перевозчикам. Агенту Задания Агенту, содержащие информацию об условиях предполагаемой сделки предусмотренные п.2.1 договоров не предоставлены.

В целом судом установлено, что  представленные Назаровой Л.И. агентские договоры, акты выполненных работ (услуг), отчеты агента, ТТН, не подтверждают сам факт  организации перевозки и привлечение посредников (водителей) для транспортировки груза, а являются часть созданного документооборота, в целях обналичивания денежных средств.

В представленных ТТН невозможно установить, кто является грузоперевозчиком, в графе «водитель» указаны неустановленные физические лица.

Инспекцией в ходе выездной проверки проведены допросы в качестве свидетелей лиц, указанных в агентских договорах по поиску потенциальных заказчиков, Соловьева Б.Б. (протокол допроса № 228 от 18.01.12 г.), Кислицкой З.А. (протокол допроса № 417 от 29.12.11 г.), Юхно В.В. (протокол допроса от 15.12.11 г.), Чубаря А.В. (протокол допроса № 391 от 15.12.11 г.), Бганцева А.С. (протокол допроса от 26.12.11 г.), Журенко А.Г. (протокол допроса № 409 от 26.12.11 г.), Кузнецова В.Н. (протокол допроса от 23.12.11 г.), Ясинского А.Б. (протокол допроса № 159/309 от 21.12.11 г.), Разинькова С.Н. (протокол допроса от 21.12.11 г.), Долгова Ю.П. (протокол допроса № 399 от 19.12.11 г.), Журавлева А.В. (протокол допроса № 26 от 12.12.11 г.), Тарасенко А.А. (протокол допроса № 430 от 12.12.11 г.), Лунякина А.Е. (протокол допроса № 428 от 08.12.11 г.), Литвиненко С.И.. (протокол допроса № 384 от 12.12.2011), Хлыбова Н.А (протокол допроса № 386 от 12.12.2011), Корнилова В.С. (протокол допроса № 15302 от 3.11.11).

Допрошенные в качестве свидетелей лица не подтвердили фактов заключения договоров с предпринимателем и оказание услуг по перевозке грузов.

Судом апелляционной инстанции отклоняется довод предпринимателя о том, что указанные показания опрошенных свидетелей не могут быть учтены, поскольку допрошены не все, указанные в договорах лица, следовательно, не опровергнут факт оказания предпринимателем услуг по агентским договорам, поскольку показания названных лиц заявителем достоверными доказательствами не опровергнуты.

Суд первой инстанции обоснованно указал, что все договоры составлены одинаково и не один из них не содержит печатей предпринимателей, указанных в договорах. В договорах имеются лишь подписи, не заверенные печатями, что не исключает возможность подписания их иными лицами.

Предпринимателем в материалы дела представлены расходные кассовые ордера о выдаче наличных денежных средств: № 18 от 19.06.09г. Беликову Ю.В. (92 598 руб.), №19 от 19.06.09г. Мельнику В.В. (97 949 руб.), №20 от 19.06.09г. Бобрышеву Д.А. (34 580 руб.), №17 от 19.06.09г. Галицкому А.А. (98 012 руб.), №21 от 19.06.09г. Панченко А.Н. (29 004 руб.), №22 от 30.06.09г. Куликову А.В. ( 79 752 руб.), №23 от 30.06.09г. Долгову Ю.П. (87 099 руб.), №24 от 30.06.09г. Ефименко А.Н. (73 745 руб.), №25 от 10.07.09г. Горбенко И.Н. (76 275 руб.), №26 от 25.08.09г. Ярцеву С.А. (21 847 руб.), № 27 от 25.08.09r. Корнилову B.C. (84 641 руб.), №28 от 25.08.09г. Блинову П.В. (84 001 руб.), № 29 от 25.08.09г. Шабельному В.А. (82 674 руб.), №30 от 25.08.09г. Светлакову СП. (85 894 руб.), № 31 от 25.08.09г. Ясинскому А.Б. (98 260 руб.), №32 от 25.08.09г. Куликову В.Ф. (84 661 руб.), №34 от 30.08.09г. Ясинскому А.Б. (93 694 руб.), №35 от 30.08.09r. Баганцеву А.С. (66 943 руб.), № 36 от 20.09.09r. Галицкому А.А. (98 654 руб.), №37 от 20.09.09г. Лунякину А.Е. (55 892 руб.), №43 от 03.12.09г. ООО «Наутилус» через Логойко А.П. (86 828 руб.), №42 от 05.12.09г. ООО «Наутилус» через Логойко А.П. (83 462 руб.), №39 от 28.12.09г. Шиндировскому Б.Н. (60 373 руб.), №40 от 28.12.09г. Светлакову СП. (17 239 руб.), №41 от 28.12.09г. Долгому Ю.П. (19 591 руб.), №44 от 28.12.09г. ООО «Наутилус» через Логойко А.П. (77 390 руб.), №45 от 28.12.09г., №100 от 29.01.10г. Серганю В.А. (38 423 руб.), №101 от 01.02.10г. Ясинскому А.Б. (79 485 руб.), №102 от 01.02.10г. Кострову Н.Т. (99 210 руб.), №103 от 01.02.10г. Зацепилову В.В. (99 265 руб.), №104 от 02.02.Юг. Шиндировскому Б.Н. (21 217 руб.), №105 от03.02.10г. Кострову Н.Т. ( 53 725 руб.), №108 от 03.02.10г. Куликову М.С (84 052 руб.), №107 от 03.02.10г. Соловьеву Б.Б. (85 921 руб.), №106 от 03.02.Юг. Долгому Ю.П. ( 30 556 руб.), №109 от 04.02.10г. Кострову Н.Т. (5 985 руб.), №110 от 04.02.10г. ИП Зацепилову В.В. ( 20 300 руб.), №111 от 19.03.10г. Кострову Н.Т. (60 636 руб.), №112 от 19.03.10r. Шабельному В.А. (60 728 руб.), № 113 от 22.03.10г. Борисову СЛ. (69 587 руб.), №114 от 22.03.10г. Баганцеву А.С. (62 123 руб.), №115 от 22.03.10г. Бердникову А.А. (57 840 руб.), №116 от 22.03.10г. Вернигорову А.Н. (60 361 руб.), №117 от 22.01.10г. Гаврилову С.А. (83 873 руб.), №118 от 22.03.10г. Горбатенко В.И. (60 587 руб.), №119 от 22.03.10г. Горбенко И.Н. (67 698 руб.), №120 от 22.03.10г. Дерипаско В.Н. (60 090р.), №121 от 22.03.10г. Долгому Ю.П. (62 123 руб.), №122 от 22.03.10г. Фомину Ю.П. (60 959р.), №123 от 22.03.10г. Ермакову А.С. (86 141 руб.), №124 от 22.03.10г. Журавлеву А.В. (57 000 руб.), №125 от 22.03.10г. Зайкину И.Н. 67 174 руб.), №126 от 22.03.Юг. Зайкину И.Н. (60 813 руб.), №127 от 22.03.10г. Карунину С.С. (63 280 руб.), №128 от 22.03.10г. ИП Конохову В.В. (60 596 руб.), №129 от 22.03.10г. Корнилову B.C. (63 072 руб.), №130 от 22.03.10г. Куликову В.Ф. (62 403 руб.), №131 от 22.03.10г. Мельнику В.В. (66 903 руб.), №132 от 22.03.10г. Журавлеву А.В. (83 259 руб.), № 133 от 22.03.10г. Дерипаско В.Н. (82 050 руб.), № 134 от 22.03.10г. Гаврилову С.А. ( 87 533 руб.), № 135 от 22.03.10г. Бердникову А.А. (73 800 руб.), № 136 от 22.03.10г. Беликову Ю.В. ( 27 117 руб.), № 137 от 22.03.10г. Агапову A.M. ( 84 170 руб.), №141 от 31.03.10 г. Самаркину М.Н. (63 992 руб.), №142 от 31.03.10г. Кислицкой З.А. (57 387 руб.), №74 от 21.12.10г. ООО «Велес» (57 000 руб.), №216 от 21.08.10r. Рябковцу А.Г. (50 089 руб.), №217 от 21.08.10г. Панченко СВ. (50 386 руб.), №218 от 21.08.10г. Титову Е.Д. (36 670 руб.), №219 от 23.08.10г. Гордое СВ. (62 750 руб.), №220 от 23.08.10г Паваляхину Ю.В. (76 175 руб.), №221 от 23.08.10г. Самаркину М.Н. (80 012 руб.), №222 от 23.08.10г. Федоренко А.В. (81 490 руб.), №223 от 23.08.10г. Хлыбову Н.А. (80 314 руб.), №241 от 16.07.10г. Сычеву А.В. (33 090 руб.), №215 от 16.07.10г. Тимошенко Н.Н. (23 548 руб.), №183 от 28.06.10r. Долгму Н.П. (30 486 руб.),