Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2010 n 15АП-4712/2010 по делу n А53-5365/2010 По делу об отмене постановления о привлечении к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.Суд первой инстанции Арбитражный суд Ростовской области

ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 мая 2010 г. N 15АП-4712/2010
Дело N А53-5365/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 19 мая 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 24 мая 2010 г.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Ткаченко Т.И.,
судей Гуденица Т.Г., Захаровой Л.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания
Хорошайло Е.А.,
при участии:
от заявителя: Ерисова А.В., паспорт, доверенность N 32 от 17.05.2010 до 31.12.2010;
от заинтересованного лица: Маргаряна Г.Б., удостоверение Б N 00005146 от 06.12.2006, доверенность от 30.12.2010 до 31.12.2010;
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества "Ростовская сотовая связь"
на решение Арбитражного суда Ростовской области
от 15.04.2010 г. по делу N А53-5365/2010
по заявлению закрытого акционерного общества "Ростовская сотовая связь"
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области
о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ,
принятое судьей Барановой Н.В.,
установил:
закрытое акционерное общество "Ростовская сотовая связь" обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области об оспаривании постановления N 60-10/98 от 15.03.2010 г. о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Решением Арбитражного суда Ростовской области от 15.04.2010 г. в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован наличием в действиях заявителя состава вмененного ему правонарушения, а также отсутствием существенных процессуальных нарушений, являющихся основаниями для отмены оспариваемого постановления.
Не согласившись с принятым судебным актом, заявитель обратился в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение и удовлетворить заявленные требования, сославшись на то, что дата отчета о задолженности - 15.02.2009 г., является датой подписания отчета нерезидентом, тогда как обществом отчет был подписан только в марте 2009 года после его получения 16.03.2009 г. по электронной почте. В связи с этим заявитель полагает, что датой подтверждающего документа (в данном случае отчета о задолженности) следует считать март 2009 года, следовательно, предельный срок для представления подтверждающих документов и справки - 15.04.2009 г. В связи с этим заявитель полагает, что в его действиях отсутствует состав правонарушения, поскольку необходимые подтверждающие документы со справкой были представлены в уполномоченный банк 17.03.2010 г.
В дополнении к апелляционной жалобе общество просило применить малозначительность, поскольку просрочка представления документов составила один день, и действия общества не нанесли какого-либо вреда интересам государства.
В отзыве на апелляционную жалобу заинтересованное лицо не согласилось с доводами заявителя, сославшись на то, что после получения услуги в феврале 2009 года, что подтверждается отчетом о задолженности, общество могло предпринять меры для того, чтобы заблаговременно по факсу получить копию отчета о задолженности и позаботиться о соблюдении установленных законодательством о валютном регулировании сроков представления справки и подтверждающих документов.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 АПК РФ.
Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить в полном объеме, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, пояснив, что общество документы получило по электронной почте 16.03.2009, а 02.04.2009 - получило документы по почте. Заявитель представил в банк справку, указав датой принятия работ - 15.02.2009, поскольку данная дата была указана в отчете, хотя мог поставить свою дату подписания в день принятия документов. Считал, что месяцем надлежащего оформления подтверждающего документа и справки является март 2009 г., а предельным сроком для представления документов в Банк ПС - 15 апреля 2009 г. Просил признать совершенное правонарушение малозначительным в связи с просрочкой в 1 день и невозможностью представления доказательств получения отчета в марте 2009 г.
Представитель заинтересованного лица в судебном заседании возражал против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, пояснив, что заявитель должен был представить отчет за услуги в срок до 15.03.2009. Однако в нарушение требований валютного законодательства заявитель представил отчет 17.03.2009, то есть с нарушением установленного законом срока для представления форм отчетности. Датой представления документов является дата поступления документов в банк, то есть 17.03.2009. Считает, что совершенное заявителем правонарушение не является малозначительным.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав в судебном заседании пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Как видно из материалов дела, 10 декабря 2004 г. заявитель (резидент) заключил с Multinational Automated Clearing House S.a.r.l, Люксембург (далее - нерезидент) контракт б/н. В июне 2005 г. заявитель оформил паспорт сделки N 05060039/2594/0000/4/0 в уполномоченном банке - ЗАО "АБН АМРО Банк А.О.".
Согласно Funding report б/н от 15.02.2009 по контракту б/н от 10.12.2004 заявителю были оказаны услуги на сумму 717,19 долларов США (555,57 евро).
В уполномоченный банк заявитель представил Funding report б/н от 15.02.2009 и справку о подтверждающих документах 17.03.2009, то есть с пропуском срока, установленного Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П), согласно которому в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком ПС порядке и в согласованный банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
По данному факту в отношении общества 10.03.2010 г. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
По результатам рассмотрения дела вынесено постановление N 60-10/98 от 15.03.2010 г. о привлечении ЗАО "Ростовская Сотовая связь" к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000 руб. за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Полагая указанное постановление по делу об административном правонарушении незаконным, используя право на обжалование, предусмотренное ст. 208 АПК РФ, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о наличии в действиях общества состава вмененного ему правонарушения по следующим основаниям.
В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Закон 173-ФЗ) резиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
Согласно пунктам 2.1, 2.2 и 2.4 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком ПС порядке и в согласованный банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
На основании Указания Банка России от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о подтверждающих документах, указанных в пункте 2.2 Положения N 258-П от 01.06.2004 и составляемая в соответствии с Приложением 1 к Положению N 258-П от 01.06.2004, является формой учета и отчетности по валютным операциям для резидентов и представляется в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением N 258-П от 01.06.2004.
Как видно из материалов дела, согласно Funding report б/н от 15.02.2009 по контракту б/н от 10.12.2004 заявителю оказаны услуги на сумму 717,19 долларов США (555,57 евро).
Учитывая, что услуги заявителю согласно отчету от 15.02.2009 оказаны в феврале 2009 г., то справку о подтверждающих документах с указанием Funding report б/н от 15.02.2009 как форму учета по валютным операциям согласно требованиям Положения N 258-П от 01.06.2004 заявитель должен был представить в уполномоченный банк не позднее 15 марта 2009 г.
В уполномоченный банк заявитель представил Funding report б/н от 15.02.2009 и справку о подтверждающих документах 17.03.2009, то есть с нарушением срока, установленного Положением N 258-П от 01.06.2004.
Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Вина общества выражается в непринятии всех необходимых мер для соблюдения установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
Таким образом, материалами дела подтверждается факт наличия в действиях общества состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Процессуальных нарушений, являющихся безусловными основаниями для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления, не установлено.
Довод заявителя жалобы о том, что отчет о задолженности получен им только в марте 2009 года, не принимается судом, поскольку подписанный отчет датирован 15.02.2010 г. При этом сведения об иной дате подписания отчета резидентом (заявителем по делу) в отчете не указаны, также не представлено надлежащих доказательств о получении резидентом отчета по факсимильной связи в марте 2009 г.
Довод заявителя жалобы о том, что совершенное правонарушение является малозначительным, также не принимается судом апелляционной инстанции. Как видно из отчета о задолженности от 15.02.2009 г. заявителю была предъявлена к оплате сумма за услуги, предоставленные в январе 2009 года, подтверждающий документ (отчет) составлен 15.02.2009 г. Принимая во внимание, что услуги оказывались в январе 2009 (по отчету), а отчет датирован 15.02.2009, то заявитель имел возможность для соблюдения установленных правовых норм, а также заблаговременно принять все необходимые меры для соблюдения установленной законом обязанности и позаботиться о том, чтобы представить документы в срок, предусмотренный Положением N 258-П. Однако данные действия заявителем предприняты не были, что свидетельствует о пренебрежительном отношении правонарушителя к выполнению установленной законом публичной обязанности. При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что противоправные действия общества, в данном случае, создают существенную угрозу охраняемым общественным интересам в сфере валютного контроля, что исключает возможность признания совершенного правонарушения малозначительным.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии со статьей 270 АПК РФ основаниями для отмены обжалуемого судебного акта, не установлено.
Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, в связи с чем апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Ростовской области от 15.04.2010 г. по делу N А53-5365/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.
Председательствующий
Т.И.ТКАЧЕНКО
Судьи
Т.Г.ГУДЕНИЦА
Л.А.ЗАХАРОВА

Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2010 n 15АП-4711/2010 по делу n А53-5364/2010 По делу об отмене постановления о привлечении к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.Суд первой инстанции Арбитражный суд Ростовской области  »
Читайте также