Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2013 по делу n А53-29594/2012. Оставить без изменения определение первой инстанции: а жалобу - без удовлетворения (ст.272 АПК)

того, у Гончаровой М.Г. имеется личное подсобное хозяйство, в котором содержатся животные: крупный рогатый скот, свиньи, овцы, птица, а также пчелосемьи. В период с 2002 по 2013 г. численность хозяйства составила КРС - 18 шт., свиней - 40 шт., овец - 45 шт., птицы 120 шт., пчелосемьи - 50 шт., что подтверждается справкой, выданной Администрацией Поповского сельского поселения Кашарского района Ростовской области от 31.01.2013 г.

Согласно Справке выданной Администрацией Кашарского района Ростовской области от 04.02.2013 г. цены на реализацию сельхозпродукции следующие: КРС в живом весе: 1 кг. - 95 руб., свиньи в живом весе - 1 кг. - 90 руб., птица в живом весе – 1 кг.- 120 руб. в живом весе, мед пчелиный 1 кг - 250 руб.

Таким образом, средняя прибыль от годовой реализации указанной сельхозпродукции составляет 850 000 руб.

Кроме того, по договору займа от 10.02.2011 г. заключенному между Гончаровой М.Г. и гражданином Тыквинским Николем Викторовичем, Гончаровой М.Г. получено 850 000 руб. Срок возврата займа - 24.12.2013 г. Факт получения денежных средств подтверждается распиской от 10.02.2011 г.

В суде первой инстанции Тыквинский Николай Викторович, допрошенный в качестве свидетеля, дал показания относительно предоставления заемных средств, указав, что Гончарова М.Г. приходится ему племянницей и он действительно ей денежные средства в займы в сумме 850 000 руб. Займ оформлен договором от 10.02.2011. Причину займа не уточнил.

В подтверждение финансовой возможности предоставления займа Тыквинским Н.В. в материалы дела представлена справка о том, что он является генеральным директором ООО «Строительный двор», а также зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В материалы дела представлена справка о доходах Тыквинского Н.В. за 2011, выписка из ЕГРЮЛ от 22.01.2013 в отношении ООО «Строительный двор».

Кроме того, согласно договору займа от 05.03.2011 г. Гончаровой М.Г. взят займ у Комаровой Надежды Ивановны, в размере 600 000 руб., со сроком возврата -15.03.2013 г.

Также 24.03.2012 г. Комаровой Надеждой Ивановной, являющейся матерью Гончаровой М.Г., продан дом по адресу: Ростовская обл., г. Миллерово, ул. 3-его Интернационала, 85. Денежная сумма, полученная от реализации дома в размере 350 000 руб. безвозмездно передана (подарена) Гончаровой М.Г., о чем имеется расписка от 25.03.2012 г.

Всего в качестве займов и в результате приема дара заявителем получено денежных средств на общую сумму – 1 800 000 руб.

Как следует из устных пояснений Гончаровой М.Г., денежные средства предоставлялись в займ также и ее братом - Комаровым Геннадием Васильевичем, что подтверждается распиской от 05.03.2012 о предоставлении займа на сумму 500 000 руб.

В подтверждение финансовой возможности Комарова Г.В. предоставлять заемные средства, в материалы дела представлены документы, подтверждающие наличие у Комарова Г.В. личного подсобного хозяйства,  также он является руководителем МП «Янтарь».

В подтверждение указанных сведений представлена справка о начислении заработной платы Комарову Г.В. за период с 2008 по 2012 г., справка Администрации Поповского сельского поселения Кашарского района РО о наличии у Комарова Г.В. личного подсобного хозяйства, свидетельство о рождении Комарова Г.В. (доказательства родства), закупочный акт (в подтверждение реализации произведенной в личном подсобном хозяйстве продукции).

Таким образом, с учетом суммы произведенных Гончаровой М.Г. займов, а также наличием собственных накоплений от реализации продукции, сумма предоставленного ИП Главой КФХ Немых Н.В. займа составила 2 850 000 руб.

Предоставление ИП Главой КФХ Немых Н.В. займа от 07.04.2012 в размере 2 850 000 руб. является не единичной сделкой, заключенной между заявителем и должником.

Согласно распискам от 22.12.2011 и от 16.12.2011 ИП Главой КФХ Немых Н.В. предоставлялись займы Гончаровой М.Г. по 300 000 руб. каждый. Также 26.09.2011 между Гончаровой М.Г. и ИП Главой КФХ Немых Н.В. заключен договор займа на суму 1 000 000 руб. К указанному договору займа имеется квитанция к приходному ордеру № 39 от 26.09.2011 г. на суму 1 000 000 руб. Указанный займ подтверждается банковской выпиской с расчетного счета ИП Глава КФХ Немых Н.В., где за указанное число - 26.09.2011 г. названная сумма была зачислена на расчетный счет, а впоследствии возвращена Гончаровой М.Г.

Из пояснений заявителя следует, что по устной договоренности между Гончаровой М.Г. и ИП Главой КФХ Немых Н.В., помимо возврата суммы займа от 07.04.2012 в установленные договором сроки, Немых Н.В. обещано передать Гончаровой М.Г. 50 тн. семян подсолнечника.

Гончаровой М.Г. в обоснование своих требований в материалы дела представлены следующие доказательства: Договор займа денег от 07.04.2012г. на сумму 2850000 рублей, - Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ИП глава КФХ Немых Н.В. за 2102г.; - Кассовая книга ИП глава КФХ Немых Н.В. за 2012г.; - Журнал регистрации договоров ИП глава КФХ Немых Н.В. за 2012г.; - Квитанция к приходному кассовому ордеру от 0904.2012г. N 64 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 10.04.2012г. N 65 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 11.04.2012г. N 68 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 12.04.2012г. N 69 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 1304.2012г. N 72 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 16.04.2012г. N 73 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 18.04.2012г. N 78 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 17.04.2012г. N 77 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 1904.2012г. N 81 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 2304.2012г. N 84 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 24.04.2012г. N 85 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 2504.2012г. N 86 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 26.04.2012г. N 87 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 2б.04.2012г. N 89 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 30.04.2012г. N 90 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 04.052012г. N 92 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 07052012г. N 93 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 11.05.2012г. N 97 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 11.05.2012г. N 98 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 16.052012г. N 99 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 16.052012г. N 100 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 17.052012г. N 101 на сумму 1000 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 18.052012г. N 102 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 21.052012г. N 103 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 22.05.2012г. N 104 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 2305.2012г. N 105 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 24.052012г. N 106 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 25052012г. N 107 на сумму 100 000 рублей, Квитанция к приходному кассовому ордеру от 28.052012г. N 108 на сумму 50 000 рублей; - Расписка от 10 февраля 2011г на сумму 850 000 рублей на имя Тыквинского Николая Викторовича; - Договор беспроцентного займа от 10 февраля 2011 года заключенный между Тыквинским Н.В. и Гончаровой М.Г.; - Расписка от 25 марта 2012 года на сумму 350 000 рублей на Гончаровой Марины Геннадиевны; - Расписка от 5 марта 2012 года на имя Комаровой Надежды Ивановны на сумму 600 000 рублей; Договор беспроцентного займа от 5 марта 2012 года заключенный между Гончаровой М.Г. и Комаровой Н.И. на сумму 600 000 рублей.

Кредитор ИП Сопяник В.В. в суде первой инстанции заявлено о фальсификации указанных доказательств представленных в материалы дела и исключении их из числа доказательств.

Рассмотрев указанное ходатайство, суд первой инстанции обоснованно отклонил доводы кредитора Сопяника В.В. о том, что требования Гончаровой М.Г. являются документально неподтвержденными из-за существующих недостатков в оформлении первичных документов и документов бухгалтерской отчетности.

Недостатки в оформлении кассовых документов должника, не являются достаточными для их отклонения в качестве доказательств факта передачи денежных средств. Недостатки по форме и процедуре заполнения квитанции к приходному кассовому ордеру, нарушение порядка ведения кассовой книги могут свидетельствовать о нарушениях, допущенных должником, а не о безденежности займа. Нарушение правил ведения бухгалтерского учета не может являться безусловным доказательством неполучении должником денежных средств.

Как обоснованно указал суд первой инстанции, факт подписания документов в иной срок, нежели дата договора займа (07.04.2012), не могут оцениваться как безусловное основание для отказа в заявленных требованиях, поскольку указанное не опровергает факта передачи денежных средств.

Суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении ходатайства  кредитора Сопяник В.В. о проведении судебно-технической экспертизы квитанций к приходным кассовым ордерам, мотивированное тем, что в заявлении о включении в реестр требований кредиторов должника Гончарова М.Г. не упоминала факт оприходования денежных средств должником по средством выдачи квитанций к приходным кассовым ордерам, в связи с чем, полагает, что указанные документы, изготовлены после предъявления требований о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 2 850 000 руб.

Как следует из материалов дела, в своих пояснениях заявитель указала, что передача денежных средств между Гончаровой М.Г. и ИП Главой КФХ Немых Н.В. по договору займа от 07 апреля 2012 г. произведена путем личных расчетов, оформленных представленной распиской о получении денежных средств от 07.04.2012. в дальнейшем полученные по договору займа от 07.04.2012 денежные средства в размере 2 850 000 руб. оприховованы должником через кассу, в связи с чем, Гончаровой М.Г. выданы приходные кассовые ордера на указанную сумму займа, подписанные ИП Глава КФХ Немых Н.В., а также заверенные его личной печатью.

Факт передачи денежных средств по договору от 07.04.2012 в качестве займа подтверждается приходными кассовыми ордерами, кассовой книгой ИП Глава КФХ Немых Н.В. за 2012 г., журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов за 2012 г., журналом регистрации договоров за 2012 г.

В соответствии с положениями ст. 7 ФЗ РФ № 402 -ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. В случае, если индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, ведут бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, они сами организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несут иные обязанности, установленные настоящим Федеральным законом для руководителя экономического субъекта. Руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя.

Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют право подписывать документы финансовой отчетности самостоятельно.

Суд апелляционной инстанции отклоняет довод Сопяник В.В. о том, что Гончарова М.Г. является бухгалтером должника, поскольку указанное не соответствует действительности, поскольку Гончарова М.Г. фактически была принята на должность бухгалтера – кладовщика и выполняла функции кладовщика, кроме того, должность заявителя не имеет отношения к рассмотрению настоящего заявления и не опровергает факт предоставления денежных средств должнику.

Суд первой инстанции обоснованно отклонил доводы Сопяник В.В.  о том, что в акте сверки взаиморасчетов от 05.10.2012 г. по договору займа от 07.04.2012 между ИП Глава КФХ Немых Н.В. и Гончаровой М.Г. не упоминаются квитанции к приходным кассовым ордерам.

В соответствии с положениями ст. 9 ФЗ РФ № 402 -ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» акт сверки не имеет обязательной формы его составления и заполняется в произвольной форме. Акт сверки расчетов не относится к документам первичной бухгалтерской отчетности, соответственно не должен содержать ссылки в данном случае на квитанции к приходным кассовым ордерам.

В подтверждение довода Сопяник В.В. об отсутствии у Гончаровой М.Г. личного подсобного хозяйства способного приносить доход, в материалы дела последним представлена справка Администрации Поповского сельского поселения № 79 от 18.02.2013 в которой сообщается о том, что данные справки № 91 от 31.01.2013 составе ЛПХ Гончаровой М.Г. ошибочны, данные указанные за период с 2002 по 2007 могут содержать неточности, поскольку подтверждающие сведения документы за период 2002-2007 года не сохранились.

Однако Гончаровой М.Г. в материалы дела представлена справка Администрации Поповского сельского поселения №166 от 21.02.2013 о составе ЛПХ заявителя по состоянию на 21.02.2013.

Кроме того, судом апелляционной инстанции проверено документальное обоснование расходования ИП глава КФХ Немых Н.В. полученных по займу от Гончаровой М.Г. денежных средств.

В подтверждение расходования заемных денежных средств в размере  2 850 000 ИП Глава КФХ Немых Н.В. представлены первичные документы, копии договоров, а также кассовые книги за 2012, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов за 2012, из которых следует, что указанные денежные средства расходовались на следующие операции:

- зачислено на расчетный счет согласно выписке за 2012 -  589 000 руб.;

-  уплата налогов по квитанции  - 38438 руб.;

 - уплата земельного налога  за  собственника - 95600 руб.;

- уплачено СПК «Русь» за озимую пшеницу согласно договору   от 20.07.2012 – 75 130 руб.;

- уплата налогов – 46789,02 руб.;

- выплата заработной платы – 201 000 руб.;

-  уплачено ООО «Ремтехсервис» за детали - 148 000 руб.;

- уплачено ТНК «Юг Менеджмент» за топливо - 502 674, 59 руб.;

- уплачено ООО «Бизон-Миллерово» за детали - 180 792 руб.;

- уплата земельного налога за арендодателей земельных долей согласно списку – 145 544 руб. Всего 2922967,61 руб.

Таким образом, не состоятелен довод кредитора Сопяник В.В. о том, что сведения о расходовании  полученных денежных средств, отраженных в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов за 2012 года ИП глава КФХ Немых Н.В., не соответствуют действительности, равно как и не принимается во внимание довод о расходовании заемных средств на закупку ГСМ