Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.09.2013 по делу n А53-7945/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

Чубученко Л.А. составлен протокол об административном правонарушении в отношении общества с ограниченной ответственностью «АИК Альфа-Центр» по части 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

            09.04.2013 и.о. руководителя Управления, рассмотрев протокол об административном правонарушении и материалы дела об административном правонарушении в отсутствие законного представителя общества, вынес постановление о назначении административного наказания № 60-13/88, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

            Не согласившись с указанными постановлениями Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

   Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

            В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

            В силу части 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

            Частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней предусмотрено наложение административного штрафа на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

            Согласно части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

            Согласно пункту 9 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютная операция определена как использование на законных основаниях валютных ценностей (в том числе иностранной валюты) между резидентом и нерезидентом в качестве средства платежа.

            В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 указанного Закона.

            Согласно части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

            В соответствии с полномочиями, предоставленными статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" Центральным банком Российской Федерации установлены единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

            Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

            Согласно пунктов 2.1, 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение Банка России от 01-06.2004 № 258-П), действовавшего во время совершения ООО «АИК Альфа-Центр» административного правонарушения, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком ПС порядке и в согласованный банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с территории Российской Федерации или ввоз товара на территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации.

            01.10.2012 вступила в силу Инструкция Центральным Банком Российской Федерации от 4 июня 2012 г. № 138-И о порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением (далее Инструкция № 138-И) (зарегистрирована в Министерстве Юстиции Российской Федерации 03.08.2012г. за № 25103).

            В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям.

            На основании пункта 9.1 и пункта 9.1.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы) в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров — транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в ЕзрАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 г. N 40 (далее - статистическая форма учета перемещения товаров), и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

            Согласно пункту 9.2 и пункту 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, резидент представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы, в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

            Как следует из материалов административного дела № 60-13/86 так как, поставка товара осуществлялась с территории республики Беларусь и не требовалось оформления декларации на товары, то ООО «АИК Альфа-Центр» для целей учета и контроля валютных операций как документы, подтверждающие факт ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации предоставило в уполномоченный банк товарно-транспортные накладные № 0031353 от 30.03.2012 на сумму 12 654 рубля, № 0031074 от 30.03.2012 на сумму 10 466 рублей.

            Учитывая, что дата оформления указанных выше товарно-транспортных накладных 30.03.2012 и в справке о подтверждающих документах в графе 1 «Дата» ООО «АИК Альфа-Центр» указало дату оформления товарно-транспортных накладных - 30.03.2012, то справка о подтверждающих документах вместе с подтверждающими документами должны были быть представлены в уполномоченный банк не позднее 20.04.2012.

            Как подтверждается материалами дела, и не оспаривается заявителем, фактически справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы товарно-транспортные накладные от 30.03.2012 № 0031353 на сумму 12 654 рубля и № 0031074 на сумму 10 466 рублей представлены ООО «АИК Альфа-Центр» в уполномоченный банк 31.07.2012, то есть с нарушением срока установленного Инструкцией № 138-И от 04.06.2012 на 102 календарных дня.

            Таким образом, ООО «АИК Альфа-Центр», в ходе исполнения договора № 25 от 21.02.2012, не выполнило требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет по проводимым валютным операциям и нарушило установленный Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И срок представления в уполномоченный банк подтверждающего документа - ТТН № 0031353 от 30.03.2012 на сумму 12 654 рубля, ТТН № 0031074 от 30.03.2012 на сумму 10 466 рублей и формы учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах, тем самым совершило 21.04.2012 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

            На основании вышеизложенного, в рамках вышеуказанного административного дела, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного положениями части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

            Как следует из материалов административного дела № 60-13/87 так как, поставка товара осуществлялась с территории республики Беларусь и не требовалось оформления декларации на товары, то ООО «АИК Альфа-Центр» для целей учета и контроля валютных операций как документы, подтверждающие факт ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации предоставило в уполномоченный банк товарно-транспортные накладные № 0151773 от 31.05.2012 на сумму 20 935 рублей, № 0031719 от 31.05.2012 на сумму 7 777 рублей.

            Учитывая, что дата оформления указанных выше товарно-транспортных накладных 31.05.2012 и в справке о подтверждающих документах в графе 1 «Дата» ООО «АИК Альфа-Центр» указало дату оформления товарно-транспортных накладных - 31.05.2012, то справка о подтверждающих документах вместе с подтверждающими документами должны были быть представлены в уполномоченный банк не позднее 22.06.2012.

            Как подтверждается материалами дела, и не оспаривается заявителем, фактически справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы товарно-транспортные накладные от 31.05.2012 № 0151773 на сумму 20 935 рублей и № 0031719 на сумму 7 777 рублей представлены ООО «АИК Альфа-Центр» в уполномоченный банк 31.07.2012, то есть с нарушением срока установленного Инструкцией № 138-И от 04.06.2012 на 39 календарных дней.

            Таким образом, ООО «АИК Альфа-Центр», в ходе исполнения договора № 25 от 21.02.2012, не выполнило требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет по проводимым валютным операциям и нарушило установленный Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И срок представления в уполномоченный банк подтверждающего документа - ТТН № 0151773 от 31.05.2012 на сумму 20 935 рублей, ТТН № 0031719 от 31.05.2012 на сумму 7 777 рублей и формы учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах, тем самым совершило 23.06.2012 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

            На основании вышеизложенного, в рамках вышеуказанного административного дела, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного положениями части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

            Как следует из материалов административного дела № 60-13/88 так как, поставка товара осуществлялась с территории республики Беларусь и не требовалось оформления декларации на товары, то ООО «АИК Альфа-Центр» для целей учета и контроля валютных операций как документы, подтверждающие факт ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации предоставило в уполномоченный банк товарно-транспортные накладные № 0495344 от 09.04.2012 на сумму 269 059 рублей.

            Учитывая, что дата оформления указанных выше товарно-транспортных накладных 09.04.2012 и в справке о подтверждающих документах в графе 1 «Дата» ООО «АИК Альфа-Центр» указало дату оформления товарно-транспортных накладных - 09.04.2012, то справка о подтверждающих документах вместе с подтверждающими документами должны были быть представлены в уполномоченный банк не позднее 23.05.2012.

            Как подтверждается материалами дела, и не оспаривается обществом, фактически справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы товарно-транспортная накладная от 09.04.2012 № 00495344 на сумму 269059 рублей представлена ООО «АИК Альфа-Центр» в уполномоченный банк 29.05.2012, то есть с нарушением