Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2013 по делу n А32-19140/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

оформление ИМО документов для перемещения контейнеров в порт; погрузку груженных контейнеров в автомашины; вывоз груженных контейнеров в порт.

02.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00214 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 344,94 долларов США;

- ТЭО экспортного груза на сумму 6 748,70 долларов США;

- Перегрузочные услуги на сумму 15,00 долларов США;

- Оформление документов на сумму 5,00 долларов США;

- Подготовка транспортных средств на сумму 778,35 долларов США.

02.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, перегрузочным услугам, оформлению документов в НУТЭП и подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС719203, ЭС664212, ЭС535348, ЭС488107, ЭС451099, ЭС404607, ЭС404342, ЭТ271786, ЭТ345704, ЭТ187355 по ГТД № 10312040/231210/0007439, 10312040/241210/0007466, 10312040/211210/0007383, 10312040/291210/0007586, 10312040/271210/0007515, 10312040/221210/0007414, 10312040/140111/0000122, 10312040/120111/0000066, 10312040/170111/0000152 от грузоотправителя ВОАО «ХИМПРОМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Хлороформ» для переотправки в Китай.

Согласно акта перетарки № 11-1X-24-MSC, груз «хлороформ» из десяти вагонов № 52157435,   № 52145273, № 52122272, № 52151594, № 28093193, № 52150869, № 26447698, № 52697943, № 52691532, № 52077039 была перегружена в двадцать четыре контейнера: MEDU1735142. GLDU5066188. MEDU3366300. CLHU2557548. MSCU6550952. MEDU1126151.     GATU0319487.     MEDU3549105.     MEDU3194279.     GLDU3699063. MEDU3911739. TCKU3970030. GLDU3739741. MEDU1824471. MEDU2328901. TCLU2720944. MEDU1512626. MSCU1313109. MSCU3428067. MEDU2135564. MSCU1963450.     MEDU2751220.     MEDU3215319,      MEDU3499365, которые на основании поручения № 4 от 25.01.2011г. № 25 от 27.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 18.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 15 от 20.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора, разработка и согласование тех.условий погрузки, оформление документов.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 253-2007 от 21.11.2007 г. с компанией FОSCCOTE ENTERPRISE в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2, 3.1.3, 3.1.4, 3.1.10 ГОСТ.

15. Договор № 207-2010 от 01.11.2010 г с компанией «NIZH YUG LTD» (далее -Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортных и импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложением № 1 от 01.11.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке груза паллетизированный каучук, отгружаемый по таможенной процедуре «Экспорт-1»

Перевалка экспортного груза включает в себя: подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; выгрузку порожнего контейнера с автомашины, подачу/уборку ж/д вагона; перетарку Груза из вагона на склад; хранение Груза на складе в течение 30 дней; перетарку Груза из склада в контейнер; погрузку груженного контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; сдачу порожнего вагона станции.

05.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00035 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 6,88 долларов США.

05.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР113258 по ГТД № 10404070/171110/0009878 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84374, груз из одного вагона № 52648847 был перегружен в один контейнер: ARKU4207867, который на основании поручения № 2 от 03.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

05.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00036 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 722,77 долларов США.

05.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно     ж.д.     накладных     №     ЭС118899,     ЭС155327     по     ГТД     № 10404070/131210/0011347, 10404070/141210/0011364 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84293, груз из одного вагона № 52604253 был перегружен в два контейнера: ARKU8382929, ARKU4332236, которые на основании поручения № 2, № 3 от 03.01.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 11.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00042 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 722,77 долларов США.

11.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС196905, ЭС184883 по ГТД № 10404070/151210/0011484, 10404070/151210/0011452 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84394, груз из одного вагона № 52041886 был перегружен в два контейнера: ARKU8382765, ARKU8301315, которые на основании поручения № 5 от 11.01.2011г. и № 6 от 12.01.2011г., был погружен на судно.

11.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акты выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору с учетом упомянутых выше счетов-фактур.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 19.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00117 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 5137,63 долларов США.

19.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР663619, ЭР173716, ЭР157069, ЭР156852, ЭП995696, ЭС762399, ЭС809029, ЭС877434, ЭС877392, ЭС968969, ЭС968722 по ГТД №     10404070/011210/0010693,     10404070/181110/0009987,     10404070/181110/0009945, 10404070/181110/0009953, 10404070/141110/0009699, 10404070/281210/0012342, 10404070/311210/0012592,   №   10404070/020111/0000010,    10404070/020111/0000005, 10404070/060111/0000130 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 90053 , груз из двух вагонов № 52639184, 52512647 был перегружен в четыре контейнера: ARKU4320003, ARKU4329295, ARKU4300603, ARKU4206789.

Согласно акта перетарки № 84434, груз из одного вагона № 52073053 был перегружен в один контейнер: FSCU9079031

Согласно акта перетарки № 84395, груз из одного вагона № 52415478 был перегружен в два контейнера: ARKU4205057, ARKU4831600.

Согласно акта перетарки № 84428 , груз из двух вагонов № 52566973, № 52073566 был перегружен в четыре контейнера: ARKU8312900. ARKU8327156. ARKU8328825. ARKU4314084.

Согласно акта перетарки № 84431 , груз из трех вагонов № 52623865, № 52435369, № 52914116 был перегружен в шесть контейнеров: ARKU4830901, ARKU4323208, CLHU8680734, ARKU4305288. ARKU4319281. ARKU4326249.

Согласно акта перетарки № 90054, груз из двух вагонов № 52134186, № 52643178, был перегружен в четыре контейнера: ARKU4324821. ARKU4327944. ARKU4309431, ARKU4301214, которые на основании поручения № 10, № 12, № 13, № 14, № 15, № 16 от 19.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 18.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00118 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 486,61 долларов США.

18.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных ЭР119285 по ГТД № 10404070/171110/0009901 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 13840 , груз из одного вагона № 52051133 был перегружен в два контейнера: FCIU8084271. OOLU8373008, которые на основании поручения № 0160 от 19.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 23.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00150 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 6,96 долларов США.

23.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных ЭР873332 по ГТД № 10404070/071210/0010946 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84435, груз из одного вагона № 52465366 был перегружен в один контейнер: ARKU8301779, которые на основании поручения № 12 от 24.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 01.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00186 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 582,01 долларов США.

01.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00187 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 3 203,41 долларов США.

01.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

28.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00173 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 478,50 долларов США.

28.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР954878, ЭР831987, ЭР782827, ЭР673861, ЭР673662, ЭР673255,    ЭР782946,    ЭР783057,    ЭР724871,    ЭР724682,    ЭС155327    по   ГТД   №

10404070/091210/0011064, 10404070/061210/0010901, 10404070/041210/0010838, 10404070/011210/0010711, 10404070/011210/0010707, 10404070/041210/0010830, 10404070/021210/0010767,    10401070/141210/0011364    от   грузоотправителя    ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84436 груз из одного вагона № 52442720 был перегружен в один контейнер: