Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2013 по делу n А32-19140/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ARKU4207640.

Согласно акта перетарки № 90075 груз из четырех вагонов № 52168176, № 52598414, № 52667748, № 52130804 был перегружен в семь контейнеров: ARKU8436917, ARKU8436959,     ARKU8361422,     ARKU8430009,     ARKU8436542,     ARKU8422024, ARKU4310936.

Согласно акта перетарки № 84478 груз из одного вагона № 52459666 был перегружен в один контейнер: ARKU8432640.

Согласно акта перетарки № 84429 груз из двух вагонов № 52380607, № 52390200 был перегружен в три контейнера: TRIU9230270. ARKU4324349. ARKU8396244.

Согласно акта перетарки № 90077 груз из трех вагонов № 52595881, № 52465408, № 52398914  был  перегружен  в  шесть  контейнеров:  ARKU8436882.  ARKU8436666, ARKU8421985, ARKU8351260, ARKU8430138, ARKU8422560, которые на основании поручений № 5, № 6, № 7 от 27.01.2011г., № 8 от 28.01.2011г., были погружены на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 07.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00246 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 377,64 долларов США.

07.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

07.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00247 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 267,04 долларов США.

07.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

09.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00267 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 277,02 долларов США.

09.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР975580, ЭР975388, ЭР975186, ЭТ157355, ЭТ159635, ЭТ243817 по ГТД № 10404070/091210/0011080, 10404070/091210/0011079, 10404070/120111/0000374, 10404070/120111/0000372, 10404070/130111/0000420 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 90076 груз из четырех вагонов   № 525508769, № 52589348, 52623766, 52103488 был перегружен в семь контейнеров: ARKU8422678, ARKU8380058, ARKU8370342, ARKU4307151, ARKU8436590, ARKU8422019, ARKU8434010.

Согласно акта перетарки № 84536 груз из одного вагона № 52698388 был перегружен в два контейнера: ARKU4310279, ARKU4306704.

Согласно акта перетарки № 84480 груз из одного вагона № 52085958 был перегружен в два контейнера: ARKU6000360. ARKU8388470

Согласно акта перетарки № 90076 груз из четырех вагонов № 52508769, № 52589348, № 52623766. № 52103488, был перегружен в семь контейнеров: ARKU8422678, ARKU8380058,    ARKU8370342,    ARKU4307151,    ARKU8436590,    ARKU8422019, ARKU8434010, которые на основании поручений № 2, № 3, № 4 от 03.02.2011г, были погружены на судно.

Платежным поручением от 29.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 14,835,14 USD эквивалент 421,481.16

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 15.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00305 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 249,24 долларов США.

15.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

15.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00306 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 553,43 долларов США.

15.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

09.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00354 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 754,88 долларов США.

09.02..2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ495099, ЭТ249599, ЭТ256310, ЭТ495424, ЭТ178054, ЭС197258, ЭС197094, ЭС969139, ЭР873332, ЭР873021, ЭС155676 по ГТД № 10404070/200111/0000852, 10404070/140111/0000461, 10404070/120111/0000389, 10404070/151210/0011441, 10404070/040111/0000080, 10404070/071210/0010946, 10404070/141210/0011378 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84537 груз из трех вагонов № 52136140, № 52410586, № 52575651,      был   перегружен   в   шесть   контейнеров:   ARKU4331878,   ARKU4317720, ARKU8432700, AMFU8833898, ARKU8433097, ARKU8367837

Согласно акта перетарки № 84481 груз из одного вагона № 52405842 был перегружен в два контейнера: ARKU833330252, ARKU8372010.

Согласно акта перетарки № 84532 груз из одного вагона № 52065463 был перегружен в два контейнера: ARKU4305185. ARKU4313128

Согласно акта перетарки № 90082 груз из шести  вагонов № 52461043, № 52592664, № 52678075. № 52465366, № 52532520, № 52405727, был перегружен в десять контейнеров: ARKU8430307, ARKU4832313, ARKU8394642, ARKU8338905, ARKU8326170, ARKU8311674, ARKU4332724, ARKU316220, ARKU4310129, ARKU8330545, которые на основании поручений № 4, № 5, № 6, № 7 от 14.02.2011г, были погружены на судно.

Платежным поручением от 29.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 14,835,14 USD эквивалент 421,481.16

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

Приложением № 3 от 01.01.2011 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке груза паллетизированный каучук, по схеме «вагон-контейнер» по 10 долларов за 1 тонну, отгружаемый по таможенной процедуре «Экспорт-1».

Перевалка экспортного груза включает в себя: подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; выгрузку контейнера с автомашины, подачу/уборку ж/д вагона; выгрузку Груза из вагона и погрузку в контейнер; хранение Груза на складе в течение 30 суток; погрузку груженного контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; оформление документов для сдачи порожнего вагона станции.

28.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00162 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 089,17 долларов США.

28.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ022107, ЭТ032342, ЭТ121591, ЭТ155156, ЭТ137694 по ГТД № 10404070/070111/0000154, 10404070/070111/0000180,   10404070/100111/0000266, 10404070/110111/0000332, от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84397 груз из одного вагона № 52641438 был перегружен в два контейнера: ARKU8380757. ARKU8420417.

Согласно акта перетарки № 84429 груз из четырех вагонов № 21210679, № 52036902, №  24200800,  №  21171509  был  перегружен  в  семь контейнеров:   ARKU8347466. ARKU8432824,    ARKU8422030,    ARKU4305251,    ARKU8433040,    ARKU8333312, ARKU8432716, который на основании поручений № 3, № 4 от 27.01.2011г, были погружены на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 24.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00140 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 2 553,43 долларов США.

24.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС947708, ЭТ032432, ЭТ032491, ЭТ064490, ЭС969302 по ГТД № 10404070/050111/0000102, 10404070/080111/0000210,   10404070/080111/0000212, 10404070/090111/0000259, 10404070/040111/0000074, от   грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84396 груз из одного вагона № 52422433 был перегружен в два контейнера: ARKU4204390. ARKU4316636.

Согласно акта перетарки № 84432 груз из четырех вагонов № 52140704, № 52694585, № 52098357, № 52443306, был перегружен в восемь контейнеров: ARKU4207553. ARKU4325160, ARKU4324293, ARKU4208288, ARKU8201086, ARKU4323872, ARKU4313426, ARKU4314206 которые на основании поручений № 10, № 11, № 12 от 24.01.2011г, № 15 от 25.01.2011г. были погружены на судно.

Платежным поручением от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц. 13.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00328 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 232,13 долларов США;

- Оформление документов в НУТЭП на сумму 5,00 долларов США.

13.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ274054 по ГТД № 10404070/150111/0000531 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84622 груз из одного вагона № 24100323 был перегружен в один контейнер: FSCU9085230, который на основании поручений № 1 от 19.02.2011г, были погружены на судно.

Платежным поручением от 29.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 14,835,14 USD эквивалент 421,481.16

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

21.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00394 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 392,78 долларов США.

21.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

21.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00370 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 18,57 долларов США.

21.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

21.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00395 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 111,42 долларов США.

21.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ273957, ЭТ243525, ЭС969139 по ГТД 10404070/150111/0000531, 10404070/130111/0000418, 10404070/040111/0000080 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84482 груз из одного вагонов № 24123622, был перегружен в два контейнера: ARKU4300239, ARKU4323867.

Согласно акта перетарки № 84533 груз из одного вагона № 552597382 был перегружен в два контейнера: ARKU4207830. ARKU8300197.

Согласно акта перетарки № 84541 груз из одного вагона № 52678075 был перегружен в один контейнер: ARKU8337257.

Согласно акта перетарки № 84538-1 груз из одного вагона № 24100323 был перегружен в один контейнер: ARKU4831467, которые на основании поручений № 3, № 4, № 5, № 6, от 21.02.2011г, были погружены на судно.

Платежным поручением от 29.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 14,835,14 USD эквивалент 421,481.16.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п. 9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 207-2010 от 01.11.2010 г с компанией «NIZH YUG LTD» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные