Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2014 по делу n А53-18191/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

знаке автомобилей, задействованных в перевозке породы.

В товарно-транспортных накладных от 03.07.2010; от 03.07.2010; от 05.07.2010; от 09.07.2010; от 10.07.2010; от 13.07.2010; от 15.07.2010; от 16.07.2010; от 17.07.2010; от 18.07.2010; от 19.07.2010; от 20.07.2010; от 21.07.2010; от 22.07.2010; от 25.07.2010; от 26.07.2010; от 27.07.2010; от 28.07.2010; от 29.07.2010; от 30.07.2010; от 03.08.2010; от 03.08.2010; от 04.08.2010; от 05.08.2010; от 07.08.2010; от 10.08.2010; от 17.08.2010; от 20.08.2010; от 21.08.2010; от 22.08.2010; от 23.08.2010; от 31.08.2010; от 05.09.2010; от 06.09.2010; от 06.09.2010; от 07.09.2010; от 19.09.2010; от 19.09.2010; от 20.09.2010; от 20.09.2010; от 21.09.2010; от 21.09.2010; от 21.09.2010; от 22.09.2010; от 22.09.2010; от 25.09.2010; от 26.09.2010; от 27.09.2010; от 27.09.2010; от 27.09.2010; от 28.09.2010; от 28.09.2010; от 28.09.2010; от 28.09.2010; от 29.09.2010; от 29.09.2010; от 03.11.2010; от 11.11.2010; от 12.11.2010; от 13.11.2010; от 17.11.2010; от 18.11.2010; от 19.11.2010; от 20.11.2010; от 20.11.2010; от 21.11.2010; от 22.11.2010; от 22.11.2010; от 23.11.2010; от 24.11.2010; от 24.11.2010; от 25.11.2010; от 25.11.2010; от 26.11.2010; от 27.11.2010; от 28.11.2010; от 01.12.2010; от 02.12.2010; от 02.12.2010; от 03.12.2010; от 04.12.2010; от 04.12.2010; от 04.12.2010; от 05.12.2010; от 08.12.2010; от 09.12.2010; от 11.12.2010; от 12.12.2010; от 13.12.2010; от 14.12.2010; от 15.12.2010; от 16.12.2010; от 17.12.2010; от 18.12.2010; от 19.12.2010; от 19.12.2010; от 19.12.2010; от 20.12.2010; от 20.12.2010 от 13.08.2010; от 16.08.2010; от 20.08.2010; от 25.08.2010; от 29.08.2010; от 01.09.2010; от 02.09.2010; от 27.10.2010; от 29.10.2010; от 21.12.2010: от 22.12.2010 в графе «Государственный номерной знак» указано «без номера».

Таким образом, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что невозможно установить конкретные транспортные средства, использованные для вывоза горной массы с территории ООО «ЦОФ «Гуковская», собственников транспортных средств, водителей.

На проверку не представлены согласованные сторонами графики движения транспортных средств, заявки на транспорт, сведения Исполнителя (ООО «Югпромснаб») о предоставленных автомобилях и данные о водителях, необходимые для оформления путевых листов, тогда как, по условиям договора, в обязанности Заказчика входит оформление путевых листов и других транспортных документов, удостоверение подписью и печатью пробег и время работы автомобиля.

Кроме того, инспекцией установлено, что в числе работников ООО «Югпромснаб» отсутствуют лица с фамилиями, соответствующими фамилиям водителей в товарно-транспортных накладных, в то время как договором от 30.04.2010 №ЮТ-47 предусмотрено выполнение грузоперевозок штатными водителями ООО «Югпромснаб».

Путевые листы грузовых автомобилей на проверку не представлены, что не позволяет установить фактические обстоятельства, связанные с проведением работ на территории ООО «ЦОФ «Гуковская" по перевозке горной массы.

Не представлены также на выездную проверку первичные документы, позволяющие идентифицировать спецтехнику, использованную при проведении работ на территории ОАО «ЦОФ «Гуковская» в рамках исполнения договора № ЮТ-47 от 30.04.2010,

Все представленные на проверку документы (договор, акты приемки выполненных работ, товарные накладные, счета-фактуры) подписаны от имени директора ООО "Югпромснаб" Ивановым В.В.

В ходе выездной налоговой проверки в налоговый орган по месту регистрации Иванова В..В. направлено поручение о допросе свидетеля Иванова В.В. № 14-16/00547 от 17.01.2013.

Согласно информации МИФНС № 10 по Краснодарскому краю Иванов В.В. для дачи показаний не явился.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю представила копию объяснения Иванова В.В. от 31.01.2010, полученного старшим оперуполномоченным Шахтинского МРО ОРЧ по налоговым преступлениям при ГУВД по Ростовской области майором милиции Лисуковым Р.М., в котором Иванов В.В. поясняет, что за переоформление на его имя фирмы ООО «Югпромснаб» он получил 50 тысяч рублей.(50 000 руб.), также на его имя были переоформлены банковские документы. Однако, ему было сообщено, что никакую деятельность фирма ООО «Югпромснаб» вести не будет, а переоформление документов необходимо для того, чтобы через год закрыть эту фирму. Ни каких бухгалтерских, налоговых документов ООО «Югпромснаб» Иванов В.В. не подписывал, финансово-хозяйственной деятельности по оформленной на него фирме не вел, доверенностей и указаний по ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Югпромснаб» никому не давал.

Центром судебных экспертиз по южному округу проведены почерковедческие исследования, с целью установления подлинности подписей руководителя ООО «Югпромснаб» Иванова В.В.

По результатом исследования вынесено заключение № 475/13 от 31.05.2013, из которого следует, что изображения подписей от имени Иванова В.В. директора ООО «Югпромснаб» расположенных в графе руководитель организации в счетах-фактурах: № У0000387 от 30.06.2010 на сумму 1 056 336,0 руб., в том числе НДС 161 136,0 руб.; № У0000581 от 30.07.2010 на сумму 430 676,4 руб., в том числе НДС 65 696,4 руб.; № У0001061 от 31.10.2010 на сумму 2 067 360,0 в том числе НДС 315 360,0 руб.; № У0001188 от 30.11.2010 на сумму 2 958 024,0 руб., в том числе НДС 451 224,0 руб. выполнены не самим Ивановым В.В., а другим лицом.

Как установлено в ходе проверки, у ООО «Югпромснаб» в 2011 году Шахтинским МРО ОРЧ УНП ГУВД Ростовской области были изъяты документы за период хозяйственной деятельности в 2009-2010 годах и возбуждено уголовное дело УД № 290328 по ч.4 ст. 159 УК РФ в отношении руководящих работников этой фирмы.

В ходе проверки направлен запрос в Межрайонный отдел № 2 Управление экономической безопасности процессуальных действий № 14-22/01155 от 15.01.2013.

Межрайонным отделом № 2 Управление экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по Ростовской области сообщено, что сотрудниками Главного следственного управления ГУ МВД России по Краснодарскому краю на основании постановления о производстве выемки от 30.05.2011 изъяты документы ООО «Югпромснаб» для приобщения к материалам уголовного дела № 290328.

В перечне изъятых документов на основании постановления о производстве выемки от 30.058.2011, документы ООО «Югпромснаб» по операциям с ООО «ЮжТранс» отсутствуют.

В ходе проведения настоящей проверки истребованы первичные документы в рамках исполнения агентского договора у принципала ОАО «ЦОФ «Гуковская».

Представленные ООО «ЦОФ «Гуковская» трехсторонние акты приемки выполненных работ согласно договору № ЮТ-48 от 30.04.2010 подписаны: от Принципала зам. нач. основного производства – Нескоромным Г.А.; директором ООО «ЦОФ «Гуковская» Еремеевым И.В.; зам. технического директора – Чаплыгиным С.Б; от Агента директором ООО «ЮжТранс» Якименко Н.Н.; от Исполнителя - директором ООО «Югпромснаб» Ивановым В.В.

Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области представлены протоколы опроса свидетелей Еремеева И.В. и Нескоромного Г.А.

Согласно показаниям Еремеева И.В. (протокол № 1111 от 13.02.2013), он в 2010 году занимал должность директора ООО ЦОФ «Гуковская»; фабрика осуществляла переработку угля, отходы переработки загружались в автотранспорт и вывозились в отвал; от прямого ответа на вопрос, принимал ли он непосредственно работы по вывозу породы и шламов, уклонился, сообщив, что каждый месяц подписывались акты на выполненные работы, на основании которых работы оплачивались; на вопрос, были ли в числе организаций, выполнявших работы по вывозу отходов производства, ООО «Югпромснаб» и ООО «ЮжТранс», указал, что заключался агентский договор с ООО «ЮжТранс», в отношении ООО «Югпромснаб» пояснений не дал; по вопросу допуска бригад, автотранспорта и спецтехники на территорию ЦОФ сообщил, что место ведения работ находится за территорией фабрики; численность бригады работников, место их проживания, виды спецтехники и марки автомобилей ему не известны; пропускной режим установлен только со стороны центрального входа, территория породного отвала не принадлежит фабрике; контроль за выполнением работ осуществляли специально обученные работники: начальник основного производства, его заместители, начальники смен и охрана, фамилии не указал.

Как показал в ходе допроса в качестве свидетеля Нескоромный Г.А. (протокол № 1117 от 12.02.2013), в период с 01.09.2010 по 31.12.2010 он работал в ООО ЦОФ «Гуковская» в должности заместителя начальника ОП по породно-шламовому участку; в его обязанности входил контроль вывоза породы и жидких шламов (илов) на породном отвале; вывоз горной массы и шлама осуществлялся во время работы фабрики; в период остановки фабрики вывозили остатки породы из накопительного бункера; от прямого ответа на вопрос, участвовал ли он непосредственно в приемке выполненных работ, уклонился, сообщив, что по итогам месяца ему давали документы на подпись как участвующему в комиссии, фамилий дававших документы не назвал; работы выполняли организации: ООО «Югпромснаб» и ООО «ЮжТранс»; как осуществлялся допуск работников, автомобилей и спецтехники, не знает; численность работников бригады, место их проживания, марки и номера транспортных средств ему неизвестны; пропускной режим был только с главного входа, а со стороны породного отвала пропускного режима не было; выдавались ли пропуска членам бригады, не знает.

При сравнении трехсторонних актов приемки выполненных работ с актами приемки этих же работ налогоплательщиком у ООО «Югпромснаб» инспекцией установлены расхождения в детализации работ.

В бухгалтерском учете ОАО «ЦОФ «Гуковская» отражены хозяйственные операции с обществом на общую сумму 34 698 247,60 руб., в том числе НДС 5 292 953,03 руб. со ссылкой на трехсторонние акты.

На основании указанных фактов инспекция пришла к выводу о том, что договор от 30.04.2010 № ЮТ-47 и документы, оформленные от имени ООО «Югпромснаб» во исполнение договора (акты выполненных работ, ТТН, счета-фактуры) - являются фиктивными документами, оформленными с целью прикрыть фактические обстоятельства выполнения работ в пользу ОАО «ЦОФ «Гуковская».

Общество в 2010-2011 годах перечислило ООО «Югпромснаб» 33 898 248,92 руб. платежными поручениями: № 605 от 27.05.2010; № 645 от 08.06.2010; № 706 от 17.06.2010; № 707 от 17.06.2010; № 807 от 16.07.2010; № 808 от 16.07.2010; № 809 от 16.07.2010; № 813 от 19.07.2010; № 820 от 20.07.2010; № 819 от 20.07.2010; № 887 от 09.08.2010; № 900 от 10.08.2010; № 899 от 10.08.2010; № 916 от 10.08.2010; № 917 от 10.08.2010; № 1003 от 01.09.2010; № 1057 от 10.09.2010; № 1058 от 10.09.2010; № 1059 от 10.09.2010; № 1060 от 10.09.2010; № 1074 от 13.09.2010; № 1073 от 13.09.2010; № 1191 от 12.10.2010; № 1190 от 12.10.2010; № 1189 от 12.10.2010; № 1196 от 13.10.2010; № 1197 от 13.10.2010; № 1213 от 15.10.2010; № 1217 от 18.10.2010; № 1271 от 02.11.2010; № 1303 от 11.11.2010; № 1306 от 11.11.2010; № 1305 от 11.11.2010; № 1304 от 11.11.2010; № 1423 от 15.12.2010; № 1422 от 15.12.2010; № 1421 от 15.12.2010; № 1420 от 15.12.2010; № 1479 от 28.12.2010; № 1483 от 29.12.2010; № 1496 от 30.12.2010; № 1502 от 30.12.2010; № 1507 от 30.12.2010; № 23 от 12.01.2011; № 61 от 18.01.2011; № 80 от 21.01.2011; № 81 от 21.01.2011; № 82 от 21.01.2011; № 83 от 21.01.2011.

Инспекцией установлено, что ООО «Югпромснаб», полученные от общества денежные средства, перечислило на расчетные счета: ООО «СТС», индивидуальному предпринимателю Галояну Геворку Аветиковичу – за стройматериалы; ООО «Миллениум Регионы», ООО «Диана-Люкс», ООО «Поли-Дан» – за табачную продукцию; ООО «Алмаз», ООО «Артекс-Агро» – за сахар.

Согласно выписке по расчетному счету ООО «СТС» в филиале ОАО «Уралсиб» г. Ростов-на-Дону полученные денежные средства, в том числе от ООО «Югпромснаб», в сумме 65 288 821 руб. 86 коп., перечислены на расчетный счет ООО «Кампэй» с назначением платежа «гарантийный взнос по договору о приеме платежей через платежную систему Кампэй».

Инспекцией установлено, что за ООО «СТС» с 14.05.2010 зарегистрировано 100 платежных терминалов на территории Ростовской области, в городах: Ростове-на-Дону, Шахты, Новошахтинске, Каменске-Шахтинском, Аксае, Белой Калитве, Таганроге, Новочеркасске, Миллерово, Гуково, Красном Сулине, в станице Вешенской. ООО «СТС» перечисляло денежные средства на расчетный счет ООО «КАМПЭЙ» в форме гарантированного взноса о приеме платежей через платежную систему КАМПЭЙ из поступлений на расчетный счет в форме платежей покупателей, тогда как инкассированная из платежных терминалов наличность в банк не передавалась. Функциональное назначение ООО «СТС» заключалось в легализации денежных средств.

Индивидуальный предприниматель Галоян Г.А. зарегистрирован МИФНС № 12 по РО 04.02.2010 с основным видом деятельности – прочее финансовое посредничество. За предпринимателем зарегистрированы платежные терминалы на территории Ростовской области, в городах: Морозовске, Зернограде. Предприниматель также, как и ООО «СТС» оказывал услуги по приему платежей физических лиц с использованием платежных терминалов. Кроме того, на расчетный счет предпринимателя Галоян Г.А. №40802810333020000092 в ОАО «Уралсиб» в г. Ростов-на-Дону поступали денежные средства от предприятий как от покупателей.

Полученные от ООО «Югпромснаб» денежные средства в сумме 31 365 332,96 руб. направлены на расчетный счет ЗАО «Объединенная система моментальных платежей» в АКБ "1-Й ПРОЦЕССИНГОВЫЙ" (ЗАО) Г.МОСКВА в обеспечение исполнения обязательств по договору.

Из совокупности перечисленных оснований, инспекция сделала вывод о том, что ООО «Югпромснаб» фактически не осуществляло реальной хозяйственной деятельности, а являлось участником цепочки недобросовестных фирм, расчетные счета которых использовались для транзитных операций в схемах ухода от налогообложения и легализации (обналичивания) денежных средств.

Общество выставило счета-фактуры ОАО «ЦОФ Гуковская» на возмещение расходов по оплате услуг ООО «Югпромснаб» в сумме 33 898 248,92 руб., в том числе НДС 5 170 919,33 руб.: № 621 от 31.05.2010; № 620 от 31.05.2010; № 619 от 31.05.2010;№ 740 от 30.06.2010; № 739 от 30.06.2010; № 738 от 30.06.; № 826 от 30.07.2010; № 827 от 30.07.2010; № 828 от 30.07.2010; № 858 от 30.07.2010; № 1011 от 31.08.2010; № 1012 от 31.08.2010; № 1009 от 31.08.2010; № 1010 от 31.08.2010; № 1053 от 31.08.2010; № 1189 от 30.09.2010; № 1204 от 30.09.2010; № 1204 от 30.09.2010; № 1190 от 30.09.2010; № 1191 от 30.09.2010; № 1335 от 31.10.2010; № 1336 от 31.10.2010; № 1337 от 31.10.2010; № 1338 от 31.10.2010; № 1338 от 31.10.2010; № 1459 от 31.10.2010; № 1460 от 30.11.2010; № 1458 от 30.11.2010; № 1457 от 30.11.2010; № 1456 от 30.11.2010; № 1555 от 31.12.2010; № 1557 от 31.12.2010; № 1556 от 31.12.2010; № 1558 от 31.12.2010.

«ЦОФ «Гуковская» перечислила 34 698 247,60 руб., в том числе НДС 5 292 953,02 руб. платежными поручениями: № 164 от 10.06.2010; №