Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.05.2009 по делу n А53-20710/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

договоры, протоколы соглашения о договорной цене, акты приемки-сдачи продукции, счета-фактуры, платежные поручения (л.д.21 -59 т.4).

Судом установлено, что согласно условиям договоров № 19-Д от 15.08.2003 г., № 21-Д от 01.10.2003 г., № 22-Д от 02.10.2003 г., № 23-Д от 19.11.2003 г., № 24-Д от 20.11.2003 г., № 25-Д от 10.10.2003 г., № 26-Д от 23.12.2003 г. ЗАО «Донстройтрест» выполняло для ООО «НТЦ «ЛУЧ» исследование материалов гидрологического, гидрохимического режимов, состояния кормовой базы и ихтиофауны в Новороссийском морском порту, проеме реки Дон, реке Сухой Донец, в Таманском заливе, на базе Северного мола Таганрогского морского порта для гидротехнического строительства, химсостава икры и тела русского осетра и продуктов глубокой переработки ракообразных.

Указанные работы должны быть оплачены заказчиком в части из средств общества, с выделением НДС -20% и в части из федеральных средств без выделения НДС.

Судом первой инстанции установлено, в счетах-фактурах, платежных поручениях общество в соответствии с условиями договоров перечисляло денежные средства в адрес ЗАО «Донстройтрест» с указанием суммы с выделением НДС и без выделения НДС. Из представленных в материалы дела налоговых деклараций, судом установлено, что обществом включены в состав налоговых вычетов по НДС за 4 кв. 2003 г. в сумме 72667,00 руб., за 1 кв. 2004 г. - в сумме 9153,00 руб. Налоговой инспекцией установлено и не оспаривается заявителем, что ООО «НТЦ «ЛУЧ» перечислило ЗАО «Донстройтрест» без выделения НДС в 4 кв. 2003 г. сумму 258000,0 руб.

В материалы дела представлена встречная проверка ЗАО «Донстройтрест» (л.д.94-101 т.4), согласно которой данная организация зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 13.05.2003 г. по утерянному паспорту. Учредитель - Дащенко Иван Степанович, проживающий по адресу:  г. Ростов-на-Дону, д. 36 А, кв. 33.

В материалы дела представлен протокол показаний свидетеля № 1 от 24.02.2004 г. из которого следует, что Дащенко И.С. паспорт утерял в марте 2003 г. К нотариусам за оформлением ЗАО «Донстройтрест» не обращался, доверенности на регистрацию и оформление документов не давал. Никакого отношения к деятельности ЗАО «Донстройтрест» не имеет.

Из материалов встречной проверки следует, что нотариусы Скибин С.М., Романова Н.В. не свидетельствовали подлинность подписи директора Дащенко И.С., нотариальные действия в реестрах регистрации отсутствуют, штамп и печать на документе поддельные.

В материалы дела представлены по контрагенту ООО «Эрида» договоры, протоколы соглашения о договорной цене, акты приемки-сдачи продукции, счета-фактуры, платежные поручения (л.д.46 -105 т.3).

Судом первой инстанции установлено, что согласно условиям договоров № 1-Р от 05.01.2004 г., № 3-Э от 25.01.2004 г., № 4-Э от 25.01.2004 г., № 6-Э от 28.01.2004 г., № 7-Э от 09.03.2004 г., № 9-Э от 20.03.2004 г., № 10-Э от 06.04.2004 г., № 11-Э от 02.04.2004 г., № 12-Э от 02.04.2004 г., ООО «Эрида» выполняло для ООО «НТЦ «ЛУЧ» исследование материалов гидрологического, гидрохимического режимов, инфраструктуры и кормовой базы Нижнего Дона в районе гидросооружений для проведения дноуглубительных работ и гидростроительства, исследование материалов гидрологического, гидрохимического режимов, состояния кормовой базы и ихтиофауны рек Грушовка, Большая Каменка, подготовку пакета лицензионных документов по водопользованию при гидротехническом строительстве для ОАО «Ростовмелиоводхоз» .

Указанные работы должны быть оплачены заказчиком в части из средств общества, с выделением НДС -20% и в части из федеральных средств без выделения НДС.

Из представленных в материалы дела налоговых деклараций, судом установлено, что обществом включены в состав налоговых вычетов по НДС за 1 кв. 2004г НДС в сумме 59034,00 руб., за 2 кв. 2004 г.- в сумме 30508,00 руб. Налоговой инспекцией установлено и не оспаривается заявителем, что ООО «НТЦ «ЛУЧ» перечислило ООО «Эрида» без выделения НДС в 1 кв.2004 г. сумму 120000,0 руб. без НДС, во 2 кв. 2004 г. сумму 45000,00 руб.

В материалы дела представлены материалы встречной проверки ООО «Эрида».

Из материалов поверки следует, что организация зарегистрирована в ИФНС России по Ленинскому району  г.Ростова-на-Дону 24.12.2003 г. Согласно учетных данных, учредителем и директором является Годжиев Альберт Вахтангович – паспорт: серия 54 99 № 030285, выдан 16.06.2000 г. Железнодорожным РОВД  г. Орла, проживает по адресу: 302000,  г. Орел, ул. Горная, д. 24. По юридическому адресу ООО «Эрида» -  г. Ростов-на-Дону, ул. Шаумяна, 34 - организация не находится, а находится жилой дом, предназначенный по снос, жильцы дома переселены.

В материалы дела представлен письмо РОВД Железнодорожного района  г. Орла из которого следует, что по сведениям отдела адресно-справочной УФМС России по Орловской области Годжиев А.В., зарегистрированным по месту жительства, месту пребывания, а также снятым с регистрационного учета он не значится.

В материалы дела представлено пояснение нотариуса Константинова Т.А. о том, что подлинность подписи Годжиева А.В. ею не свидетельствовалась.

Судом первой инстанции установлено, что договоры, протоколы соглашения о договорной цене, актах приемки - сдачи продукции от имени генерального директора ООО «Эрида» подписаны лицом, подпись которого расшифрована Тожиев Альберт Вахтангович.

Таким образом,  счета-фактуры подписаны неуполномоченным лицом, а контрагент общества относится к «проблемным».

В материалы дела представлены по контрагенту ООО «Орбита-М» договоры, протоколы соглашения о договорной цене, акты приемки-сдачи продукции, счета-фактуры, платежные поручения (л.д. 106 -125 т.3).

Судом первой инстанции установлено, что согласно условиям договоров № 1-О от 16.05.2004 г., № 3-О от 18.05.2004 г., № 4-О от 24.05.2004 г., № 5-О от 18.06.2004 г., № 6-О от 18.06.2004 г. ООО «Орбита-М» выполняло для ООО «НТЦ «ЛУЧ» исследование материалов гидрологического, гидрохимического режимов, состояния инфраструктуры и кормовой базы в реках Дон и Северский Донец, акватории Азово-Донского морского канала для гидростроительных работ, проводило обработку и систематизацию результатов биохиманализов икры и тела производителей и молоди осетровых рыб.

Указанные работы должны быть оплачены заказчиком в части из средств общества, с выделением НДС -20% и в части из федеральных средств без выделения НДС.

Из представленных в материалы дела налоговых деклараций, судом установлено, что обществом включены в состав налоговых вычетов по НДС за 2 кв. 2004 г. НДС в сумме 39509,00 руб., за 3 кв. 2004 г. – в сумме 20136,00 руб. Налоговой инспекцией установлено и не оспаривается заявителем, что ООО «НТЦ «ЛУЧ» перечислило ООО «Орбита-М» без выделения НДС 2 кв.2004 г. сумму 150000,0 руб.

В материалы дела представлена встречная проверка ООО «Орбита-М», которой установлено, что организация состоит на учете в ИФНС России № 3 по  г.Москве с 10.09.2003 г. Учредителем, директором и главным бухгалтером ООО «Орбита-М» являлся Александров Дмитрий Викторович – паспорт: серия 45 04 № 83009, выдан паспортным столом № 2 ОВД района Теплый Стан  г. Москвы 19.10.2002 г., проживает по адресу: 117133,  г. Москва, ул. Теплый Стан, д. 14/2, кв. 470. Последняя бухгалтерская отчетность ненулевая, представлена по состоянию на 01.04.2004 г. По юридическому адресу организация не находится, по повестке руководитель не явился. В связи с этим направлен запрос в отдел по налоговым преступлениям в УВД ЦАО  г. Москвы с целью розыскных мероприятий в отношении ООО «Орбита-М».

В материалы дела представлен протокол опроса Александрова Дмитрия Викторовича из которого следует, что он никогда не являлся руководителем и учредителем ООО «Орбита-М» и никакого отношения к указанной организации не имел, паспорт им был утерян.

В материалы дела представлены по контрагенту ООО «Интер-Строй» договоры, протоколы соглашения о договорной цене, акты приемки-сдачи продукции, счета-фактуры, платежные поручения (л.д. 136 -150 т.3,л.д.1-25 т.4).

Согласно условиям договоров № 2-И от 27.06.2004 г., № 3-И от 19.07.2004 г., № 4-И от 20.08.2004 г., № 5-И от 21.09.2004 г., ООО «Интер-Строй» выполняло для ООО «НТЦ «ЛУЧ» исследование материалов гидрологического, гидрохимического режимов, состояния инфраструктуры и кормовой базы реки Дон, для дноуглубительных работ в объеме 2300м3, рек Иловля, Малая Казанка, Кагальник для гидростроительных работ, участка Черного моря в районе строительства Таманского нефтяного терминала, реки Мокрый Еланчик, Азовскому бассейну для гидростроительных работ.

Указанные работы должны быть оплачены заказчиком в части из средств общества, с выделением НДС -20% и в части из федеральных средств без выделения НДС.

Из представленных в материалы дела налоговых деклараций, судом установлено, что обществом включены в состав налоговых вычетов по НДС за 3 кв. 2004 г. в сумме 5339,00 руб., за 4 кв. 2004 г. в сумме 106322,00 руб., за 1 кв. 2005 г. в сумме 6864,00 руб. Налоговой инспекцией установлено и не оспаривается заявителем, что ООО «НТЦ «ЛУЧ» перечислило ООО «Интер-Строй» без выделения НДС в 3 кв.2004 г. сумму 78000,0 руб.

В материалы дела представлена встречная проверка ООО «Интер-Строй», которой установлено, что организация находилась на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району  г.Ростова-на-Дону с 30.01.2004 г. по 23.03.2005 г. Организация снята с учета 23.03.2005 г. в связи с ликвидацией по решению суда. Согласно учетных данных, учредителем и директором являлся Беликов Валерий Сергеевич – паспорт: серия 60 02 № 586071, выдан 14.04.2002 г. Самарским о/м Азовским РОВД Ростовской области, проживающий по адресу: 346753, Ростовская область, Азовский район, х. Победа, ул. Филипченко, 15.

В материалы дела представлен ответ ГУ ОВД Ростовской области о том, что Беликов В.С. значится зарегистрированным по адресу: Ростовская область, Азовский район, х. Победа, ул. Филипченко, 15, имеет паспорт серии 60 04 № 897064, выданный 02.03.2004 г. Самарским отд. Милиции Азовского РОВД Ростовской области взамен утерянного.

В материалы дела представлены пояснения Беликова В.С. о том, что в январе 2004 г. им был утерян паспорт серия 60 02 № 586071 в  г. Ростове-на-Дону.

В материалы дела представлены по контрагенту ООО «РосСтройПроект» договоры, протоколы соглашения о договорной цене, акты приемки-сдачи продукции, счета-фактуры, платежные поручения (л.д. 26 -80 т.4).

Согласно условиям договоров № 2-Р от 20.08.2004 г., № 2-Р-1 от 20.08.2004 г., № 2-Р-2 от 21.09.2004 г., № 3-Р от 21.09.2004 г., № 4Р от 01.10.2004 г., № 5Р от 01.10.2004 г., № 6Р от 01.10.2004 г., № 7Р от 04.10.2004 г., № 8Р от 15.10.2004 г., № 9Р от 18.10.2004 г., № 10Р от 15.10.2004 г., № 11Р от 02.12.2004 г., № 12Р от 03.12.2004 г., № 16Р от 04.02.2005 г. ООО «РосСтройПроект» выполняло для ООО «НТЦ «ЛУЧ» исследование материалов гидрологического, гидрохимического режимов, состояния инфраструктуры и кормовой базы рек Иловля, проводило строительную экспертизу исходной проектной документации дноуглубительного канала порта Таганрог, компьютерную обработку и систематизацию данных гидрологического, гидрохимического режимов, состояния кормовой базы и ихтиофауны для строительных работ.

Указанные работы должны быть оплачены заказчиком в части из средств общества, с выделением НДС -20% и в части из федеральных средств без выделения НДС.

Из представленных в материалы дела налоговых деклараций, судом установлено, что обществом включены в состав налоговых вычетов по НДС за 3 кв. 2004 г. в сумме 5339,00 руб., за 4 кв. 2004 г. в сумме 106322,00 руб., за 1 кв. 2005 г. в сумме 6864,00 руб. Налоговой инспекцией установлено и не оспаривается заявителем, что ООО «НТЦ «ЛУЧ» перечислило ООО «РосСтройПроект» без выделения НДС в 3 кв.2004 г. сумму 30000,0 руб. без НДС, в 4 кв. 2004 г. сумму 324500,0 руб. без НДС, в 1 кв. 2005 г. сумму 30000 руб.

В материалы дела представлена встречная проверка ООО «РосСтройПроект», из которой следует, что общество зарегистрировано в ИФНС России по Ленинскому району  г.Ростова-на-Дону 13.08.2004 г. Согласно учетных данных, учредителем и директором является Садохин Александр Владимирович – паспорт: серия 60 02 № 653482, выдан 29.05.2002 г. ОВД Пролетарского района  г. Ростова-на-Дону.

В материалы дела представлено письмо ОВД Пролетарского Района  г. Ростова-на-Дону о том, что паспорт серия 60 02 № 653482, выдан 29.05.2002 г. ОВД Пролетарского района  г. Ростова-на-Дону был утерян Садохиным А.В., 12.08.2004 г. ему был выдан новый паспорт серии 60 05 № 158928.

В материалы дела представлен протокол допроса свидетеля от 14.11.2005 г. Садохина А.В., из которого следует, что руководителем ООО «РосСтройПроект» ИНН 6164224995 он никогда не являлся, финансовых документов данной организации никогда не подписывал.

В материалы дела представлены по контрагенту ООО «Спецстрой» договоры, протоколы соглашения о договорной цене, акты приемки-сдачи продукции, счета-фактуры, платежные поручения (л.д. 135-154 т.6, л.д.1-86 т.7).

Согласно условиям договоров № 1-С от 07.02.2005 г., № 2-С от 16.02.2005 г., № 3-С от 22.02.2005 г., № 7-С от 25.02.2005 г., № 8-С от 25.02.2005 г., № 9-С от 21.03.2005 г., № 10-С от 20.04.2005 г., № 11-С от 22.04.2005 г., № 13-С от 16.06.2005 г., № 14-С от 05.07.2005 г., № 15-С от 25.07.2005 г., № 16-С от 15.08.2005 г., № 17-С от 06.09.2005 г., № 18-С от 27.09.2005 г., № 19-С от 27.09.2005 г., № 20-С от 30.09.2005 г., № 20-С-1 от 19.10.2005 г., № 21-С от 03.11.2005 г.с ООО «Спецстрой» на выполнение следующих работ: провести строительную экспертизу проектов гидростроительных работ на реках Дон (участки ЮВЖД и западного обхода  г.Ростова-на-Дону), Белая и Шибс (Краснодарский край) и выполнить компьютерную обработку, исследование и систематизацию данных гидрологического, гидрохимического режимов состояния кормовой базы и ихтиофауны; выполнить экспертизу проекта гидростроительных работ, компьютерную обработку, исследование и систематизацию данных гидрологического, гидрохимического режимов состояния кормовой базы и ихтиофауны рек Белая, Белая Калитва и Быстрая.

Указанные работы должны быть оплачены заказчиком в части из средств общества, с выделением НДС -20% и в части из федеральных средств без выделения НДС.

Из представленных в материалы дела налоговых деклараций, судом установлено, что обществом включены в состав налоговых вычетов по НДС за 1 кв. 2005 г. НДС в сумме 55374,00 руб., за 2 кв. 2005 г. - в сумме 37678,00 руб., за 3 кв. 2005  г. - в сумме 51681,00 руб., за 4 кв. 2005 г. - в сумме 51942,00 руб. Налоговой инспекцией установлено, что ООО «НТЦ «ЛУЧ» перечислило ООО «Спецстрой» без выделения НДС в 1 кв.2005 г. сумму 80000,0 руб., во 2 кв. 2005 г. сумму 30000,0 руб., в 3 кв. 2005 г. сумму 30000,0 руб.

В материалы дела представлена информация из Федерального информационного ресурса ФНС России ООО