Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2014 по делу n А50-5156/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

политики и нормативно-правовому регулированию в сфере исполнения уголовных наказаний.

Осужденные, получающие заработную плату, и осужденные, получающие пенсию, возмещают стоимость питания, одежды, коммунально-бытовых услуг и индивидуальных средств гигиены, кроме стоимости специального питания и специальной одежды. С осужденных, уклоняющихся от работы, указанные расходы удерживаются из средств, имеющихся на их лицевых счетах. Возмещение стоимости питания, одежды, коммунально-бытовых услуг и индивидуальных средств гигиены производится ежемесячно в пределах фактических затрат, произведенных в данном месяце.

Судом первой инстанции установлено, материалами дела подтверждается и учреждением не оспаривается, что им из заработной платы осужденных ежемесячно производилось удержание алиментов, иных взысканий по исполнительным листам, возмещение расходов учреждения на питание, одежду, коммунально-бытовые услуги, индивидуальные средства гигиены, вещевое довольствие, что обоснованно расценено судом как получение дохода в натуральной форме.

Расчеты данных доходов представлены в материалы дела и учреждением не оспариваются (т. 2 л.д. 105-128).

В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ НДФЛ с доходов, фактически полученных осужденными в натуральной форме, учреждением в установленный срок в бюджет не перечислен.

На основании ст. 75 НК РФ учреждению за неперечисление в установленный срок НДФЛ начислены пени в сумме 361 706 руб. 33 коп.

В соответствии со статьей ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Общая сумма неперечисленного в установленный срок НДФЛ (по всем работникам) составила 1 857 082 руб. 12 коп. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность учреждения, размер штрафа снижен налоговым органом в четыре раза и составил 92 854 руб. 10 коп., что соответствует ст. 112,114 НК РФ.

Сумма НДФЛ, неправомерно не перечисленного учреждением с фактического полученного осужденным за месяц дохода, исчислена налоговым органом пропорционально доле такого дохода в общем доходе осужденного.

Расчеты налога, пени и штрафа, произведенные налоговым органом, учреждением не оспариваются.

Доводы учреждения сводятся к тому, что срок уплаты налога не наступил, поскольку имеется задолженность по выплате заработной платы осужденным за период 2010-2011 года.

Из материалов дела следует, что удержание алиментов, иных взысканий по исполнительным листам, возмещение расходов учреждения на питание, одежду, коммунально-бытовые услуги, индивидуальные средства гигиены, вещевое довольствие производились ежемесячно, таким образом, днем фактического удержания исчисленной суммы налога является последний день каждого месяца.

Таким образом, НДФЛ в силу п. 6 ст.226 НК РФ должен быть перечислен не позднее следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Тот факт, что у учреждения имеется задолженность по выплате заработной платы осужденным за 2010-2011 годы, не имеет правового значения, поскольку пени по НДФЛ и штраф за неправомерное неперечисление сумм удержанного налога, исчислены налоговым органом только с фактически полученного осужденными дохода в натуральной форме.

При этом налоговый орган в ходе проверки установил фактическое перечисление денежных средств по указанным выше обязательствам, что не опровергается налоговым агентом.

С учетом изложенного в удовлетворении требований учреждения в указанной части судом первой инстанции отказано правомерно, требования налогового органа о взыскании пени по НДФЛ в сумме 361 706  руб. 33 коп., штраф по ст. 123 НК РФ в сумме 92 854  руб. 10 коп. правомерно удовлетворены судом первой инстанции.

При таких обстоятельствах решение суда подлежит отмене в части отказа в удовлетворении требований налогового органа на основании п. 3, 4 ч. 1 ст. 270 АПК РФ, требования налогового органа о взыскании с учреждения задолженности  по налогу на прибыль в сумме 13 892 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 34 867 руб. 32 коп., штрафа в сумме 7278 руб. 05 коп., пени по НДФЛ в сумме 361 706 руб. 33 коп., штрафа по ст. 123 НК РФ в сумме 92 854 руб. 10 коп. подлежат удовлетворению, в удовлетворении требований учреждения следует отказать в полном объеме.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ с учреждения в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина по иску в сумме 13 212  руб. 14 коп.

Расходы по уплате государственной пошлины по апелляционной жалобе относятся за учреждение.

Руководствуясь статьями 176, 258, 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Пермского края от 17.07.2014 по делу № А50-5156/2014 отменить в части, изложив резолютивную часть в следующей редакции:

«1. Требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Объединение исправительных колоний № 2 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Пермскому краю» (ОГРН 1025901972480, ИНН 5919001345) в доход бюджета налог на прибыль в сумме 13 892 (тринадцать тысяч восемьсот девяносто два) руб., пени по налогу на прибыль в сумме 34 867 (тридцать четыре тысячи восемьсот шестьдесят семь) руб. 32 коп., штраф по ст. 122 НК РФ 7287 (семь тысяч двести восемьдесят семь) руб. 05 коп., пени по НДФЛ в сумме 361 706 (триста шестьдесят одну тысячу семьсот шесть) руб. 33 коп., штраф по ст. 123 НК РФ в сумме 92 854 (девяносто две тысячи восемьсот пятьдесят четыре) руб. 10 коп. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 13 212 (тринадцать тысяч двести двенадцать) руб. 14 коп.

2. В удовлетворении требований Федерального казенного учреждения «Объединение исправительных колоний № 2 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Пермскому краю» отказать».

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, через Арбитражный суд Пермского края.

Председательствующий

Г.Н.Гулякова

Судьи

И.В.Борзенкова

В.Г.Голубцов