Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2010 по делу n А14-12887/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

21 апреля 2010 года                                             Дело № А14-12887/2008/452/24

г. Воронеж                                                                  

Резолютивная часть постановления объявлена 1 апреля 2010 года

Постановление в полном объеме изготовлено 21 апреля 2010 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                               Осиповой М.Б.

судей                                                                                          Скрынникова В.А.,

                                                                                                    Ольшанской Н.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бутыриной Е.А.,

при участии:

от ООО «Промметиз»: Казаков К.Л., адвокат по доверенности от 18.06.2009, от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа: Тютюнникова Е.А., главный специалист-эксперт по доверенности от 11.01.2010  04-04/00067,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Промметиз» на решение Арбитражного суда Воронежской области от 20.01.2010 г. по делу № А14-12887/2008/452/24 (судья Козлов В.А.) по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Промметиз» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа о признании недействительным решения,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Промметиз» (далее – ООО «Промметиз», Общество) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа (далее – ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа, Инспекция) о признании недействительным решения от 29.07.2008 № 975.

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 20.01.2010  в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество, не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции полностью, принять по делу новый судебный акт об отмене решения Инспекции от 29.07.2008 № 975.

В обоснование апелляционной жалобы Общество, ссылаясь на положения ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 85 Земельного кодекса Российской Федерации, ст. 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации, указывает на то, что для определения ставки земельного налога необходимо руководствоваться понятием «разрешенное использование».

При этом Общество полагает, что в отношении принадлежащего ему земельного участка следует применять ставку налога 0, 85 % от кадастровой стоимости, а не 1, 5 % , которую применила Инспекция, поскольку , по мнению Общества, разрешенное использование принадлежащего ему земельного участка «промышленные и коммунально-складские предприятия с санитарно-защитной зоной 50-100 м.».

Выводы об указанном виде разрешенного использования спорного земельного участка Общество основывает на том, в результате  территориального зонирования  принадлежащий Обществу земельный участок находится в производственной зоне с индексом П-1( предприятия 4-5 классов санитарной вредности), с одновременным установлением в качестве разрешенного использования земельного участка основных и вспомогательных видов, таких как промышленные и коммунально-складские предприятия с санитарно-защитной зоной 50-100 м., предприятия коммунального хозяйства, склады, базы; сооружения для постоянного и временного хранения транспортных средств, предприятия по обслуживанию транспортных средств; инженерные сооружения.

Общество указывает, что иного разрешенного использования  (или их видов) в отношении указанного земельного участка не устанавливалось.

В судебном заседании 25 марта 2010 года объявлялся перерыв до 1 апреля 2010 года (с учетом выходных дней).

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, явившихся в судебное заседание, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, обществом представлен  налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 1 квартал 2008 г., согласно которому сумма авансового платежа, исчисленная по земельному участку кадастровый номер 36:34:04 06 009:0001 составила 137 165 руб.

Согласно строки 200 расчета, Обществом при исчислении земельного налога применена ставка 0,85%.

Инспекцией проведена камеральная проверка представленного расчета, по результатам проверки составлен акт № 594 от 03.07.2008.

Рассмотрев акт, материалы проверки, Инспекцией вынесено решение № 975 от 29.07.2008  об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Обществу доначислен земельный налог в сумме 104 891 руб. пени по земельному налогу в  сумме  3361,76 руб.

Основанием доначисления земельного налога послужили выводы Инспекции о занижении земельного налога в связи с тем, что при исчислении налога Обществом применялась заниженная налоговая ставка – 0,85%,  в то время как должна быть применена  ставка - 1,5%.

Указанный вывод Инспекция обосновывает следующим.

Согласно  выписки из государственного земельного кадастра в отношении земельного участка, принадлежащего Обществу на праве постоянного (бессрочного) пользования, удельный показатель кадастровой стоимости земель составил 6759,69 руб./кв.м.

Указанный показатель кадастровой стоимости земель (6759,69  руб./кв.м.) соответствует показателю, установленному постановлением администрации Воронежской области от 28.12.2005 № 1224 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Воронежской области» по кадастровому кварталу 36:34:04 06 009 для восьмого вида функционального использования земель «Земли под административно-управленческими и общественными объектами».

Также Инспекция сослалась на письмо Федерального агентства кадастра объектов недвижимости от 18.06.2008 № 01-30/1624, подтверждающее кадастровую стоимость земельного  участка.

Поскольку для восьмого вида функционального использования земель решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установлена ставка 1,5%, а Обществом при расчете земельного налога применена ставка 0,85%, указанное послужило основанием для доначисления земельного налога и соответствующих пени.

 Не согласившись с решением Инспекции,  Общество обратилось в суд с соответствующим заявлением.

Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции  обоснованно исходил из следующего.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

В соответствии со ст. 393 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу п. 2 ст. 394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На территории г. Воронежа земельный налог введен решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 г. № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» с 01.01.2006 г.

Согласно ст. 2 указанного решения, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ городского округа город Воронеж.

Статьей 3 решения установлены налоговые ставки, в том числе:

в размере 0 процентов от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности застройки (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду) (п. 1 ст. 3);

в размере 0,02 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых под гаражами и автостоянками (п. 2 ст. 3);

в размере 0,15 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям учреждений и организаций народного образования, землям под объектами здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений), культуры и искусства, землям под религиозными объектами, независимо от источника финансирования (п. 3 ст. 3);

в размере 0,15 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых под домами индивидуальной жилой застройки, а также предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан (п. 4 ст. 3);

 в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Воронеже и используемых для сельскохозяйственного производства, в том числе занятых под сельскохозяйственными зданиями (строениями) и сельскохозяйственными угодьями;

предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства;

занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства;

под предприятиями и пунктами приема неметаллических отходов: резины, текстильных материалов, бумаги и картона, лома, стекла и пластмассы (п. 5 ст. 3);

 в размере 0,85 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, автозаправочными и газонаполнительными станциями, предприятиями автосервиса (п. 6 ст. 3);

в размере 0,85 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых под промышленными объектами, объектами коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), объектами материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, объектами транспорта и связи (п.7 ст. 3);

в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков (п.8 ст. 3).

Таким образом, указанными положениями установлены дифференцированные ставки земельного налога в зависимости от вида использования соответствующего земельного участка.

В соответствии с пунктом 4 статьи 17 Федерального закона от 02.01.2000 N 28-ФЗ "О государственном земельном кадастре" (далее - Федеральный закон N 28-ФЗ), действовавшим на дату возникновения спорных правоотношений, сведения об экономических характеристиках земельных участков вносятся в документы государственного земельного кадастра на основании данных государственной кадастровой и иной оценки земель и положений нормативных правовых актов органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Порядок