Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2010 по делу n А48-2093/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

11 октября 2010 года                                                      Дело №А48-2093/2010

г.Воронеж                                                                                                                                                                                                     

Резолютивная часть постановления объявлена 24 сентября  2010 года

Постановление в полном объеме изготовлено 11 октября 2010 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                           Протасова А.И.

судей                                                                                      Семенюта Е.А.,

                                                                                                Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сычевой Е.И.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Камит-Экспорт»: не явились, надлежаще извещены;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области: Давыдова Е.А., представителя по доверенности №54-01-20-01/1057 от 31.05.2010,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области на решение Арбитражного суда Орловской области от 04.06.2010 по делу №А48-2093/2010 (судья Клименко Е.В.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Камит-Экспорт» о признании незаконным и отмене постановления,

УСТАНОВИЛ:

 Общество с ограниченной ответственностью «Камит-Экспорт» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (далее – Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 06.05.2010 №54-10/62 о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40000 руб. за совершение административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением от 04.06.2010 суд удовлетворил заявленные требования.

Не согласившись с данным судебным актом, Управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой ссылается на несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального права.

При этом, заявитель жалобы указывает, что у суда отсутствовали правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Управление утверждает, что представленными материалами дела подтверждается наличие в действиях ООО «Камит-Экспорт» двух событий административного правонарушения, а именно тем, что справка о подтверждающих документах и справка о поступлении валюты являются двумя разными самостоятельными формами отчетности, у каждой справки свой порядок заполнения, нарушения срока представления в уполномоченный банк каждой справки будет являться самостоятельным административным правонарушением, независимо от периода оформления накладной и срока поступления валюты Российской Федерации.  

В судебное заседание общество не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Дело рассматривалось в отсутствие указанного лица в порядке ст.ст.156, 266 АПК РФ.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителя управления, исследовав все в совокупности, апелляционная инстанция установила следующее.

ООО «Камит-Экспорт», Россия (Поставщик) - резидент и Унитарное предприятие «Элос» (далее - УП «Элос»), Беларусь (Покупатель) - нерезидент заключили договор от 07.05.2009 №21, по которому Поставщик обязуется поставлять и передавать Покупателю в собственность товар – кабельно-проводниковую продукцию, в сроки и на условиях, предусмотренных договором, в соответствии с наименованием, номенклатурой, ассортиментом, количеством и ценой, указанными в спецификациях, прилагаемых к договору и являющихся его неотъемлемой частью, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать товар на условиях договора.

Поставка товара осуществляется отдельными партиями на основании спецификаций на каждую поставку, оформляемых на основании заявок Покупателя, передаваемых по факсимильной связи. Товар поставляется с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь (п.4.1 договора).

Согласно пункту 4.3 договора товар поставляется автомобильным транспортом на условиях FCA- Московская область, г.Климовск (Инкотермс 2000). Поставщик осуществляет погрузку товара в транспортное средство перевозчика и несет все риски и расходы за погрузку, а также производит таможенную очистку товара для вывоза (экспорта) и предоставляет Покупателю необходимые экспортные лицензии или другие официальные документы, необходимые для вывоза (экспорта) товара.

Общая ориентировочная стоимость товара, поставляемого по договору составляет 7000000 российских рублей (п.5.5 договора).

Оплата за каждую партию товара осуществляется Покупателем банковским переводом на расчетный счет Поставщика в рублях РФ не позднее восьми банковский дней с момента поставки данной партии товара. Моментом Исполнения Покупателем своей обязанности по оплате товара является момент поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика (п.5.6, п.5.7 договора).

Договор вступает в силу         с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до 31.12.2009 включительно (п. 11.1 договора).

В уполномоченном банке - ООО «ПРОКОММЕРЦБАНК» по данному договору резидентом - ООО «Камит-Экспорт» 27.05.2009 был оформлен паспорт сделки № 09050003/2996/0000/1/0.

В соответствии с условиями договора от 07.05.2009 №21 резидентом - ООО «Камит-Экспорт», Россия (Поставщик) на основании товарной накладной от 27.05.2009 №Э000000001 была произведена поставка товара нерезиденту - УП «Элос», Беларусь (Покупатель) на сумму 324806,36 российских рублей. Товар был принят на склад №2 УП «Элос», Беларусь 01.06.2009, что подтверждается штампом УП «Элос», Беларусь на товарной накладной от 27.05.2009 №Э000000001.

Согласно разделу 2 «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС №09050003/2996/00001/0 на счет резидента – ООО «Камит-Экспорт» 03.06.2009 были зачислены денежные средства в сумме 3254806,36 российских рублей, поступившие от нерезидента – УП «Элос», Беларусь.

Справка о поступлении валюты, в нарушение п.2.6, 2.7 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций и нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», была представлена резидентом – ООО «Камит-Экспорт» в уполномоченный банк – ООО «Прокоммерцбанк» 18.08.2009.

В соответствии с Положением о порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, утвержденным ЦБ РФ 20.07.2007 №308-П информация о наличии признаков нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования за август 2009 поступила в территориальное управление Росфиннадзора в Орловской области от Центрального Банка РФ с письмом Росфиннадзора от 13.10.2009 №43-05-00-10/778дсп.

26.04.2010 Управлением в отношении ООО «Камит-Экспорт» был составлен протокол об административном №54-10-62, который был вручен под роспись защитнику – штатному юристу ООО «Камит-Экспорт» Мамаеву И.А., действовавшему на основании доверенности от 25.10.2009 №27, выданной генеральным директором ООО «Камит-Экспорт» Д.Ю. Маковеевым.

06.05.2010 временно исполняющим обязанности руководителя территориального управления Росфиннадзора в Орловской области вынесено постановление о назначении ООО «Камит-Экспорт» административного наказания №54-10/62, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, с возложением административного штрафа в размере 40000руб.

Полагая, что данное постановление не соответствует требованиям действующего законодательства, общество обратилось за защитой в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что в действиях ООО «Камит-Экспорт» имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП, но в силу ч.5 ст.4.1 КоАП РФ, Общество не может нести ответственность дважды, т.к. постановлением теруправления Росфиннадзора в Орловской области от 06.05.2010 №54-10/61 общество уже привлечено к административной ответственности за нарушение срока предоставления справки о подтверждающих документах применительно к ввозу товаров по товарной накладной от 27.05.2009 №Э000000001 на сумму 324806,36 руб., в рамках договора от 07.05.2009 №21, по которому в уполномоченном банке - ООО «ПРОКОММЕРЦБАНК» резидентом - ООО «Камит-Экспорт» 27.05.2009 был оформлен паспорт сделки №09050003/2996/0000/1/0.

Суд апелляционной инстанции, разрешая настоящий спор, полагает необходимым руководствоваться следующим.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов.

Пунктом 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определен порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается: 1) для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, - Правительством Российской Федерации; 2) для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации.

Статьей 7 Федерального закона от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» установлено, что Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции Федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Согласно ч. 1, 2, 4 ст.5 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации является органом валютного регулирования в Российской Федерации и для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, он дают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям и сроки их предоставления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Пунктами 1.1, 1.2, 1.3 Указания Центрального банка РФ от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемым резидентами за исключением кредитных организаций и валютных бирж» к формам учета и отчетности по валютным операциям для резидентов отнесены:

- справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции №117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции №117-И;

- справка о поступлении валюты РФ, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции №117-И и в пункте 2.6 Положения №258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению №258-П;

- справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению №258-П.

Пунктом 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» предусмотрено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В силу пункта 2.2 и абзаца 1 пункта 2.6 положения ЦБ РФ № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам, подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в уполномоченном банке, в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки, резидент наряду с документами, подтверждающими осуществление валютных операций, представляет в уполномоченный банк два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (справки о поступлении валюты).

Согласно абзацу второму пункта 2.6 Положения справка о поступлении валюты Российской Федерации составляется и заполняется в соответствии с требованиями, изложенными в приложении №2 к Положению, на основании документов, в соответствии с которыми совершены записи по счету.

В соответствии с пунктом 2.7 Положения справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в уполномоченный банк в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 Положения.

Принимая во внимание вышеназванные требования закона, после получения на свой счет 03.06.2009 денежных средств в сумме 324806,36 руб. по договору от 07.05.2009 №21, ООО «Камит-Экспорт» должно было представить в банк ПС справку