Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2013 по делу n А09-9067/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

системы «Банк Клиент»). Уполномоченным лицом, имеющим право распоряжаться средствами ООО «Проффи Центр», правом подписи банковских документов и поручений в рамках договора «Банк Клиент» является Комбарова Е.В. Информация о прекращении права подписи или изменения полномочий, равно документов, подтверждающих право распоряжения денежными средствами на третьих лиц, в банк не представлялась.

В письмах Московского филиала ОАО «Национальный торговый банк» от 25.01.2012 № 16-12/83759ПИК, от 25.01.2012 № 16-12/83764ПИК, представленных налоговому органу в ответ на требования о представлении документов (информации) от 16.12.2011 № 21-12/14Р/64107, № 21-12/14Р/64098, сообщено, что ООО «Проффи Центр» выходило на связь с кредитной организацией посредством системы «Банк-Клиент», используя IP-адрес – 89.249.56.139. ООО «ВегаСервис» также выходило на связь с кредитной организацией посредством системы «Банк-Клиент», используя IP-адрес – 62.33.3.245 и 89.249.56.139. Интернет-провайдером, оказывающим услуги по доступу в сеть Интернет и услуг по передаче электронной отчетности по каналам связи с IP-адрес – 89.249.56.139, является ООО «Компьютерные технологии» ИНН 3234042788.

 В ответ на требование налогового органа о представлении документов (информации) ООО «Компьютерные технологии» в письме от 22.02.2012 исх. № 22/02-01 указало, что IP-адрес – 89.249.56.139 принадлежит обществу с ограниченной ответственностью «Пром-Трейд» (ИНН 3207009679), фактический адрес местонахождения компьютера с IP-адресом – 89.249.56.139: г. Брянск, пер. Канатный,       д. 5 (договоры на оказание услуг по доступу в сеть Интернет и услуг по передаче электронной отчетности по каналам связи от 01.10.2007  № 84/1 и от 09.11.2007                          № 06/59-СТ).

Ссылка общества в обоснование своей позиции на то, что указанные организации использовали электронные средства связи ООО «Пром - Трейд»  по их просьбе, изложенной в адресованных обществу письмах, является несостоятельной, так как в таком случае для отправки платежных поручений представители спорных контрагентов должны были приезжать в г. Брянск исходя из выписок банка достаточно регулярно, тогда как при допросе директора общества Дзарасова С.С. и коммерческого директора ООО «Пром - Трейд» Степанова Е.П. они пояснили, что представителей контрагентов не помнят.

Согласно полученной Межрайонной ИФНС России № 2 по Брянской области информации о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Проффи Центр» № 40702810208000002893 на счет организации поступило 53 261 411 рублей                            (вход. остаток на 01.10.2008 – 522 811 рублей), в том числе поступило от ООО «Пром Трейд» – 32 815 000 рублей (за ж/д. запчасти), что составляет 61 %                         от общей суммы поступлений; ООО «Сталь-Трейд» ИНН 3207013812 (за оборудование) – 8 900 000 рублей, что составляет 16,7 % от общей суммы поступлений. В свою очередь, писано со счета 53 778 289 рублей (исх. остаток 5 934 рубля) денежных средств в оплату ТМЦ (за запасные части, колесные пары) – 94,14 % , в том числе:                     ООО «Элит Центр» (ИНН 7701759166) – 62,35 % от общей суммы (за запасные части), ООО «Вега Сервис» (ИНН 7743686304) – 10,7 % (за запасные части), ООО «Спецторг-Комлектация» (ИНН 4632092444) – 10,2 % (за запасные части).

При этом, как следует из материалов дела, ООО «Элит Центр» (ИНН 7701759166) открыт расчетный счет № 40702810308000002890 в Московском филиале ОАО «НТБ», то есть в том же  банке, в котором открыт расчетный счет и ООО «Проффи Центр».

Анализ выписки по расчетному счету ООО «Элит Центр» показал, что по состоянию на 31.12.2008 на счет указанной организации поступило 106 613 073 рублей. При этом основное поступление осуществлено от ООО «Проффи Центр»  (за ж/д запчасти) – 33,49 % от общей суммы. Кроме того, поступили денежные средства и  от ООО «ВегаСервис»  (за ж/д запчасти) – 23,4 % от общей суммы, от ООО «Промэкспедиция»  (услуги по аренде вагонов) – 12 % от общей суммы, от  ООО «Пром - Трейд»  (за оборудование, станки) – 5,8 %  от общей суммы, ООО «Респект» (за ж/д запчасти) – 5,76 % от общей суммы.  В свою очередь,   списано со счета       106 613 073 рублей денежных средств, в том  числе ООО «Пром-Трейд» –                              81 120 000 рублей, что составляет  – 76,0 % от общей суммы списанных средств, в том числе с назначением платежа «договор займа от 01.10.2008 № 34» на сумму –                                69 620 000 рублей, а оставшаяся часть денежных средств – с назначением платежа «сублизинг вагонов».

В письме Московского филиала ОАО «Национальный торговый банк» № 16-12/83753 ПИК в ответ на запрос инспекции  по требованию о представлении документов (информации) № 21-12/14Р/64095 банк сообщил, что в договоре банковского счета, заключенного с                   ООО «Элит Центр», оговорена возможность распоряжаться денежными средствами с помощью электронных средств платежа (в досье клиента присутствует дополнительное соглашение на подключение системы «Банк Клиент»). Также сообщено, что ООО «Элит Центр» выходило на связь с кредитной организацией через систему «Банк-Клиент», используя IP-адрес – 89.249.56.139, который принадлежит ООО «Пром-Трейд»  (руководитель – Дзарасов С.С), фактический адрес местонахождения компьютера с IP-адресом – 89.249.56.139: г. Брянск,      пер. Канатный, д. 5.

Из анализа движения средств по расчетному счету плательщика следует, что основная масса денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Элит Центр»                     от контрагентов   (в том числе и от ООО «Проффи Центр»), была возвращена ООО «Элит Центр» на расчетный счет ООО «Пром-Трейд» в виде процентного займа.

При этом из выписок о движении денежных средств по расчетному счету                       ООО «Элит Центр» усматривается отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе отсутствие административно-управленческих расходов, расходов на аренду имущества, расходов на заработную плату и коммунальные платежи.

Согласно объяснению гражданина Шестырева Виктора Михайловича от 02.02.2012, являющегося согласно сведениям ФБ ЕГРЮЛ руководителем ООО «Элит Центр», он не являлся ранее и не является в настоящий момент руководителем ООО «Элит Центр»; какими видами деятельности занимается организация он не знает; никаких финансово-хозяйственных документов (в том числе договоров) от имени ООО «Элит Центр» Шестырев Виктор Михайлович не подписывал.

Из анализа движения средств по расчетному счету ООО «ВегаСервис» также следует, что вся масса денежных средств, поступивших на расчетный счет                           ООО «ВегаСервис» от  ООО «Пром-Трейд» в оплату за приобретенный товар, в день поступления или на следующий день перечислялась со счета ООО «ВегаСервис» на расчетный счет ООО «Элит Центр», с которого в день поступления или на следующий день вся масса денежных средств была возвращена на расчетный счет ООО «Пром-Трейд» с назначением платежа – «процентный займ».

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Ренком» также показал, что вся масса денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Ренком» от всех контрагентов, в том числе и от ООО «Пром-Трейд» в оплату за приобретенный товар, перечислялись на расчетный счет ООО ГК «Альтаир» с назначением платежа – «за авиабилеты».

Указанные обстоятельства свидетельствуют о транзитном характере движения денежных средств, поступивших от общества в счет оплаты товара по счетам организаций – фирм «однодневок», вовлеченных в цепочку, и возврат данных денежных средств на счет самого ООО «Пром-Трейд».

Кроме того, из анализа выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Ренком» следует, что оплата за железнодорожные вагоны была произведена обществом только на сумму 1 500 000 рублей. При этом кредиторская задолженность ООО «Пром-Трейд» перед ООО «Ренком» составляет 16 158 132 рублей, что также подтверждается анализом                             счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по контрагенту ООО «Ренком».

В силу пункта 5.3.10 Положения о Федеральном агентстве железнодорожного транспорта, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.2004 № 397 (с изменениями и дополнениями), исполнение государственной функции по осуществлению пономерного учета железнодорожного подвижного состава и контейнеров возложено на Федеральное агентство железнодорожного транспорта Российской Федерации.

Федеральное агентство железнодорожного транспорта осуществляет свою деятельность непосредственно, а также через свои территориальные органы.

Информация о принятии решения о присвоении номеров железнодорожному подвижному составу, контейнерам Федеральным агентством железнодорожного транспорта в установленном порядке сопровождается через информационно-вычислительный центр железнодорожных администраций.

Все изменения, внесенные в Автоматизированный банк данных парка грузовых вагонов, по вагонам приписки железных дорог России с правом выхода на                           пути общего пользования (инфраструктуру ОАО «РЖД»), зарегистрированных (перерегистрированных) Федеральным агентством железнодорожного транспорта «Росжелдором», осуществляется Главным вычислительным центром – филиалом                   ОАО «РЖД».

Для принятия решения о присвоении номеров железнодорожному подвижному составу владелец железнодорожного подвижного состава представляет в территориальные органы Федерального агентства документы в соответствии с перечнем, предусмотренным пунктом 13 раздела «Перечень документов, представляемых заявителями» Административного регламента Федерального агентства железнодорожного транспорта по исполнению государственной функции по осуществлению пономерного учета железнодорожного подвижного состава (зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 26.03.2007 № 9163), в том числе  документы, подтверждающие право владения железнодорожным подвижным составом.

В соответствии с информацией, предоставленной Главным вычислительным центром – филиалом ОАО «РЖД», регистрация железнодорожных вагонов Федеральным агентством железнодорожного транспорта произошла ранее даты передачи вагонов в собственность ООО «Пром-Трейд» по договору с ООО «Проффи Центр»,                      ООО «ВегаСервис», ООО «ЛПК-Бизнес», а информация о регистрации железнодорожных вагонов Федеральным агентством железнодорожного транспорта с номерами                            № 03000280,  № 03000282, № 03000295, № 03000297, № 03000298, № 03000360,                        № 03000381, № 03000390, № 03000399, № 03000420, № 03000425, № 03000438,                 № 03000442, № 03000445, № 03000392, № 03000396 в 2008 – 2010 годы вообще отсутствует.

            Согласно материалам, изъятым следственным управлением Управления на Транспорте МВД России по ЦФО в Центральном территориальном управлении Федерального агентства железнодорожного транспорта Министерства транспорта Российской Федерации в рамках уголовного дела № 5/5541-3/2885, документы, представленные ООО «Пром-Трейд» к заявке на регистрацию вагонов, были от других поставщиков: ООО «Бизнес Партнер» и ООО «Евротрэнд», ООО «Сторм», а не                                          от  ООО «Проффи Центр», ООО «ЛПК-Бизнес».

Вместе с тем из материалов дела следует и установлено судом, что                                   ООО «Евротрэнд»  (ИНН 7709732159) зарегистрировано 28.03.2007 и поставлено на налоговый учет в ИФНС России № 9 по г. Москве. Единственным учредителем и руководителем при регистрации ООО «Евротрэнд» являлся Рязанов Владимир Александрович. Сопроводительные письма в адрес организации вернулись в налоговый орган с отметкой почты России «организация не значится». Инспекцией направлен запрос на розыск должностных лиц ООО «Евротрэнд» в МВД России. По повестке руководитель организации в налоговый орган не явился. Организация ООО «Евротрэнд»                                     имеет 4 признака фирмы-«однодневки»: адрес «массовой» регистрации, «массовый» учредитель, «массовый» руководитель, «массовый» заявитель. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлены за 1 квартал 2008 года.

Из объяснения гражданина Рязанова В.А. от 01.02.2012 следует, что он осуществлял за вознаграждение юридическую регистрацию фирм. После государственной регистрации пакет документов передавался «заказчикам» (телефоны не сохранились). В таком порядке зарегистрировано и ООО «Евротрэнд». Фактическое руководство          ООО «Евротрэнд» он не осуществлял, финансово-хозяйственной деятельности не вел. Документы на реализацию товара в адрес ООО «Пром-Трейд» не подписывал, о такой организации как ООО «Пром-Трейд» он не слышал.

Согласно сведениям Федеральных баз данных ЕГРЮЛ и ЕГРН ООО «Бизнес Партнер» (ИНН 7720581552) зарегистрировано 12.04.2007 и поставлено на налоговый учет в ИФНС России № 20 по г. Москве. Численность сотрудников – 1 человек. Основных средств (в том числе транспортных) не имеет. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлены за 1 квартал 2008 года. Сопроводительные письма в адрес организации вернулись в налоговый орган с отметкой почты России «организация не значится». Единственным учредителем и руководителем при регистрации ООО «Бизнес Партнер» был Кисляков Николай Сергеевич, являющийся учредителем и (или) руководителем 9 организаций, зарегистрированных в г. Москве и г. Туле. Инспекцией направлен запрос на розыск должностных лиц ООО «Бизнес Партнер». По повестке руководитель организации в налоговый орган не явился.

ООО «Сторм» (ИНН 7703518215) зарегистрировано 13.05.2004 (123610, г. Москва, Краснопресненская наб., д. 12) и поставлено на налоговый учет в ИФНС России № 3 по                     г. Москве. Сопроводительное письмо в адрес организации вернулось в налоговый орган с отметкой почты России «организация не значится». Инспекцией направлен запрос на розыск ООО «Сторм» в УВД ЦАО г. Москвы. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена по состоянию на 01.01.2006. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представлены за 4 квартал 2005 года. Расчетные счета организации закрыты 15.02.2006.

Единственным учредителем и руководителем при регистрации ООО «Сторм» являлся Лавренко Сергей Александрович.

Согласно протоколу допроса свидетеля Лавренко С.А. от 02.09.2011 № 181 в настоящий момент он работает в ООО «Дмитров ТеплоСервис», отношения к руководству ООО «Сторм» не имеет; документов, связанных с регистрацией данной организации, он не подписывал и о финансово-хозяйственной деятельности ООО  «Сторм» ему ни чего не известно. Организацию ООО «Пром-Трейд» он не знает.

Исследовав по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные сторонами в обоснование своих позиций доказательства  в совокупности и взаимосвязи с вышеприведенными нормативными положениями, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том,