Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 17.03.2011 по делу n А33-12076/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ответственностью «Альбатрос» было исключено из Единого государственного реестра юридических лиц в связи с реорганизацией в форме слияния в общество с ограниченной ответственностью «Альвент-Н» и поставлено на налоговый учет в Иркутской области.

Организация относится к категории «проблемных» налогоплательщиков, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность общества «Альбатрос» представлена за 12 месяцев 2007 года, среднесписочная численность работников по декларации по страховым взносам за 12 месяцев 2007 года составила 0 человек, сведения об арендованном или находящемся в собственности имуществе в налоговый орган не представлялись, транспортные средства на организацию не зарегистрированы, задолженность организации перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость за 2007 год составляет 4,4 тыс. руб., фактов применения схем уклонения от налогообложения не выявлено, по юридическому адресу общество «Альбатрос» не находится, договоров аренды с собственником не заключало, согласно ответу собственника помещения хранение и отгрузка дизельного топлива по данному адресу невозможна (ответ Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска от 27.01.2010        № 2.16-34/00634дсп, протокол осмотра от 26.02.2010, письма от 11.03.2010 № 10040, от 08.04.2010 № 14994, от 09.04.2010 № 38/Р-3332, от 11.02.2010 № 01/030/2010-028).

Согласно опросу Ждановой Е.О. (протокол допроса от 22.09.2009 № 68) она никогда не слышала о фирме «Альбатрос», руководителем указанного юридического лица не являлась, о деятельности организации и о взаимоотношениях с обществом с ограниченной ответственностью  «Причал» ничего не знает, в 2007 году за вознаграждение зарегистрировала общество с ограниченной ответственностью «Альбатрос» на свое имя.

Из анализа выписки по расчетному счету общества «Альбатрос» в филиале общества с ограниченной ответственностью «Промсервисбанк» за период с 01.07.2007 по 01.10.2007 установлено, что на расчетный счет поступают денежные средства с назначением платежа: за   товар, пшеницу, оборудование (бетононасос, бульдозер), за кабельно-проводимую продукцию; расходуются денежные средства на приобретение товара, запчастей, пива, мебели, транспортные услуги.

Расходования денежных средств, присущих хозяйствующим субъектам (выдача заработной платы, расходы на аренду офиса, складских помещений, оплата коммунальных услуг, аренда транспортных средств, командировочные расходы), а также расходов по приобретению продукции, аналогичной реализованной обществу с ограниченной ответственностью «Судоходная компания «Енисей» (дизельного топлива), не установлено.

2) Общество с ограниченной ответственностью «Туим» состояло на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Красноярскому краю с 30.05.2007, руководителем являлась Абрамова М.И. Заявленный вид деятельности организации – деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами.

Организация относилась к категории «проблемных», основные и транспортные средства на балансе не числились, права на недвижимое имущество не зарегистрированы, численность 1 человек, ККТ на организацию не регистрировались, организация по юридическому адресу не находилась, договоров аренды с балансодержателем здания не заключала, из ответов балансодержателя и арендатора помещения следует, что хранение и отгрузка нефтепродуктов по данному адресу невозможна (письма от 14.01.2010 № 2.13-08/5/00241, от 30.03.2010                         № 2.13-08/5/04356, от 21.05.2009 № 13-08/5/06591, протоколы осмотра от 18.03.2010, № 03 от 26.03.2010, протоколы допроса от 26.03.2010 № 15, от 18.03.2010, письма от 14.04.2010 исх. № 6, от 28.06.2010 исх. № 24, от 26.07.2010 № 3, от 09.04.2010 № 38/Р-3332).

С 17.01.2008 организация состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга, руководителем является Кондаков С.Ю. С момента постановки на учет в г. Екатеринбурге общество с ограниченной ответственностью «Туим» по месту регистрации не находится, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет (письма Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 13.04.2010 № 14-09/04981, от 19.05.2010 № 14-09/07220, акт осмотра от 24.04.2009).

Согласно протоколам допроса руководителя Абрамовой М.И. (от 19.02.2010 № 16, от 30.03.2010 № 28) об обществе с ограниченной ответственностью «Туим» она ничего не знает, руководителем данной организации никогда не являлась, никаких документов от имени общества не подписывала, доверенности от имени общества никому не выдавала, в хозяйственной жизни организации не участвовала, о взаимоотношениях с обществом с ограниченной ответственностью  «Причал» ничего пояснить не может, подпись в спорном счете – фактуре и товарной накладной ей не принадлежит.

При анализе расширенной выписки за период с 08.06.2007 по 11.01.2008 по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью «Туим», открытому в ФКБ «Юниаструмбанке» в г. Красноярске, установлено, что денежные средства, поступавшие на расчетный счет, направлялись на приобретение товаров различного назначения (стройматериалов, запчастей, компьютерных комплектующих), в качестве оплаты за векселя индивидуальному предпринимателю Сергееву В.Г.

Расходования денежных средств, присущих хозяйствующим субъектам (выдача заработной платы, расходы на аренду офиса, складских помещений, оплата коммунальных услуг, аренда транспортных средств, командировочные расходы), а также расходов по приобретению продукции, аналогичной реализованной обществу с ограниченной ответственностью «Судоходная компания «Енисей» (дизельного топлива), не установлено.

3) Общество с ограниченной ответственностью «ТрансКом» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю 02.10.2006, основной вид деятельности – организация перевозки грузов. 05.06.2008 общество снято с налогового учета в связи с изменением местонахождения организации на г. Саратов. С 02.10.2006 учредителем и руководителем являлся Киселев А.А., с 05.06.2008 учредитель и руководитель – Чещенков И.А.

За период постановки на налоговом учете в г. Красноярске организация представляла отчетность с нулевыми показателями, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 12 месяцев 2007 года, численность 1 человек, основными средствам организация не располагала, транспортных средств, зданий, сооружений на правах собственности организация не имела (письма от 16.04.2010 № 2.11-19/05538, от 09.04.2010 № 38/Р-3332, уведомление от 05.04.2010 № 01/061/2010-119).

По юридическому адресу, указанному в счете-фактуре (г. Красноярск, ул. Тамбовская, 35) расположена база, на которой находятся административное панельное здание, автомойка, заправка, складские помещения. Общество «ТрансКом» на данной территории не находится и никогда не находилось, помещений в аренду, субаренду не снимало, из ответов собственников помещений следует, что хранение и отгрузка нефтепродуктов по данному адресу невозможна в связи с отсутствием резервуаров для хранения топлива (протоколы осмотра от 12.08.2008, от 18.03.2010 № 1, от 26.03.2010 № 2, протоколы допроса представителей собственника здания: Иглова И.Е. от 26.03.2010 № 13, Красицкого Ю.В. от 26.03.2010 № 14, Курова СВ. от 18.03.2010 № 12).

С момента постановки на учет в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области организация налоговую и бухгалтерскую отчетность не представляет, по юридическом адресу не находится, сведения о наличии имущества, транспортных средств, лицензиях в налоговом органе отсутствуют (письма от 29.03.2010              № 13-10/013429, от 21.04.20.10 № 13-10/017288, протокол обследования от 12.05.2009 ).

В ходе проверки налоговым органом направлены запросы о проведении допроса         Киселева А.А. Согласно полученным ответам (от 22.04.2010 № ВС-16-09/1/09012, от 16.06.2010  № СН-16-09/1/13252, от 13.08.2010 № ЛК-16-09/1/17418) Киселев А.А. на допрос не явился, 18.05.2009 призван для прохождения военной службы (письмо от 15.04.2010 №1/3/509). Из объяснения Киселева А.А. от 11.12.2009 следует, что он зарегистрировал организацию на свое имя, подписывал необходимые для регистрации документы, открыл расчетный счет; фактическое руководство организацией свидетель не осуществлял, доверенностей на осуществление хозяйственных операций не выдавал, бухгалтерскую и налоговую отчетность, а  также платежные документы, счета – фактуры от общества с ограниченной ответственностью «ТрансКом» не подписывал.

При анализе расширенной выписки по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью «ТрансКом», открытому в ФКБ «Юниаструмбанк» в г. Красноярске, установлено, что денежные средства, поступавшие на расчетный счет организации, перечислялись на счета других юридических лиц с назначением платежа: за товар, материалы, товарно-материальные ценности, технику, карты экспресс оплаты.

Расходования денежных средств, присущих хозяйствующим субъектам не установлено: не производилась выдача заработной платы, не осуществлялись расходы на аренду офиса, складских помещений, коммунальных услуг, аренду транспортных средств, командировочные расходы. Кроме того, не установлено расходов на приобретение продукции, аналогичной реализованной обществу с ограниченной ответственностью «Судоходная компания «Енисей».

4) Общество с ограниченной ответственностью «Триумф-М» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному району                г. Красноярска 12.09.2007; учредителем и руководителем организации является Мартышкин А.А.; юридический адрес организации: г. Красноярск, ул. Красной Армии, 10. Заявленный вид деятельности организации - оптовая торговля.

Организация относится к категории «проблемных», последняя бухгалтерская и налоговая отчетность обществом «Триумф-М» представлена за 1 квартал 2008 года с нулевыми показателями, численность работников за 2007 год составила 3 человека, численность по данным последней отчетности – 1 человек, имущество, складские помещения, лицензии у организации отсутствуют, транспортные средства и контрольно – кассовая техника на организацию не зарегистрированы, по юридическому адресу организация не находится, договоров аренды не заключала, юридический адрес организации является местом «массовой» регистрации (письма от 24.02.2010 № 2.12-08/1/02934, от 02.02.2010 № 2.14-34/01550, от 18.02.2010 № 2.12-08/1/02934,  от 09.04.2010 № 38/Р, протокол обследования от 22.09.2009).

Согласно опросу Мартышкина А.А. (протоколы допроса от 17.06.2009, от 02.02.2010, от 02.04.2010 № 16) он зарегистрировал общество с ограниченной ответственностью «Триумф-М» на свое имя за вознаграждение, при регистрации подписывал какие – то документы у нотариуса, не читая их, а также документы в банке. О финансово – хозяйственной деятельности  организации, зарегистрированной на его имя, в том числе о взаимоотношениях с обществом с ограниченной ответственностью «Причал»,  Мартышкин А.А. ничего не знает, документов о финансово – хозяйственной деятельности организации, а также налоговую и бухгалтерскую отчетность не подписывал. На вопрос о том, подписывал ли Мартышкин А.А. доверенность, последний пояснил, что не знает, поскольку не читал подписываемые документы.

Из анализа выписки по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью  «Триумф-М» в филиале Юниаструм банк за период с 27.09.2007 по 04.07.2008 установлено, что денежные средства, поступавшие на расчетный счет организации, перечислялись на счета других юридических лиц с назначением платежа: за товар, материалы, продукты питания, карты экспресс  оплаты, транспортные услуги, а также зачислялись на карточные счета физических лиц.

Расходования денежных средств, присущих хозяйствующим субъектам не установлено: не производилась выдача заработной платы, не осуществлялись расходы на аренду офиса, складских помещений, коммунальных услуг, аренду транспортных средств, командировочные расходы. Кроме того, не установлено расходов на приобретение продукции, аналогичной реализованной обществу с ограниченной ответственностью «Судоходная компания «Енисей».

5) Общество с ограниченной ответственностью «Пегас» 14.06.2007 зарегистрировано и  поставлено на налоговый учет в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска; юридический адрес организации в г.Красноярске:   ул. Красной гвардии, 21; учредителем и руководителем организации в спорный период являлся Глотов А.В. Заявленный вид деятельности организации - деятельность агентов по оптовой торговле рудами и металлами.

06.12.2007 общество с ограниченной ответственностью «Пегас» изменил местонахождение на Новосибирскую область, учредителем и руководителем организации с 06.12.2007 стал  Старков А.С.

В период нахождения на налоговом учете в г. Красноярске общество с ограниченной ответственностью «Пегас» относилось к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность; не «нулевая» отчетность представлялась только по единому социальному налогу, последняя отчетность представлена за 9 месяцев 2007 года, численность общества по отчетности за 3 квартал 2007 года – 1 человек, сведения об имуществе организации в инспекции отсутствуют, в период взаимоотношений с обществом «Причал» транспортные средства у организации отсутствовали, по юридическому адресу общество с ограниченной ответственностью «Пегас» не находилось, договоров аренды с собственником здания – открытым акционерным обществом «Электроника», не заключало, складские помещения для хранения труб по данному адресу отсутствуют (письма от 11.02.2010 № 2.16-34/01265, от 17.02.2010 № 2.16-34/01473, протокол осмотра от 29.01.2010, протокол допроса от 29.01.2010, письма открытого акционерного общества «Электроника» от 10.03.2010 № 40, от 30.03.2010 № 58).

С момента постановки на учет в г. Новосибирске общество с ограниченной ответственностью «Пегас» по месту регистрации не находится и не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность (ответ Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска от 06.04.2010 № 19-07/04389).

Согласно опросу Глотова А.В. (протоколы допроса от 30.03.2010 № 37, от 25.09.2008) он зарегистрировал общество с ограниченной ответственностью «Пегас» на свое имя за вознаграждение, фактически руководство организацией не осуществляет, документов не подписывает, о деятельности общества «Пегас», в том числе о взаимоотношениях с обществом с ограниченной ответственностью «Причал» ничего не знает, о том, осуществлялась ли поставка товара в адрес общества с ограниченной ответственностью «Причал» пояснить ничего не может, подпись в спорном счете –фактуре и товарной накладной ему не принадлежит.

При анализе расширенной выписки по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью  «Пегас», открытому в ФКБ «Юниаструмбанк» в г. Красноярске,