Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 27.04.2011 по делу n Г. КРАСНОЯРСК. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

В соответствии с пунктом 2.4 указанного Положения резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие, в том числе в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Статья 25 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривает, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что между резидентом - обществом с ограниченной ответственностью  «Форавто» и нерезидентом - открытым акционерным обществом «СКФ Украина» (Украина) заключен внешнеторговый контракт № 643/9210/08/49 от 28.10.2008, предусматривающий ввоз на территорию Российской Федерации подшипниковой продукции на общую сумму 6576900,02 рублей на условиях DAF-граница Украины.

По данному контракту обществом с ограниченной ответственностью «Форавто» в филиале АК Сберегательного банка Российской Федерации  (ОАО) - Красноярское городское отделение № 161 оформлен паспорт сделки № 08110004/1481/0678/2/0.

Согласно ведомости банковского контроля по ПС № 08110004/1481/0678/2/0 по состоянию на 17.09.2010 по указанному контракту ООО «Форавто» осуществило оплату товара на общую сумму 13515671,43 рублей и обеспечило получение от нерезидента товаров на общую сумму 13515671,43 рублей.

Дополнительным соглашением № 6 от 23.12.2009 контрагентами в контракт № 643/9210/08/49 от 28.10.2008 внесены следующие изменения, затрагивающие сведения, внесенные в паспорт сделки:

1. наименование нерезидента - «Открытое акционерное общество «СКФ Украина» изменено на «Публичное акционерное общество «СКФ Украина»;

2. изменен пункт 7.3 указанного контракта, а именно порядок расчетов: «расчеты производятся в течении 30 календарных дней с даты отгрузки продукции. Датой отгрузки считается дата оформления таможенной декларации на территории Украины»;

3. изменен пункт 9.1 указанного контракта, а именно продлен срок его действия: «Контракт вступает в силу с даты его подписания обеими сторонами и действует до 31.01.2011».

Обществом с ограниченной ответственностью «Форавто» дополнительное соглашение № 6 от 23.12.2009 подписано 30.12.2009, что подтверждается датой в указанном соглашении.

Следовательно, срок предоставления в банк паспорта сделки Справки о подтверждающих документах по факту ввоза на территорию РФ товаров по ГТД № 10606060/151209/П006840 на сумму 1673413,06 рублей, установленный пунктом 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П, истек 11.01.2010 (дата в графе «Д» - 23.12.2009).

Вместе с тем, переоформленный обществом, с учетом внесенных дополнительным соглашением № 6 от 23.12.2009 изменений, паспорт сделки № 08110004/1481/0678/2/0 представлен в уполномоченный банк 01.03.2010, что подтверждается указанным паспортом сделки и регистрационными отметками уполномоченного банка (вх № 2496 от 01.03.2010).

В связи с чем, при исполнении обязательств по контракту № 643/9210/08/49 от 28.10.2008 общество с ограниченной ответственностью «Форавто» переоформило паспорт сделки № 08110004/1481/0678/2/0 с учетом изменений, внесенных в ранее оформленный паспорт сделки, с нарушением установленного срока предоставления в уполномоченный банк паспорта сделки.

Действия общества с ограниченной ответственностью «Форавто» образуют объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации  об административных правонарушениях.  

В соответствии с частями 1, 4 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

По смыслу приведенных норм, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица, предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от юридического лица не зависящих.

Поскольку заявитель не представил пояснений и доказательств, подтверждающих своевременное принятие им необходимых мер по соблюдению вышеуказанных требований законодательства, суд пришел к выводу о наличии вины  юридического лица в совершении вменяемого правонарушения.

Совершенное обществом с ограниченной ответственностью «Форавто» правонарушение суд первой инстанции правомерно посчитал не относящимся к категории малозначительных правонарушений, ввиду того, что обществом не заявлено доводов, не представлено доказательств, подтверждающих наличие исключительных обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности совершенного правонарушения.

Наличие в действиях заявителя объективной стороны вышеуказанного административного правонарушения подтверждается представленными в дело доказательствами.

Исследование вопроса о вине лица, привлекаемого к административной ответственности, входит в предмет доказывания по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности и является обязательным.

Подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» на общество возложена обязанность вести в установленном порядке учет и представлять в уполномоченный орган отчетность по проводимым им валютным операциям. Следовательно, при исследовании вопроса о виновности в совершенном правонарушении суду необходимо оценить действия, направленные обществом на обеспечение исполнения указанной обязанности.

Действующим законодательством установлена всеобщая обязанность соблюдения требований законов. В связи с чем, при осуществлении предпринимательской деятельности юридические лица обязаны определять условия заключаемых с контрагентами сделок таким образом, чтобы обеспечить исполнение, в частности, требований валютного законодательства.

При изложенных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что вина общества подтверждена материалами дела.

Довод апелляционной жалобы о том, что судом не выяснены все обстоятельства дела, не доказаны обстоятельства, которые суд первой инстанции посчитал установленными, отклоняется судом апелляционной инстанции.

Статьей 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлены общие правила назначения административного наказания, согласно которым административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом.

При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40000 рублей, то есть, в пределах минимальной санкции части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Непосредственным объектом административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является санкционированный государством порядок управления, учета и контроля в области валютного регулирования. Совершение данного правонарушения неизбежно отражается на контрольных функциях государства и тем самым наносит ущерб его интересам.

Состав рассматриваемого административного правонарушения является формальным, следовательно, наличие (отсутствие) существенной угрозы охраняемым общественным отношениям может быть оценено судом только с точки зрения степени вреда (угрозы вреда), причиненного непосредственно установленному публично-правовому порядку деятельности.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям по указанному правонарушению заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Материалами дела подтверждается, что общество с ограниченной ответственностью  «Форавто» переоформило ПС № 08110004/1481/0678/2/0 с нарушением срока, установленного п.3.15 Инструкции № 117-И, а именно позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки Справки о подтверждающих документах (срок представления Справки о подтверждающих документах по факту ввоза на территорию Российской Федерации товаров по ГТД № 10606060/151209/П006840 истек 11.01.2010).

Таким образом, общество с ограниченной ответственностью «Форавто» по контракту №643/9210/08/49 от 28.10.2008, не представив в уполномоченный банк переоформленный на основании Дополнительного соглашения № 6 от 23.12.2009 паспорт сделки №08110004/1481/0678/2/0 в установленный срок (до 11.01.2010), нарушило п. 3.15 Инструкции №117-И и совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,  в части нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Довод апелляционной жалобы о том, что общеустановленный 15-тидневный срок подачи справки остановлен фактическим исполнением обязанности резидентом и принятием справки банком не соответствует действующему законодательству и не может быть принят судом апелляционной инстанции.

Общество с ограниченной ответственностью «Форавто» оспариваемым Постановлением о назначении административного наказания привлечено к ответственности за неисполнение в сроки, установленные нормативными правовыми актами валютного регулирования Российской Федерации, обязанности по предоставлению в банк паспорта сделки документов для переоформления паспорта сделки. Обществом с ограниченной ответственностью «Форавто» нарушен срок, предусмотренный 3.15 Инструкции № 117-И.

Согласно Указанию Банка России от 10.12.2007 N 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, являются документы, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией № 117-И и Положением Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», а именно:

1.1.         справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции №, 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции № 117-И;

1.2.         справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции № 117-И и в пункте 2.6 Положения № 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению № 258-П;

1.3.         справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.

Таким образом, общество с ограниченной ответственностью «Форавто» привлечено к административной ответственности за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок, а не за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям (самостоятельные составы административных правонарушений предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Обязанность по предоставлению справки о подтверждающих документах (которая является формой учета по валютным операциям) обществом с ограниченной ответственностью  «Форавто»  исполнена с соблюдением сроков, установленных пунктом 2.4 Положения 258-П.

ТУ Росфиннадзора в Красноярском крае не привлекало общество с ограниченной ответственностью  «Форавто» к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Срок исполнения обязанности по переоформлению паспорта сделки совпадает со сроком исполнения обязанности указанной в:

-  пункте 1.3 Инструкции 117-И, то есть паспорт сделки необходимо переоформить не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке; либо, руководствуясь пунктом 2.7 Положения 258-П,  то есть паспорт сделки необходимо переоформить в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту.

Таким образом, срок исполнения обязанности по переоформлению паспорта сделки совпадает со сроком исполнения обязанности указанной в п. 2.4 Положения 258-П, т.е. паспорт сделки необходимо переоформить в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации  или  вывозимых  с  таможенной территории  Российской  Федерации  товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию путем подачи таможенной декларации.

Учитывая изложенное, основания для удовлетворения заявленных требований о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении от 30.11.2010 № 04-10/4345П отсутствуют.

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным