Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 19.01.2012 по делу n А33-10512/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

государственной регистрации.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, письму Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Хакасия                       от 01.12.2009 №16-07/2/8322дсп, сведениям Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных учредителем и руководителем организации                в период с даты регистрации по 23.09.2007 являлся Самойлов Д.В., с 24.09.2007 – Пронягин О.Ю., являющийся директором еще трех организаций.

Допрошенный в качестве свидетеля Пронягин О.Ю., указанный в качестве лица, подписавшего документы от имени ООО «Регион-Снаб», пояснил, что летом 2007 года заложил свой паспорт гражданину по имени Алексей, в конце 2007 года паспорт вернули матери свидетеля, находящегося в то время в местах лишения свободы,  финансово-хозяйственную деятельность от имени организации он не осуществлял; ООО «Лес-Экс» и его руководитель ему не знакомы; документы по взаимоотношениям с заявителем не подписывал (протоколы допросов от 26.06.2010, от 09.03.2010).

Из письма от 01.02.2010 №38/1025 Главного управления внутренних дел по г. Красноярску следует, что 04.10.2007 Ленинским районным судом избрана мера пресечения в виде заключения Пронягина О.Ю. под стражу и 26.12.2007 данное лицо осуждено и приговорено к пяти годам лишения свободы. Следовательно, в период совершения сделок с заявителем (декабрь 2007 года – июль 2008 года) Пронягин О.Ю., числящийся руководителем ООО «Регион-Снаб», не мог осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и подписывать документы от имени данной организации.

Согласно письму Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Хакасия от 01.12.2009 №16-07/2/8322дсп сведения о численности работников контрагента в 2007-2008 годах отсутствуют, основных и транспортных средств не имеется.

По данным выписок по расчетному счету организации, открытому в ЗАО КБ «КЕДР»                 г. Красноярск, за период с 06.08.2007 по 31.12.2007 и с 01.01.2008 по 08.08.2008 перечисление денежных средств в счет оплаты автошин осуществляется различным организациям. Расходы на обеспечение хозяйственной деятельности организации (выплата заработной платы, расходы на аренду офиса, складских помещений, оплату коммунальных услуг, аренду транспортных средств, командировочные расходы) отсутствуют. Налоги уплачиваются в незначительных суммах при обороте денежных средств по расчетному счету за период с 06.08.2007 по 31.12.2007 на сумму более 5 000 000 рублей.

В ходе допроса руководитель ООО «Красноярск-Шина» Мураев С.В. пояснил, что заключение договора с ООО «Регион-Снаб» на поставку шин происходило в офисе его организации, от имени контрагента договор подписывал директор Самойлов Дмитрий, с руководителем ООО «Регион-Снаб» Пронягиным О.Ю. не знаком (протокол допроса от 28.12.2010 №739).

Вместе с тем, Самойлов Д.В. являлся руководителем организации до 24.09.2007, тогда как в спорный период руководство деятельностью «Регион-Снаб» осуществлял Пронягин О.Ю.

В ходе допроса свидетель Варигина Д.В., являющаяся с 1998 года генеральным директором ЗАО «Шина-Сервис», не подтвердила факт взаимоотношений с ООО «Регион-Снаб» и ООО «Лес-Экс» по отгрузке автошин, пояснила, что не знакома с руководителями указанных организаций (Пронягиным О.Ю. и Сафаровым С.А.о.) (протокол допроса от 09.02.2011 №16).

В ходе налоговой проверки заявитель представил в инспекцию путевые листы от 21.12.2007 к счету-фактуре от 21.12.2007 №850, от 30.07.2007 к счету-фактуре от 30.07.2008 №960. При сопоставлении указанных документов инспекцией установлены несоответствия дат и фамилий водителей, производивших доставку автомобильных шин в адрес заявителя. Кроме того, в представленных путевых листах имеются неоговоренные исправления (зачеркивание текста) в графах «диспетчер», «расшифровка подписи», «наименование груза».

Из протоколов допросов от 21.02.2011 №35, от 03.05.2011 №70, от 23.04.2010 №110 следует, что водители общества Наибов Э.А.о., Кукарцев А.В., Гусейнов Т.К.о. подтвердили факт доставки автошин в адрес заявителя, но пояснили, что ООО «Регион-Снаб» и его руководитель им не знакомы, товар закупался на территории ООО «Агроснаб», расположенного по адресу: г. Канск, ул. Товарная, 2.

Допрошенный в качестве свидетеля заместитель директора общества Сафаров М.А.о. пояснил, что приемку сельхозшин производил лично на территории ООО «Агроснаб» (г.Канск), где ООО «Регион-Снаб» арендовало склад, отпуск товара производила кладовщик Тамара Васильевна (протокол допроса от 26.04.2010 №111). Свидетель утверждал, что лично встречался с руководителем организации - контрагента Пронягиным.  Вместе с тем, судом установлено, что в спорный период Пронягин О.Ю. находился под стражей. Кроме того, в ходе налоговой проверки существование организации ООО «Агроснаб» (г. Канск) не установлено, сведения в базе данных налогового органа на данное юридическое лицо отсутствуют.

Показания директора общества Сафарова С.А.о. и его заместителя Сафарова М.А.о., изложенные в протоколе допроса от 27.04.2010 №112, в отношении фактического места нахождения контрагента (г. Канск), противоречат сведениям об адресе поставщика, указанным в спорных счетах-фактурах (г. Абакан).

ООО «Бриз»

В 2007 году заявитель отнес на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, 711 345 рублей затрат на оплату стоимости товара (дизельного топлива летнего и зимнего), приобретенного у ООО «Бриз».

В подтверждение указанных расходов заявителем представлены договор поставки от 01.02.2007 №12/2  с приложение №1, счет-фактура от 10.04.2007 №88  на сумму 565 040 рублей (НДС – 86 192 рубля 54 копейки), счет-фактура от 12.02.2007 №72 на сумму 146 305 рублей (НДС – 22 317 рублей 71 копейка) и соответствующие им товарные накладные, платежное поручение от 16.07.2007 №418.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Бриз» (ИНН 2463083784) инспекцией установлены следующие обстоятельства.

Данная организация зарегистрирована в качестве юридического лица 27.12.2006 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска по адресу: г. Красноярск, ул. Высотная, 2.  По указанному адресу контрагент в спорный период фактически не находился, здание (помещение) не арендовало, что подтверждается протоколами осмотров (обследования) от 15.11.2007 №957, от 16.10.2007 №382, письмами (пояснениями) собственников и арендаторов помещений по указанному адресу.

Судом обоснованно отклонен довод заявителя о неправомерном использовании налоговым органом в качестве доказательств протоколов обследования, полученных до проведения проверки, поскольку положения Кодекса не содержат запрета на использование инспекцией в ходе проведения выездной налоговой проверки таких данных.

Из писем Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Красноярска от 15.08.2008 №02-08/3/08799ДСП, от 21.04.2010 №04-18/05077дсп@ следует, что ООО «Бриз» относится к категории «проблемных» налогоплательщиков, поскольку расчеты по обязательному пенсионному страхованию, единому социальному налогу за 2007 год, налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 3, 6 месяцев 2007 года и по налогу на добавленную стоимость за 1, 2 кварталы 2007 года представлены с нулевыми показателями.

Согласно письму Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району                       г. Красноярска от 20.02.2008 №02-08/3/01556дсп@, письму Отдела государственного технического осмотра и регистрации АМТС Управления внутренних дел по г. Красноярску от 28.01.2044    №38/Р-729 численность организации составляет 0 человек, отсутствует имущество, транспортные средства.

По информации, содержащейся в выписках из Единого государственного реестра юридических лиц, письме Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Хакасия от 01.12.2009 №16-07/2/8322дсп, учредителем организации в спорный период являлся Фаизов Р.И. (с 27.12.2006 по 27.08.2007), директором – Рябченок И.Г. По сведениям Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных на имя Фаизова Р.И. зарегистрировано еще пять организаций.

Допрошенный в качестве свидетеля Фаизов Р.И., указанный в качестве лица, подписавшего документы от имени ООО «Бриз», пояснил, что он не являлся учредителем и руководителем             ООО «Бриз», в 2007 году терял паспорт, работал только в Малиновском свинокомплексе в должности сварщика, с 01.01.2007 нигде не работал, свидетелю не знакомы ООО «Лес-Экс» и его руководитель, свидетель отрицал принадлежность ему подписи на документах по взаимоотношениям с заявителем (протоколы допросов от 30.11.2009, от 22.10.2008 №23,                      от 12.07.2010).

В ходе допроса Рябченок И.Г. пояснила, что является подставным лицом, фактически не вела финансово-хозяйственную деятельность организации, в 2007 году подписывала документы, связанные с ООО «Бриз», выдавала доверенности, однако не помнит, кому и когда (протокол допроса от 21.04.2008).

По данным выписки по расчетному счету организации, открытому в ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» в г. Красноярске, за период с 21.02.2007 по 30.08.2007 – дату закрытия расходы на обеспечение хозяйственной деятельности организации (выплата заработной платы, расходы на аренду офиса, складских помещений, оплату коммунальных услуг, аренду транспортных средств, командировочные расходы) отсутствуют. Денежные средства, поступающие на счет организации, в том числе от ООО «Лес-Экс», перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей и организаций с различными назначениями платежей (преимущественно за телефонные карты, строительные материалы,  лесопродукцию и т.д.). Операции по счету свидетельствуют о транзитном характере платежей.

ООО «Альт».

В 2007 году заявитель отнес на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, 2 015 330 рублей затрат на оплату товара (дизельного топлива летнего и зимнего), приобретенного у ООО «Альт».

В подтверждение указанных расходов заявителем представлены договор поставки от 01.07.2007 №21/1  с приложением №1, счет-фактура от 16.07.2007 №44 на сумму 457 800 рублей (без НДС), счет-фактура от 31.08.2007 №51 на сумму 457 800 рублей (без НДС), счет-фактура от 31.10.2007 №68  на сумму 474 150 рублей (без НДС), счет-фактура от 20.11.2007 №73 на сумму 625 580 рублей (без НДС) и соответствующие им товарные накладные, платежные поручения от 31.01.2008 №71, от 15.10.2007 №607, от 22.11.2007 №709.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Альт»  инспекцией установлены следующие обстоятельства.

Данная организация зарегистрирована в качестве юридического лица 05.06.2007 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска по адресу: г. Красноярск, ул. Красной Армии, 10, являющемуся адресом «массовой регистрации юридических лиц». Последняя отчетность представлена организацией за 4 квартал 2007 года, численность  – 1 человек, информация о наличии имущества, земельных участков, зарегистрированных транспортных средствах отсутствует. Основной вид деятельности - прочая оптовая торговля (письма Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району от 12.05.2010 №2.18-08/В/08329@, от 27.10.2010 №2.14-34/17218дсп@, от 17.03.2011 №2.5-08/04601@, письмо Отдела государственного технического осмотра и регистрации АМТС Управления внутренних дел по г. Красноярску от 28.01.2044 №38/Р-729, протокол обследования от 20.03.2009).

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 16.07.2007, сведениям Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных учредителем и руководителем ООО «Альт» в спорный период являлся                    Левшин Г.К., числящийся руководителем еще шести фирм.

Допрошенный в качестве свидетеля Левшин Г.К. пояснил, что в 2006-2007 годах предоставил свой паспорт знакомому по имени Евгений для регистрации на свое имя за денежное вознаграждение юридических лиц без цели осуществления деятельности, подписывал у нотариуса какие-то документы, фактически не осуществлял руководство обществом, не подписывал и не выдавал никаких финансово-хозяйственных документов, доверенностей от имени ООО «Альт»,  свидетелю не знакомы ООО «Лес-Экс», его руководитель и сотрудники. Свидетель отрицал принадлежность ему подписи на спорных документах по взаимоотношениям с заявителем  (протоколы допросов от 12.05.2010 №48, от 08.10.2009 №18).

Демидов Е.В. при допросе 27.10.2009 показал, что является сотрудником юридического агентства «Бэст линг», осуществлял поиск физических лиц и в дальнейшем регистрировал на их имена за денежное вознаграждение фирмы-однодневки (в том числе ООО «Диал», руководителем которого числится Левшин Г.К.).

По данным выписки по расчетному счету ООО «Альт», открытому в Филиале                           ОАО «Уралсиб» в г. Красноярске, за период с 26.06.2007 по 28.01.2010 денежные средства, поступающие на счет организации, в том числе от заявителя, в день поступления или на следующий день перечислялись на счета иных организаций (преимущественно на счета                    ООО «Юнити» ИНН 2466151577, ООО «Крафт Плюс» ИНН 2465111525, ООО «Арника»                  ИНН 2461121000) с различными назначениями платежей (за дизельное топливо, оборудование, товар, лесопродукцию, по договору, за ГСМ, продукты, одежду). Расходы на обеспечение хозяйственной деятельности организации (выплата заработной платы, расходы на аренду офиса, складских помещений, оплату коммунальных услуг, аренду транспортных средств, командировочные расходы) отсутствуют. Перечисление в бюджет налогов (взносов) осуществлялось в незначительных размерах. Движение денежных средств по расчетному счету контрагента имеет транзитный характер.

Инспекция, исследовав данные выписок по движению денежных средств по расчетным счетам вышеназванных организаций, установила наличие схемы обналичивания денежных средств, поступающих от заявителя обществу «Альт».

ООО «Авантаж»

В 2008 году заявитель отнес на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, 5 811 778 рублей затрат на оплату товара (леса круглого хвойных пород - сосен), приобретенного у ООО «Авантаж».

В подтверждение указанных расходов заявителем представлены договор поставки лесопродукции от 01.04.2008 №25-08, счет-фактура от 25.04.2008 №117 на сумму 591 276 рублей (без НДС), счет-фактура от 28.04.2008 №118 на сумму 994 560 рублей (без НДС), счет-фактура от 29.04.2008 №119  на сумму 1 036 000 рублей (без НДС), счет-фактура от 30.04.2008 №120 на сумму 948 164 рубля (без НДС), счет-фактура от 20.06.2008 №132 на сумму 768 978 рублей (без НДС), счет-фактура  от 25.06.2008 №135 на сумму 842 800 рублей (без НДС), счет-фактура от 30.09.2008 №150 на сумму 630 000 рублей (без НДС) и соответствующие им товарные накладные, платежные поручения от 01.07.2008 №509, от 09.07.2008