Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 19.01.2012 по делу n А33-13629/2008. Оставить определение без изменения, жалобу без удовлетворения

кассовым ордером № 1 от 17.05.2011, соответственно остаток задолженности составляет 650 655 рублей 45 коп. (л.д. 114-119).

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закон о банкротстве) дела о банкротстве юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.

Особенности рассмотрения дел о банкротстве, установленные настоящей главой, применяются, если иное не предусмотрено другими главами настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 2 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.04.2010 № 137 положения Закона о банкротстве в редакции Закона № 73-ФЗ (в частности, статья 10) о субсидиарной ответственности соответствующих лиц по обязательствам должника применяются, если обстоя­тельства, являющиеся основанием для их привлечения к такой ответственности (например, дача контролирующим лицом указаний должнику, одобрение контролирующим лицом или совершение им от имени должника сделки), имели место после дня вступления в силу Закона № 73-ФЗ.

Если же данные обстоятельства имели место до дня вступления в силу Закона № 73-ФЗ, то применению подлежат положения о субсидиарной ответственности по обязательствам должника Закона о банкротстве в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона № 73-ФЗ (в частности, статья 10), независимо от даты возбуждения производства по делу о банкротстве.

Федеральный закон от 28.04.2009 N 73-ФЗ вступил в действие с 05.06.2009.

Следовательно, применение положений статьи 10 Федерального закона о банкротстве в старой редакции либо в редакции Федерального закона от 28.04.2009 N 73-ФЗ определяется в зависимости от того, когда именно имели место обстоятельства, являющиеся основанием для привлечения соответствующих лиц по обязательствам должника к субсидиарной ответственности, до или после дня вступления в силу Федерального  закона от 28.04.2009 N 73-ФЗ (05.06.2009).

В материалах дела имеется протокол № 27/04 общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая фирма «Аркада» от 27.04.2009 (л.д. 47), в соответствии с которым с 27.04.2009 директором данного общества является Иль А.И.  Соответственно с данного момента на директора общества возлагается ряд обязанностей, поскольку он является руководителем общества с ограниченной ответственностью, профессионального участника рынка. 

На основании вышеуказанных норм неисполнение обязанности по сбору, составлению, ведению и хранению документов бухгалтерского учета и (или) отчетности (или искажение информации) должно иметь место после 05.06.2009 (дата вступления в силу Федерального закона от 28.04.2009 N 73-ФЗ), но до принятия решения о признании должника банкротом.

Решение о признании общества с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая фирма «Аркада» банкротом и об открытии в отношении него конкурсного производства принято 19.10.2009.

В связи с тем, что обстоятельства, на которые ссылается заявитель, возникли после 05.06.2009  (неполная передача документации по акту от 26.10.2009; сведения, отраженные в бухгалтерском балансе за 3 квартал 2009; сокрытие информации по документации должника) к спорным отношениям суд первой инстанции правомерно применил положения статьи 10 Закона о банкротстве в редакции Федерального закона от 28.04.2009 N 73-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона о банкротстве в случае нарушения руководителем должника или учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия, членами органов управления должника, членами ликвидационной комиссии (ликвидатором), гражданином - должником положений настоящего Федерального закона указанные лица обязаны возместить убытки, причиненные в результате такого нарушения.

Пунктом 5 статьи 10 Закона о банкротстве предусмотрено, что руководитель должника несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника, если документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, обязанность по сбору, составлению, ведению и хранению которых установлена законодательством Российской Федерации, к моменту вынесения определения о введении наблюдения или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют или не содержат информацию об имуществе и обязательствах должника и их движении, сбор, регистрация и обобщение которой являются обязательными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо если указанная информация искажена.

Ответственность руководителя предприятия-должника возникает при неисполнении им обязанности по организации хранения бухгалтерской документации и отражении в бухгалтерской отчетности достоверной информации, что влечет за собой невозможность формирования конкурсным управляющим конкурсной массы или ее формирование не в полном объеме и, как следствие, неудовлетворение требований кредиторов.

Приведенная норма права устанавливает новый, самостоятельный юридический состав для привлечения руководителя должника к субсидиарной ответственности по долгам предприятия-банкрота, который не связан с совершением действий или дачей обязательных для должника указаний, приведших к банкротству должника, как это предусмотрено в пункте 3 статьи 56 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Вышеназванными нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и Закона о банкротстве предоставляется право конкурсному управляющему, конкурсным кредиторам и уполномоченным органам взыскивать с перечисленных выше лиц денежные средства в размере, составляющем разницу между требованиями кредиторов, включенными в реестр требований кредиторов должника, и денежными средствами, полученными от продажи имущества должника.

Обязанность юридического лица, в данном случае общества, по хранению первичных учетных документов предусмотрена Федеральными законами от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и от 08.02.1998 N 14-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ) "Об обществах с ограниченной ответственностью".

По смыслу указанной нормы арбитражный суд устанавливает обстоятельства наличия или отсутствия бухгалтерской документации для цели привлечения руководителя должника к субсидиарной ответственности на основе исследования представленных доказательств в подтверждение имущественного состояния должника, которое отражается в бухгалтерском балансе.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 20.10.2011 N 1361-О-О само по себе оспариваемое положение (пункт 5 статьи 10 Закона о банкротстве), корреспондирующее нормам об ответственности руководителя за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 17 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"), с учетом обязанности руководителя должника в установленных случаях предоставить арбитражному управляющему бухгалтерскую документацию должника (пункт 3.2 статьи 64, пункт 2 статьи 126 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"), направлено на обеспечение надлежащего исполнения руководителем общества указанных обязанностей, защиту прав и законных интересов лиц, участвующих в деле о банкротстве.

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 64 Закона о банкротстве не позднее пятнадцати дней с даты утверждения временного управляющего руководитель должника обязан представить временному управляющему и направить в арбитражный суд бухгалтерские и иные документы, отражающие экономическую деятельность должника за три года до введения наблюдения.

Согласно пункту 2 статьи 126 Закона о банкротстве руководитель должника в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязан обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему.

В случае уклонения от указанной обязанности руководитель должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в отношении требований к руководителю должника заявителю необходимо доказать, что к моменту вынесения решения о признании должника банкротом документы бухгалтерского учета и (или) отчетности отсутствовали или не содержали информации об имуществе и обязательствах должника и их движении, сбор, регистрации и обобщении которой являются обязательными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо если указанная информация искажена.

На основании вышеизложенного довод заявителя апелляционной жалобы о том, что суд первой инстанции ошибочно пришел к выводу о том, что для привлечения руководителя должника к субсидиарной ответственности достаточно только формального состава, предусмотренного пунктом 5 статьи 10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", является несостоятельным. Неисполнение руководителем обязанности по передаче бухгалтерской документации конкурсному управляющему либо при отсутствии или искажении в этих документах обязательной информации является самостоятельным и достаточным основанием для привлечения руководителя должника к субсидиарной ответственности. Для привлечения бывшего руководителя должника к субсидиарной ответственности достаточно формального состава, наличие одного из вышеназванных обстоятельств относительно документов бухгалтерского учета. Поскольку необходимым условием в указанной норме права не значится наступление такого последствия как несостоятельность должника в результате отсутствия документов бухгалтерского учета и (или) отчетности или неверного отражения в ней информации, причинная связь между вышеуказанными обстоятельствами и банкротством должника в рассматриваемом случае не входит в круг обстоятельств, подлежащих доказыванию.

Согласно пункту 3 статьи 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Поэтому доводы Иль А.И. о том, что в организации отсутствовали средства для ведения  бухгалтерского учета, а должность главного бухгалтера была вакантной по причине отсутствия бухгалтерской документации, суд первой инстанции правильно признал необоснованными.

В соответствии со статьей 50 Федерального закона 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество, в том числе, обязано хранить документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе.

Согласно пункту 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Из материалов дела следует, что указанная документация конкурсному управляющему предоставлена не была.

Поскольку наличие документов бухгалтерского учета и (или) отчетности у руководителя должника предполагается и является обязательным требованием закона, то именно руководитель должника обязан доказывать наличие уважительных причин непредставления документации и то, что она в действительности имеется.

Если он таких доказательств не представляет, невыполнение требования о предоставлении первичных бухгалтерских документов или отчетности приравнивается к их отсутствию.

По утверждению Иль А.И. в июне 2008 года главный бухгалтер общества Бондарь А.И. уволился из общества, не оставив бухгалтерскую документацию, документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности общества, ему переданы предыдущим директором или участниками общества не были. Однако руководитель организации обязан принять меры к восстановлению указанной документации, что не было им сделано.

При рассмотрении настоящего дела установлено судом и не оспаривается Иль А.И., что он располагал приходными  кассовыми  ордерами, относящимся к числу первичных бухгалтерских документов,  оформленными им в качестве руководителя должника, однако указанные документы не были переданы конкурсному управляющему должника.

Подлинные документы до настоящего времени не представлены конкурсному управляющему, поскольку соответствующих доказательств суду не представлено.

Таким образом, материалами дела установлено, что у руководителя имелись документы по учету кассовых операций  должника, которые в нарушение статьи 126 Закона о банкротстве не были переданы конкурсному управляющему в трехдневный срок.

Уважительных причин непредставления документов первичного бухгалтерского учета, ответчиком не представлено, хотя в соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на него возложена такая обязанность.

Кроме этого, норма пункта 5 статьи 10 Закона о банкротстве также предусматривает субсидиарную ответственность руководителя должника, если документы бухгалтерского учета и (или) отчетности не содержат информацию об имуществе и обязательствах должника и их движении либо если указанная информация искажена.

Как следует из бухгалтерского баланса должника за 3 квартал 2009 года, подписанного от имени руководителя и главного бухгалтера должника Иль А.И., на конец отчетного периода числится дебиторская задолженность в размере 13 858 000 рублей.

Конкурсным управляющим указанная дебиторская задолженность выявлена не была, документы, подтверждающие наличие задолженности руководителем  –  Иль А.И. не передавались конкурсному управляющему. В судебном заседании первой инстанции Иль А.И. подтвердил, что бухгалтерский баланс составлялся в отсутствие первичных документов бухгалтерского учета, обосновывающих наличие дебиторской задолженности.

Таким образом, суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о том, что руководителем должника Иль А.И. искажены сведения в бухгалтерском балансе, что также является основанием для привлечения к субсидиарной ответственности на основании пункта 5 статьи 10 Закона о банкротстве.  При этом не имеет правового значения то обстоятельство, что в бухгалтерском балансе за предшествующий период (6 месяцев 2009 года) размер дебиторской задолженности на конец отчетного периода был тем же, что и на конец 3 квартала 2009 года, поскольку баланс составляется на основании первичных бухгалтерских