Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 22.11.2012 по делу n А74-4866/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

23 ноября 2012 года

Дело №

А74-4866/2011

г. Красноярск

Резолютивная часть постановления объявлена 29 октября 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 23 ноября 2012 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего – судьи Иванцовой О.А.,

судей: Борисова Г.Н., Дунаевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «АКВАРЕЛЬ»

на решение Арбитражного суда Республики Хакасия

от 04 июля 2012 года по делу № А74-4866/2011, принятое судьей Гигель Н.В.,

при выполнении судебного поручения об организации видеоконференц-связи судьей Арбитражного суда Республики Хакасия Бова Л.В.,

при ведении видеозаписи судебного заседания и составлении протокола о совершении отдельного процессуального действия секретарем судебного заседания Арбитражного суда Республики Хакасия Кузнецовой И.И.,

при ведении протоколирования судебного заседания с использованием средств аудиозаписи и составлении протокола судебного заседания в Третьем арбитражном апелляционном суде секретарем судебного заседания Моисеевой Н.Н.,

при участии в судебном заседании представителей, находящихся в Арбитражном суде Республике Хакасия:

общества с ограниченной ответственностью «АКВАРЕЛЬ» (заявителя) - Чеботарева В.А., на основании доверенности от 17.11.2011 № 5, паспорта;

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия (налогового органа) - Приходько И.В., на основании доверенности от 21.05.2012, служебного удостоверения,

установил:

24.11.2011 общество с ограниченной ответственностью «АКВАРЕЛЬ» (ИНН 1901059509,                        ОГРН 1031900526580) (далее – заявитель, общество, ООО «АКВАРЕЛЬ») обратилось в Арбитражный суд Республики Хакасия с заявлением, измененным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия (ИНН 1902018760, ОГРН 1041902100019) (далее – налоговый орган, МИФНС № 2 по РХ) от 02.06.2011 № 17162, № 17160, № 17163 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (в редакции решений Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия от 15.09.2011 № 243, № 242, № 244), недействительными требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.07.2011 № 2895, № 2896, № 2897, от 28.07.2011                 № 2213, от 31.10.2011 № 2553; решения от 29.09.2011 № 533 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика; о признании неподлежащим исполнению постановления от 29.09.2011 № 533 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов процентов за счет имущества налогоплательщика.

Определением Арбитражного суда Республики Хакасия от 25.11.2011 заявление принято к производству, делу присвоен номер А74-4866/2011.

22.12.2011 общество обратилось в Арбитражный суд Республики Хакасия с заявлением, измененным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия от 26.07.2011 № 294 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, о признании неподлежащим исполнению постановления от 26.07.2011 № 294 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов процентов за счет имущества налогоплательщика.

Определением Арбитражного суда Республики Хакасия от 23.12.2011 заявление принято к производству, делу присвоен номер А74-413/2012.

Определением Арбитражного суда Республики Хакасия от 20.04.2012 производство по делам № А74-413/2012 и № А74-4866/2011 объединено для совместного рассмотрения с присвоением объединенному делу номера А74-4866/2011.

В ходе судебного разбирательства представитель заявителя отказался от заявленного требования в части признания недействительным требования налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 31.10.2011 № 2553, уточнил, что решение и постановление № 294 оспариваются в части (за исключением взыскания штрафа в сумме 50 рублей).

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 04 июля 2012 года принят отказ общества от требования о признании недействительным требования МИФНС № 2 по РХ об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 31.10.2011 № 2553, в указанной части производство по делу прекращено; в удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Не согласившись с данным решением, ООО «АКВАРЕЛЬ» обратилось в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое решение суда первой инстанции отменить полностью и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Общество полагает, что у налогового органа отсутствовали основания для применения кадастровой стоимости земельного участка в сумме 78 647 626 рублей 19 копеек для исчисления земельного налога за 2008, 2009 годы. Считает, что расчет земельного налога в спорный период подлежит исчислению исходя из рыночной стоимости земельного участка, установленной решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 14.02.2012 по делу № А74-4599/2011 в размере 11 695 559 рублей.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования апелляционной жалобы, сослался на изложенные в ней доводы. Ходатайствовал о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств: требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2437                      (за 2008 год); требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2438 (за 2009 год); требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2439 (за 2010 год); требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2436 (за 2011 год). Кроме того, ходатайствовал о приостановлении производства по делу.

Суд апелляционной инстанции, руководствуясь статьей 159, частью 2 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отказал в удовлетворении ходатайства о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств, поскольку не установил уважительность причин непредставления данных документов в суд первой инстанции; отказал в удовлетворении ходатайства о приостановлении производства по делу, в связи с отсутствием оснований для приостановления производства по делу, о чем вынес протокольное определение от 29.10.2012.

Представитель налогового органа в судебном заседании доводы апелляционной жалобы не признал, сослался на доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил суд апелляционной инстанции обжалуемое решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.

Общество является собственником земельного участка площадью 132 990 кв.м. с кадастровым номером 19:03:060105:0029, расположенного по адресу: Республика Хакасия,               город Саяногорск, п. Майна, ул. Гагарина, 159.

Обществом в налоговый орган были представлены:

- 19.03.2011 вторая уточненная декларация по земельному налогу за 2008 год, согласно которой земельный налог исчислен с учетом кадастровой стоимости данного земельного участка – 5 702 611 рублей;

- 21.03.2011 налоговая декларация по земельному налогу за 2009 год, согласно которой земельный налог исчислен с учетом кадастровой стоимости земельного участка –                                           5 702 611 рублей;

- 18.01.2011 первичная налоговая декларация по земельному налогу за 2010 год, согласно которой земельный налог исчислен с учетом кадастровой стоимости земельного участка -                          5 702 611 рублей;

- 04.03.2011 уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2010 год, согласно которой земельный налог исчислен с учетом кадастровой стоимости земельного участка –                  78 647 626 рублей;

- 19.03.2011 вторая уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2010 год с исчислением суммы земельного налога исходя из той же кадастровой стоимости земельного участка - 78 647 626 рублей.

Налоговым органом проведены камеральные проверки указанных деклараций, по итогам которых составлены акты камеральных проверок от 15.04.2011 № 12385, № 12386 и № 12388         (т. 1 л.д. 130-136), содержащие предложение о доначислении земельного налога за 2008 и 2009 годы в связи с неверным определением налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик представил возражения на акты камеральных проверок от 15.04.2011 № 12385 (за 2008 год),                 № 12386 (за 2009 год).

02.06.2011 по результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок налоговым органом вынесены решения:

- № 17162, в соответствии с которым общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неуплату (неполную уплату) сумм земельного налога в размере 167 301 рубля, обществу начислены пени за несвоевременную уплату указанного налога в сумме 209 328 рублей 40 копеек, доначислен земельный налог за 2008 год, зачисляемый в бюджеты городских округов, в сумме 836 505 рублей                   (том 1 л.д. 31 – 36);

- № 17160, в соответствии с которым общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неуплату (неполную уплату) сумм земельного налога в размере 175 855 рублей, по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации в установленных законодательством срок в сумме 276 716 рублей 10 копеек, обществу начислены пени за несвоевременную уплату указанного налога в сумме 106 253 рублей 08 копеек, доначислен земельный налог за 2009 год, зачисляемый в бюджеты городских округов, в сумме 879 275 рублей (т. 1 л.д. 46 – 52);

- № 17163, в соответствии с которым общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неуплату (неполную уплату) сумм земельного налога за 2010 год в размере 101 807 рублей в связи с неисполнением требований подпункта 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации об уплате недостающего налога и соответствующих пеней по уточненной налоговой декларации до ее подачи в налоговый орган (т. 1 л.д. 63 – 68).

Указанные решения в апелляционном порядке обжалованы обществом в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление ФНС по Республике Хакасия).

Управлением ФНС по Республике Хакасия по результатам рассмотрения апелляционных жалоб общества приняты решения от 15.09.2011 № 242, № 243, № 244, в соответствии с которыми:

- решение налоговой инспекции № 17160 изменено путем отмены в части доначисления земельного налога в размере 353 914 рублей 80 копеек, пени в сумме 42 767 рублей 70 копеек, налоговых санкций, предусмотренных статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 162 720 рублей 99 копеек, статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 255 398 рублей 39 копеек;

- решение налоговой инспекции № 17162 изменено путем отмены его в части доначисления земельного налога в размере 353 914 рублей 80 копеек, пени в сумме 88 564 рублей 27 копеек, налоговой санкции в сумме 155 236 рублей 24 копеек;

- решение налоговой инспекции № 17163 изменено путем отмены в части доначисления налоговой санкции, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 89 081 рубля.

Управлением ФНС по Республике Хакасия при рассмотрении апелляционных жалоб на решения налоговой инспекции № 17160 и № 17162 (за 2008 и 2009 годы) были приняты во внимание доводы налогоплательщика о применении налоговой ставки по земельному налогу – 0,75% соответственно произведен перерасчет земельного налога, пени, налоговых санкций. В связи с применением смягчающих ответственность обстоятельств налоговые санкции уменьшены Управлением в восемь раз.

Управление ФНС по Республике Хакасия признало правомерным определение налоговым органом налоговой базы по земельному налогу, исходя из кадастровой стоимости земельного участка - 78 647 626 рублей.

При рассмотрении апелляционной жалобы на решение налогового органа № 17163                     (за 2010 год) Управление уменьшило начисленную инспекцией налоговую санкцию в восемь раз.

На основании решений от 02.06.2011 № 17160, № 17162 и № 17163 обществу налоговым органом были предъявлены требования № 2895, № 2896 и № 2897 по состоянию на 15.07.2011 о добровольной уплате доначисленных сумм налогов, пени и налоговых санкций, а также требование № 2213 по состоянию на 28.07.2011 о добровольной уплате пени, начисленной за период с 01.04.2011 по 30.06.2011.

Указанные требования не были исполнены обществом в установленные в них сроки, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации приняты и направлены в адрес общества решения о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: от 22.08.2011  № 4129, № 4130, № 4131, № 4132 в пределах сумм, указанных в требованиях № 2895, 2896,          № 2897, № 2213.

27.09.2011 в целях исполнения указанных решений на расчетный счет общества в Абаканском отделении № 8602 Сбербанка России налоговым органом предъявлены инкассовые поручения № 4698, № 4697, № 4696, № 4695 № 4694, № 4693, № 4692, № 3908.

29.09.2011 в связи с недостаточностью денежных средств на расчетном счете общества налоговым органом приняты решение № 533 и постановление № 533 о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика, в соответствии с которым с общества взысканы налог в сумме 1 007 950 рублей 04 копеек, пеня в сумме 193 425 рублей 09 копеек, штраф в сумме 59 242 рублей 48 копеек. Обозначенные в решении и постановлении № 533 суммы налогов, пени и штрафов соответствуют суммам доначисленных налога, пени и штрафов по решениям налоговой инспекции № 17160, № 17162, № 17163 в редакциях решений Управления ФНС по Республике Хакасия от 15.09.2011 № 242, № 243, № 244.

Кроме того, налоговым органом обществу были предъявлены требования:

- № 11902 по состоянию