Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2009 по делу n А10-3889/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

Тел. [phone],  тел./факс [phone]

E-mail: [email protected]    http://4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                                   Дело № А10-3889/2009               

“02” декабря 2009 года

Резолютивная часть постановления объявлена 25 ноября  2009 года

Полный текст постановления изготовлен 02 декабря 2009 года

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Н.В. Клочковой,

судей: Е.В. Желтоухова, Д.Н. Рылова,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Будаевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу заинтересованного лица по делу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия на решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 04 сентября 2009 года по делу № А10-3889/2009 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «АзРосСиб» о признании незаконным и отмене постановления от 30 июля 2009 года Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (суд первой инстанции: Рабдаева Л.Ю.);

при участии в судебном заседании:

от заявителя ООО «АзРосСиб»: не было, извещен;

от административного органа Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия: Хушеев В.Б. – представитель (доверенность № 02-10-09-530/1133 от 30.04.2009 г.);

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «АзРосСиб» (далее – Общество, ООО «АзРосСиб») обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия с требованием о признании незаконным и отмене постановления от 30 июля 2009 года Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия (далее - административный орган, Управление) о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 02-2009/273 по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 04 сентября 2009 года заявленные требования удовлетворены. Как следует из судебного акта, основанием для удовлетворения заявленных требований послужил вывод суда о несоблюдении административным органом установленного законом  порядка привлечения Общества к административной ответственности.

Управление, не согласившись с решением суда, обжаловало его в суд апелляционной инстанции. В апелляционной жалобе Управление ставит вопрос об отмене решения суда, указывает на то, что определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 24 июля 2009 года Обществу направлялось, вернувшийся конверт с отметкой о выбытии адресата свидетельствует, по аналогии с положениями  пункта 3 части 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) и позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определениях от 13.01.2000г. № 21-О, от 14.01.2000г. № 4-Щ от 04.04.2006г. № 113-О, о надлежащим извещении Общества.  

В судебном заседании  объявлялся перерыв 19 ноября 2009 года с 10 часов 45 минут до 25 ноября 2009 года до 9 часов 30 минут.

Представитель административного органа в судебном заседании  доводы апелляционной жалобы  поддержал, просил  решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт  об отказе в удовлетворении требований  Общества.

Общество о времени и месте судебного разбирательства было уведомлено надлежащим образом, в судебное заседание не явилось.

Руководствуясь частью 1 статьи 123 и частью 3 статьи 156 АПК РФ, суд считает возможным  рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных  участвующих в деле лиц.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела и проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к  следующим выводам.

Из материалов дела следует, что  Общество с ограниченной ответственностью «АзРосСиб» зарегистрировано в Едином государственном реестре   юридических лиц 28.10.2008 года за основным государственным регистрационным номером 1080326012865, адрес постоянно действующего исполнительного органа  Общества (генерального директора): Республика Бурятия, г.Улан-Удэ, ул.Бабушкина,183.

26 февраля 2008 года ООО «АзРосСиб» (Продавец) заключило внешнеторговый  контракт № 1 с фирмой «REKORD-R» ММС, Азербайджан (покупатель) на поставку  пиломатериалов хвойных пород на общую сумму 3 000 000 долларов США. Поставка товара осуществляется железнодорожным транспортом. Датой поставки считается дата штемпеля на железнодорожной квитанции станции отправления. В соответствии с пунктом 4 данного контракта платежи за товар производятся банковским переводом на валютный счет Продавца. Оплата товара осуществляется в долларах США в течение 180 дней после отгрузки каждой партии товара.

На основании контракта был оформлен паспорт сделки № 09030001/1810/0014/1/0 от 03 марта 2009 года в филиале ОАО «Азиатско-Тихоокенского Банка» в г.Улан-Удэ с датой завершения обязательств 30 июня 2010 года.

В счет исполнения обязательств по контракту Общество осуществило поставку товаров на общую сумму 42 517, 80 долларов США, в том числе по грузовой таможенной декларации (далее – ГТД) №10602040/170409/0001887 поставило товар: пиломатериалы из сосны обыкновенной, распиленные вдоль, нестроганные, необтесанные, нешлифованные, - на сумму 14166,00 долларов США,  выпущенный согласно отметки таможенного органа 17 апреля 2009 года (л.д.31-32). Срок представления Обществом подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах о проведении валютной операции  в уполномоченный банк истек 05 мая 2009 года.  Общество документы, подтверждающие вывоз товара с  таможенной территории Российской Федерации, и справку о подтверждающих документах представило в уполномоченный банк  06 июля 2009 года, то есть с нарушением установленного срока.

С 01 июля 2009 года по 22 июля 2009 года на основании части 3 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», плана проверок отделения валютного контроля на июль 2009 года главный государственный таможенный инспектор отделения валютного контроля Бурятской таможни Ершович О.А. провел проверку соблюдения Обществом актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, по результатам которого составил акт № 10602000/220709/00000112 от 22 июля 2009 года, в котором указал на нарушение валютного законодательства ООО «АзРосСиб»: нарушение сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям в уполномоченный банк по ГТД №10602040/170409/0001887, - ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

21 июля 2009 года главный государственный таможенный инспектор отделения валютного контроля Бурятской таможни Ершович О.А. получил объяснение от генерального директора ООО «АзРосСиб»  Агаева Ш.А.-оглы по факту нарушения Обществом валютного законодательства. Генеральный директор Общества пояснил, что он не знал об обязанности по предоставлению подтверждающих документов в банк, указанные обязанности ни на кого не возлагал. Вину в совершении административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ признал (л.д. 35-36).

Письмом от 17 июля 2009 года исх.№ 18-16/7477 и.о. начальника Бурятской таможни уведомил Общество о времени и месте составления протокола об административном правонарушении – 22 июля 2009 года в 13 часов 00 минут, письмо было получено законным представителем Общества – генеральным директором Агаевым Ш.А.-оглы  21 июля 2009 года (л.д.33-34).

22 июля 2009 года главный государственный таможенный инспектор отделения валютного контроля в отсутствии законного представителя ООО «АзРосСиб»   составил протокол о совершении Обществом административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдение установленных сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям в уполномоченный банк. Протокол и акт проверки были направлены Обществу заказными письмами с уведомлением 22 июля 2009 года, а дело об административном правонарушении для рассмотрения в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия.

Определением от 24 июля 2009 года, направленным Обществу  24 июля 2009 года исх. № 02-10-04-884/2058, руководитель Управления назначил время и место рассмотрения дела – 30 июля 2009 года в 14 часов 00 минут. Почтовый конверт № 14445915  с копией определения от 24 июля 2009 года  о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении был возвращен Управлению 29.07.2009г. с отметкой органа почтовой связи «причина невручения – адресат выбыл».

30 июля 2009 года  руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Бурятия Лиджиев Н.Б. рассмотрел материалы дела и вынес постановление по делу об административном правонарушении  № 02-2009/273, которым привлек  Общество к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ,  в виде  штрафа в размере 40 000 рублей.

Генеральный директор Общества получил 17.08.2009 года  копию постановления о привлечении к административной ответственности, направленную  по месту его жительства. Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из постановления № 02-2009/273 от 30 июля 2009 года совершенное Обществом административное правонарушение заключается в том, что Общество нарушило  требования статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пункта 2.4 Положения Центробанка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешне торговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» - документы, подтверждающие вывоз 17 апреля 2009 года  товара с таможенной территории Российской Федерации по ГТД №10602040/170409/0001887 и справку о подтверждающих документах представило в уполномоченный банк после 05 мая 2009 года, нарушив тем самым  порядок предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленного порядка или сроков предоставления форм учета и отчетности  по валютным операциям, нарушение установленного порядка  использования специального счета  и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил  оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков  хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок в виде наложения административного штрафа  на юридических лиц в размере  от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 названного Закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Пунктами 2.1, 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (в редакции указания ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У, (далее - Положение № 258-П) установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Подтверждающие документы предоставляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленных резидентом в порядке, изложенном в Приложении 1 к Положению № 258-П.

Пунктом 1.3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж»  установлена форма учета  по валютным операциям, осуществляемым резидентами, -  справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2. Положения № 258-П. Данное Указание  вступило  в силу с 27 января 2008 года.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П предельный срок представления документов не превышает 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствие с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской