Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 09.01.2012 по делу n А19-11750/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                       Дело №А19-11750/2011

«10» января 2012 года

Резолютивная часть постановления объявлена 26 декабря 2011 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 10 января 2012 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Басаева Д.Н.,

судей Ячменёва Г.Г., Ткаченко Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Жалсановым Б.Ц., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска на решение Арбитражного суда Иркутской области от 29 августа 2011 года по делу №А19-11750/2011 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Мой Банк» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска о признании незаконными решений от 21.03.2011 №№1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 «О привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение» в редакции решения УФНС России по Иркутской области от 25.05.2011 №26-16/16722 «Об изменении решений», при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора – Управления Федеральной налоговой службы России по Иркутской области,

(суд первой инстанции: Луньков М.В.),

при участии в судебном заседании:

от заявителя – не явился, извещен;

от инспекции – не явился, извещен,

от управления - не явился, извещен,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Мой Банк» (ИНН 7714014756, ОГРН 1027739672300, место нахождения: 105064, г. Москва, ул. Садовая-Черногрязская, 13/3, 1, далее – общество, налогоплательщик), обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска (ИНН 3808114237, ОГРН 1043801065120, место нахождения: 664007, г. Иркутск, ул. Советская, 55, далее - инспекция) о признании незаконным решений от 21.03.2011 №№1,2,3,4,5,6,7,8,9 «О привлечении к ответственности за налоговое правонарушение» в редакции решения  УФНС России по Иркутской области от 25.05.2011 №26-16/16722 «Об изменении решений».

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 29 августа 2011г. по делу А19-11750/2011 заявленные требования удовлетворены.

Решения инспекции от 21.03.2011 №№1,2,3,4,5,6,7,8,9 «О привлечении к ответственности за налоговое правонарушение» в редакции решения  УФНС России по Иркутской области от 25.05.2011 №26-16/16722 «Об изменении решений», признаны незаконными, как не соответствующие статьям 86, 135.1 Налогового кодекса РФ. Кроме того, суд обязал налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика.

Инспекция, не согласившись с решением суда первой инстанции, обжаловала его в порядке апелляционного производства. Заявитель просит отменить решение суда первой инстанции и принять новый судебный акт.

По мнению заявителя вывод суда об отсутствии мотивировочной части в запросах налогового органа банку не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

Заявитель апелляционной жалобы указывает на то, что запросы налогового органа содержат мотивировочную часть, в которой указаны мероприятия налогового контроля, а именно проведение выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки в отношении соответствующей организации. Кроме того, запросы инспекции составлены с соблюдением формы, утвержденной Приказом ФНС России от 05.12.2006 №САЭ-3-06/829@, так как запросы содержат все необходимые сведения, в том числе наименование и реквизиты банка (ИНН, КПП, БИК), мотивировочную часть, наименование организации, номер счета и период, за который необходимо получение выписки.

Общество с доводами апелляционной жалобы не согласно по мотивам, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу, полагает решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Управление ФНС России по Иркутской области полагает, что обжалуемое инспекцией решение суда первой инстанции подлежит отмене по мотивам, изложенным отзыве на апелляционную жалобу.

В судебном заседании 14.11.2011 объявлялся перерыв до 15 час. 00 мин. 18.11.2011, о чем сделано публичное извещение о перерыве в судебном заседании, размещенное в сети «Интернет».

В судебном заседании 18.11.2011 объявлялся перерыв до 15 час. 30 мин. 21.11.2011, о чем сделано публичное извещение о перерыве в судебном заседании, размещенное в сети «Интернет».

Определением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2011 судебное разбирательство по настоящей апелляционной жалобе отложено на 26.12.2011 12 час. 00 мин. при этом судом апелляционной инстанции предложено налоговому органу представить копии налоговых деклараций, копии актов камеральных налоговых проверок, пояснения по результатам проведенных налоговых проверок в отношении следующих организаций: КПКГ «БайкалКредитСервис», ООО «Мир», «ООО «Изумруд», ООО ГОМ «МамСлюда», ООО «Гарант-Алко», ООО «Стройрегион», ООО «БИКлес», ООО «7 талантов».

В соответствии с пунктом 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2011 № 12 «О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 228-ФЗ "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации» при наличии в материалах дела уведомления о вручении лицу, участвующему в деле, либо иному участнику арбитражного процесса копии первого судебного акта по рассматриваемому делу либо сведений, указанных в части 4 статьи 123 АПК РФ, такое лицо считается надлежаще извещенным при рассмотрении дела судом апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, если судом, рассматривающим дело, выполняются обязанности по размещению информации о времени и месте судебных заседаний, совершении отдельных процессуальных действий на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет в соответствии с требованиями абзаца второго части 1 статьи 121 АПК РФ.

Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционной жалобе размещена на официальном сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда в сети «Интернет» 12.10.2011, 15.11.2011, 19.11.2011, 22.11.2011.

Лица, участвующие в деле, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, извещены надлежащим образом.

Руководствуясь пунктами 2,3 статьи 156, пунктом 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Рассмотрев материалы дела, проанализировав доводы апелляционной жалобы, отзывов на нее, проверив правильность соблюдения норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В связи с проведением ИФНС России по Правобережному округу г.Иркутска в отношении мероприятий налогового контроля, инспекция на основании п.2 ст.86 Налогового кодекса РФ направила в адрес Филиала «Иркутский» «Мой Банк» запросы от 11.01.2011г. №№284323, 284417, 284650, 284651, 284673, 284730, 284785 о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счетах организаций КПКГ «БайкалКредитСервис», ООО «Мир», ООО «Изумруд», ООО ГОМ «МамСлюда», ООО «Гарант-Алко», ООО «Стройрегион», ООО «БИКлес», ООО «7 талантов» за период с 01.07.2010г. по 31.12.2010г.

Согласно штампу входящей корреспонденции запросы от 11.01.2011г. №№284323, 284417, 284650, 284651, 284673, 284730, 284785 получены Филиалом «Иркутский» «Мой Банк» 18.01.2011г.

Ответы №№42, 43, 44, 45, 46, 47, 49, 50, 51 на указанные выше запросы направлены налогоплательщиком в адрес налогового органа по почте 27.01.2011г.

Законодательно установленный срок для представлении в налоговый орган по запросу инспекции  выписок по операциям на счетах организаций, справок о наличии счетов в банке в соответствии с п.2 ст.86 Налогового кодекса РФ установлен в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Поскольку запрошенные инспекцией у банка выписки в установленный срок (до 21.01.2011г.) представлены не были, ИФНС России по Правобережному округу г.Иркутска составила акты от 04.02.11г. №№1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении банком предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушений (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 , 122, 123 НК РФ).

На основании актов от 04.02.2011г. №№1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 ИФНС России по Правобережному округу г.Иркутска приняла 21.03.11г. решения №№1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 «О привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение».

Согласно решениями ИФНС России по Правобережному округу г.Иркутска от 21.03.11г. №№1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 «Мой Банк» (Общество с ограниченной ответственностью) за Филиал «Иркутский» «Мой Банк» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса РФ за непредставление выписки (выписок) по операциям на счетах организаций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 20000руб. за каждое правонарушение. Всего сумма штрафа по решениям от 21.03.11г. №№1-9 составила 180 000 руб.

Не согласившись c решениями налогового органа от 21.03.2011г. №№1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 Заявитель подал в УФНС России по Иркутской области апелляционную жалобу. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы, УФНС России по Иркутской области приняло решение от 25.05.2011г. №26-16/16722 «Об изменении решений».

Согласно решению УФНС России по Иркутской области от 25.05.2011г. №26-16/16722 Управление изменило пункт 1 резолютивной части решений от 21.03.11г. №№1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9: сумму 20000руб. изменило на сумму 10000руб., установив смягчающие ответственность обстоятельства.

Не согласившись с решениями налогового органа от 21.03.2011г. №№1,2, 3, 4, 5, 6, 7, 9 в редакции решения УФНС России по Иркутской области 25.05.2011г. №26-16/16722 об изменении решений в редакции, «Мой Банк» (Общество с ограниченной ответственностью) обратилось 20.06.2011г. в арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании незаконными решений ИФНС России по Правобережному округу г.Иркутска от 21.03.2011г. №№1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 в редакции решения УФНС России по Иркутской области от 25.06.2011г. №26-16/16722 об изменении решений.

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил в полном объеме.

При этом суд правильно отклонил доводы Заявителя о том, что запросы налогового органа от 11.01.11г. №№284323, 284730, 284385, 284551, 28417, 284785, 284651, 284650, 284673 не соответствуют форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.12.2006г. №САЭ-3-06/829@, так как в запросах нет полного наименования банка, в запросе от 11.01.2011г. №284651 неверно указан номер КПП, поскольку исследовав запросы налогового органа от 11.01.11г. №№284323, 284730, 284385, 284551, 28417, 284785, 284651, 284650, 284673, суд установил, что в них были указаны наименование банка, ИНН, КПП.

Кроме того, суду первой инстанции представители налогового органа пояснили, что в запросе от 11.01.2011г. №284651 при написании номера КПП была допущена описка.

При таких обстоятельствах судом правильно указано, что ошибка, допущенная в номере КПП банка в запросе от 11.01.2011г. №284651, а равно указание неполного, а сокращенного наименования банка, сами по себе не означают, что запрос №284651 не соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.12.2006г. №САЭ-3-06/829@.

Удовлетворяя требования заявителя, суд первой инстанции исходил из того, что в соответствии с ч.4 ст.200 АПК РФ суд не связан доводами Заявителя, и проверяет соответствие оспариваемого акта закону или иному нормативно правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Так, суду представители ИФНС по Правобережному округу г.Иркутска Газин Р.Б., Шиш О.А., а также представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, Душкина Н.Н. пояснили, что в запросах налогового органа от 11.01.11г. №№284323, 284730, 284385, 284551, 28417, 284785, 284651, 284650, 284673 банку не указаны конкретные мероприятии налогового контроля.

Суд пришел к выводу, что запросы от 11.01.11г. №№284323, 284730, 284385, 284551, 28417, 284785, 284651, 284650, 284673 лишь по внешнему виду соответствуют Приказу ФНС России от 05.12.2006г. №САЭ-3-06/829@, поскольку содержат лишь общие ссылки на мероприятия налогового контроля, которые вправе осуществлять налоговые органы: выездная (повторная выездная) налоговая проверка, камеральная проверка. Однако по своему содержанию, они этой форме не соответствуют, так как в каждом из запросов отсутствует указание на конкретное мероприятие налогового контроля в отношении каждого лица, в рамках которых данные запросы были направлены налоговым органом банку.

В этой связи, оценивая то обстоятельство, что в запросах налогового органа банку №№284323, 284730, 284385, 284551, 28417, 284785, 284651, 284650, 284673 не указаны конкретные мероприятия налогового контроля, суд пришел к выводу о том, что запросы от 11.01.11г. №№284323, 284730, 284385, 284551, 28417, 284785, 284651, 284650, 284673 не соответствуют форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.12.2006г. №САЭ-3-06/829@.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда первой инстанции по следующим мотивам.

Статьей 135.1 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или