Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2014 по делу n А58-3566/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

и противодействия коррупции МВД по Республике РС (Я) сообщило, что данных по приобретению авиа и железнодорожных билетов об указанных гражданах не имеется.

По требованию от 14.08.12 №16/15869 о представлении авансовых отчетов, командировочных удостоверений по маршруту г.Якутск - г.Новосибирск, г.Якутск - г.Мирный на Азатян Алекси Карапетовича и Галстян Соса Гвидоновича документы заявителем не представлены.

Налоговым органом постановлением от 14.08.12 №16/16 назначена почерковедческая экспертиза. Актом экспертного исследования от 15.08.12 №1193/1.1 (т.4, л.д.128-145), установлено, что подписи от имени Тузова Р.А., расположенные в представленных для экспертизы документах (счета-фактуры, акты), и подписи от его имени в заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании, в доверенности и в сообщении Альфа от 19.04.06 выполнены не одним и тем же лицом, а разными лицами.

По отношениям общества и ТК Стимул установлено следующее.

ТК Стимул ИНН 54055279663/КПП 5405010010 зарегистрировано 15.09.04; юридический адрес: г. Екатеринбург, проспект Космонавтов, д.15; с 02.03.2009 учредителем и руководителем является Тефанова А.С.; основным видом деятельности организации является деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров; у организации отсутствует имущество, транспорт.

По данным Межрайонной Инспекции ФНС России №24 по Свердловской области (письма от 16.04.12 №15-12/4384 и от 20.07.12 № 02.1-14/4663дсп) с момента государственной регистрации ТК Стимул не представляло бухгалтерскую и налоговую отчетность (т.5, л.д.1-30).

Расчетный счет Стимул в ЗАО «Номос-Банк-Сибирь» №40702810200000010481 закрыт до 2009 года (письмо от 11.07.12 № 16-57/011135, т.5, л.д.31-33), по расчетным счетам в ЗАО «Банк Интеза» № 407028100000018791 и в ОАО Банк «Открытие» отсутствуют движения по счету (выписка ЗАО «Банк Интеза» от 26.07.12 №НСФ/05-4109/15838, т.5, л.д.34-36 и письмо ОАО Банк «Открытие» от 30.07.12 №6682, т.5, л.д.37-39).

На запрос от 25.06.12 №16-62/010040@ МРИ ФНС России №16 по Новосибирской области сообщила, что обращение заявителя по получению сведений о постановке на учет в налоговом органе и иных документов, подтверждающих юридическую правоспособность и полномочия ТК Стимул в регистрационном деле отсутствует.

Заявитель по отношениям с ТК Стимул в обоснование заявленных вычетов по НДС в размере 308 403,23руб. и расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в размере 2 021 573,52руб. представлены в налоговый орган, подписанные от имени руководителя ТК Стимул Самохвалова Д.В. (вместо Тефановой А.С.) (т.5, л.д.40-118):

счета-фактуры и товарные накладные от 01.10.09 №510, 02.10.09 №512, от 03.10.2009 №525 и №556, от 05.10.09 №557 и №552, от 06.10.09 №559, от07.10.09 №570 и №571, от 09.10.09 №579, от 11.10.09 №585 и №586, от 15.10.09 №591, от 25.10.09 №600, от 29.10.09 №612, от 30.10.09 №623 от 02.11.09 №635, от 05.11.09 №649, от 11.11.09 №665, от 13.11.09 №669, от 15.11.09 №675, от 17.11.09 №681, от 20.11.09 №700, от 25.11.09 №715 и от 29.11.09 №723 по приобретению строительных материалов;

квитанции к приходным кассовым ордерам от 01.01.09 №112, от 02.10.09 №116, от 03.10.09 №120 и №121, от 05.10.09 №130 и №131, от 06.10.09 №137, от 07.10.09 №142 и №143, от 09.10.09 №152, от 11.10.09 №158 и №159, от  15.10.09 №164, от 25.10.09 №173, от 29.10.09 №186, от 30.10.09 №197, от 02.11.09 №210, от 05.11.09 №224, от 11.11.09 №241, от 13.11.09            №245, от 15.11.09 №252, от 17.11.09 №260, от 20.11.09 №278, от 25.11.09 №307 и от 29.11.09 №315.

Счета-фактуры подписаны от лица генерального директора ТК Стимул Самохваловым Д.В. (по данным регистрационного дела генеральным директором ТК Стимул является Тефанова А.С.), товарные накладные - главным бухгалтером Радионовой О.Ф. без ссылки на наличие какой-либо доверенности.

В пояснительной руководителя Азатян Арсена Димитровича от 24.05.12 (т.3, л.д.55-57) указано, что договоры с ТК Стимул не заключались, товары получены по товарной накладной. На представленных товарных накладных подписи о принятии и получении груза заявителем отсутствуют.

Товарно-транспортные накладные по поставке материалов, указанные в пункте 2 требования о представлении документов №16/13404 от 05.04.12 (т.2, л.д.1-14) не представлены.

На запрос о представлении сведений, подтверждающих приезд/отъезд по маршруту Якутск - Новосибирск - Якутск авиа, железнодорожным транспортом за период с 01.10.09 по 31.12.09 на Азатян Алекси Карапетовича и Галстян Соса Гвидоновича Управление экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Республике РС (Я) сообщило, что данных по приобретению авиа и железнодорожных билетов об указанных гражданах не имеется.

По требованию от 14.08.12 №16/15869 о представлении авансовых отчетов, командировочных удостоверений по маршруту г.Якутск - г.Новосибирск, г.Якутск - г.Мирный на Азатян Алекси Карапетовича и Галстян Соса Гвидоновича документы заявителем не представлены.

Оплата производилась наличными денежными средствами в нарушение указания Центрального банка РФ от 20.06.07 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (т.5, л.д.40-118);

Имеются противоречия в показаниях свидетелей Азатян А.К. и Галстян С.Г в отношении ТК Стимул (т.3, л.д.33-54).

По отношениям общества и Крок установлено следующее.

По данным ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска Крок с ИНН 5404249874/КПП 1540401001 состоит на учете с 20.06.05, руководитель Салин Михаил Валентинович; последняя бухгалтерская отчетность представлена за 12 месяцев 2005 года (т.5, л.д.183-189).

Обороты по расчетному счету Крок №4070281041700000117 в АО «Транскредитбанк» отсутствуют в связи с закрытием счета 24.03.06 (письмо от 26.07.12 №05-08-07-08/51414 (т.5, л.д.214-217).

Директор Крок Салин Михаил Валентинович значится в списках физических лиц, предоставивших письменные показания о непричастности к деятельности организации, зарегистрированных на их имя и являющихся номинальными руководителями (Ответ ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска, т.5, л.д.190-198).

Согласно протоколу допроса свидетеля от 27.06.08 Салин Михаил Валентинович заявляет о непричастности к деятельности Крок (Ответ Управления ФНС по Новосибирской области, т.5, л.д.199-213).

Идентификационный номер налогоплательщика, указанный в представленных заявителем счетах-фактурах Крок присвоен ООО «Мастер-Групп» ИНН 5405413277/КПП540501001, которое состоит на учете с 26.04.10, руководитель Данилевич Лариса Леонидовна; последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2011 год.

В пояснительной руководителя Азатян Арсена Димитровича от 24.05.12 (т.3, л.д.55-57) указано, что договоры с Крок не заключались, товары получены по товарной накладной. На представленных товарных накладных подписи о принятии и получении груза заявителем отсутствуют.

Товарно-транспортные накладные по поставке материалов, указанные в пункте 2 требования о представлении документов №16/13404 от 05.04.12 не представлены.

Свидетель Азатян Алекси Карапетович показал, что договор с Крок заключался в ноябре 2009г. в гостинице г. Новосибирска, право подписи на документах имел Галстян Сос Гвидонович и он же передавал денежные средства за выполненные работы Крок (т.3, л.д.33-54).

Свидетель Галстян С.Г. показал, что Крок ему неизвестен, ранее о Крок не слышал.

На запрос о представлении сведений, подтверждающих приезд/отъезд по маршруту Якутск - Новосибирск - Якутск авиа, железнодорожным транспортом за период с 01.10.09 по 31.12.09 на Азатян Алекси Карапетовича и Галстян Соса Гвидоновича Управление экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Республике РС (Я) сообщило, что данных по приобретению авиа и железнодорожных билетов об указанных гражданах не имеется.

По требованию от 14.08.12 №16/15869 о представлении авансовых отчетов, командировочных удостоверений по маршруту г.Якутск - г.Новосибирск, г.Якутск - г.Мирный на Азатян Алекси Карапетовича и Галстян Соса Гвидоновича документы заявителем не представлены.

По отношениям общества и ООО «Альянс» установлено следующее.

По наименованию ООО «Альянс» с ИНН 5408280924, указанному в счетах-фактурах, юридическое лицо на учете в г. Новосибирске не состоит. ИНН 5408280924, указанный в счетах-фактурах, присвоен ООО «Авангард», дата постановки на учет 24.06.10, руководитель Решетников Александр Викторович, бухгалтерская отчетность представлена за 1 квартал 2012 года.

На требование о представлении документов от 17.04.12 №5767 документы ООО «Авангард» не представлены (т.6, л.д.1-2).

В представленной выписке из ЕГРЮЛ смена наименования Альянс на Авангард не отражена (т.6, л.д.47-75).

В выписке по операциям по единственному расчетному счету №40702810460000000154 ОАО КБ «Акцепт» за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 г. движения по счету отсутствуют (т.6, л.д.76-84).

В пояснительной руководителя Азатян Арсена Димитровича от 24.05.12 (т.3, л.д.55-57) указано, что договоры с Альянс не заключались, товары получены по товарной накладной. На представленных товарных накладных подписи о принятии и получении груза заявителем отсутствуют.

Товарно-транспортные накладные по поставке материалов, указанные в пункте 2 требования о представлении документов №16/13404 от 05.04.12 не представлены.

Свидетель Азатян Алекси Карапетович показал, что договор с Альянс заключался в ноябре 2009г. в гостинице г. Новосибирска, право подписи на документах имел Галстян Сос Гвидонович и он же передавал денежные средства за выполненные работы, кто из работников Альянс принимал денежные средства не знает, так как при этом не присутствовал (т.3, л.д.33-54).

Галстян Сос Гвидонович на аналогичные вопросы пояснил, что договор с Альянс не заключался, кто имел право подписи не знает, денежные средства передавал на объектах Азатян А.К.

На запрос о представлении сведений, подтверждающих приезд/отъезд по маршруту Якутск - Новосибирск - Якутск авиа, железнодорожным транспортом за период с 01.10.09 по 31.12.09 на Азатян Алекси Карапетовича и Галстян Соса Гвидоновича Управление экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Республике РС (Я) сообщило, что данных по приобретению авиа и железнодорожных билетов об указанных гражданах не имеется.

По требованию от 14.08.12 №16/15869 о представлении авансовых отчетов, командировочных удостоверений по маршруту г.Якутск - г.Новосибирск, г.Якутск - г.Мирный на Азатян Алекси Карапетовича и Галстян Соса Гвидоновича документы заявителем не представлены.

По отношениям общества и Грифон установлено следующее.

Грифон с ИНН 1435207563/КПП 143501001 зарегистрировано 24.09.08, с момента создания состояло на учете в Инспекции, юридический адрес: г Якутск, ул. Лермонтова, 138, 3, 515, с 06.07.09 - на учете в Инспекции ФНС России №31 по г. Москве, юридический адрес: г. Москва, ул. Крылатские холмы, д. 30, 7, учредители Константинов В.С. и Мясоедов Н.В.; руководитель организации - с 24.09.08 Константинов В.С., с 06.07.09 Кочергина О.А.; основной вид деятельности - полиграфическая деятельность и представление услуг в этой области; у организации отсутствуют имущество и транспорт (т.6, л.д.143-157).

Заявитель не обращался при выборе контрагента Грифон за получением сведений о постановке на учет в налоговом органе и иных документов, подтверждающих юридическую правоспособность Грифон (т.6, л.д.156-157).

Заявитель по отношениям с Грифон в обоснование заявленных вычетов по НДС в размере 1 336 020руб. и расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в размере 7 422 331,72руб., представил в налоговый орган документы (т.6, л.д.185-195):

счет-фактура от 06.04.09 №2 и акт от 06.04.09 №1 на сумму 2 837 485,23руб., в т.ч. НДС 432 836,73руб., счет-фактура от 15.04.09 №3 и акт от 15.04.09 №2 на сумму 4 287 497,56руб., в т.ч. НДС 654 025,05руб., счет-фактура от 27.04.09 №4 и акт от 27.04.09 №3 на сумму 266 368,65руб., в т.ч. НДС 40 632,51руб.;

договор подряда от 30.01.09 №110-и/р-09, счет-фактура от 12.05.09 №7, акт об оказании услуг от 12.05.09 №4 на сумму 5 500 000руб., в т.ч. НДС 83 898,31руб.;

платежные поручения от 30.03.09 №651, от 07.04.09 №6164, от 16.04.09 №32, от 08.05.09 №8002, от 01.06.09 №79 на общую сумму 2 022 000руб.

На требование от 23.03.12 №16/13403, от 09.08.12 №16/15869 о представлении карточки бухгалтерского счета 60, актов о приемке выполненных работ, справок о стоимости выполненных работ и затрат в подтверждение расходов не представлены следующие документы: счет-фактура № 1 от 31.03.09 на сумму 817 000руб., в т.ч. НДС 124 627.12руб., отраженный при списании расходов на счетах Дт 20 Кт 60, договор подряда от 01.10.08, без номера, указанный в представленных счетах-фактурах и актах, справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), акты о выполненных работах (КС-2).

Представленные акты от 06.04.09 №1, от 15.04.09 №2, от 27.04.09 №3, от 12.05.2009 №7 не позволяют установить виды, объем и цель выполненных работ, их связь с предпринимательской деятельностью заявителя, не содержат расчета стоимости услуг. Акты приемки выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3) заявителем не представлены.

Налоговым органом постановлением от 14.08.12 №16/19 назначена почерковедческая экспертиза. Актом экспертного исследования от 15.08.12 №1192/1.1 (т.6, л.д.158-184), установлено, что подписи от имени Константинова В.С., расположенные в представленных для экспертизы документах, и подписи от его имени в регистрационных документах, выполнены не одним и тем же лицом, а разными лицами.

По отношениям общества и Политек установлено следующее.

Политэк с ИНН 7715638725 зарегистрировано 02.03.07, юридический адрес: г. Москва, ул. Сущевский вал, д.5 , стр.1, учредитель - Странадко И.В.; генеральный директор Муравьев А.В., основной вид деятельности - прочая оптовая торговля; у организации отсутствуют имущество, транспорт.

По данным Инспекции ФНС России № 15 по г. Москве (письмо от 20.08.2012 № 50626) в отношении ООО «Политэк» проводились розыскные мероприятия, в результате фактическое местонахождение организации и генерального директора не установлено (письмо УВД от 21.08.2009 № 2731) (т.6, л.д.122-126).

По расчетному счету Политэк №40702810201340016932, открытого в ЗАО «Сберкред Банк», имеется перечисление в размере 1 200 000руб. по платежному поручению от 26.05.09 №110 по договору от 26.05.09 №38, счет закрыт 28.07.09.

Заявитель по отношениям с Политек в обоснование заявленных вычетов по НДС в размере в размере 4 445 420руб. и расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в размере 24 696 778,25руб., представил в налоговый орган только платежное поручение от 26.05.09 №26671 за фасад,