Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2009 по делу n А19-15277/08. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

высотой подъема 10 м., электрических перфораторов, установок для сварки ручной дуговой.

Пунктами 1.1, 2.1.3 договора от 26.12.2005 г. предусмотрено выполнение ООО «СибСтройКомплекс» по заданию ООО «ТМК Перспектива» работ по текущему ремонту административного здания, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул. Нефтяная, 154, из своих материалов, либо материалов заказчика, собственными силами и средствами. Согласно локальной ресурсной смете работа по ремонту административного здания включает в себя ремонт внутренней поверхности кирпичных стен, устройство металлических перемычек в стенах, смену простильных дощатых полов (полная смена досок), эксплуатацию машин.

В соответствии с указанными договорами в адрес заявителя выставлены счета-фактуры № 179 от 23.12.2005 г. на сумму 74 528 руб., в том числе НДС 11 368 руб. 68 коп., № 180 от 30.12.2005 г. на сумму 227 740 руб., в том числе НДС 34 740 руб., № 1 от 28.02.2006 г. на сумму 92 040 руб., в том числе НДС 14 040 руб. Стоимость работ без налога - 334 159 руб. (за 2005 г. - 256 159 руб. 32 коп., за 2006 г. - 78 000 руб.) (том 3, л.д.47, 49, 51).

В качестве документов, подтверждающих оплату и принятие к учету работ, выполненных ООО «СибСтройКомплекс», налогоплательщиком на проверку представлены платежные поручения № 295 от 22.12.2005 г., №№ 301, 302 от 28.12.2005 г., № 106 от 17.03.2006 г. (том 3, л.д.55-58), акты приемки выполненных работ № 22 от 30.12.2005г. на сумму 227 740 руб., № 34 от 23.12.2005 г. на сумму 74 528 руб., № 2 от 25.03.2006г. на сумму 92 040 руб.

По данным Единого государственного реестра юридических лиц ООО «СибСтройКомплекс» зарегистрировано по адресу: 664025, г.Иркутск, ул.Ленина, 18, учредителем и руководителем общества является Наседкин Виктор Юрьевич, которым подписаны все представленные документы по названному юридическому лицу.

По информации Иркутского МРО УНП УВД Иркутской области ООО «СибСтройКомплекс» по адресу: г. Иркутск, ул. Ленина, 18, не находится, деятельность не осуществляет, складские помещения отсутствуют.

Согласно информации, предоставленной ООО «Ручей», являющимся собственником здания, находящегося по адресу: 664025, г.Иркутск, ул.Ленина, 18, помещения по указанному адресу в аренду ООО «СибСтройКомплекс» не предоставлялись, договоры аренды не заключались.

Кроме того, в счете-фактуре № 179 от 23.12.2005 г. на сумму 74 528 руб., в том числе НДС 11 368 руб. 68 коп. указан адрес поставщика и грузоотправителя: 664003, г.Иркутск, ул.Литвинова, 3, что не соответствует юридическому адресу ООО «СибСтройКомплекс», указанному в учредительных документах.

ООО «СибСтройКомплекс» состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска с 25.10.2005 г. С момента постановки на учет ООО «СибСтройКомплекс» налоговая и бухгалтерская отчетность в налоговый орган не представляется.

По данным федеральной базы регистрации налогоплательщиков Наседкин Виктор Юрьевич одновременно является учредителем и руководителем 4 фирм.         

Согласно объяснению Наседкина В.Ю., полученного должностным лицом Иркутского МРО УНП УВД Иркутской области, об организации «СибСтройКомплекс» он никогда не слышал, директором никогда не являлся, доверенности никому не выписывал, никаких финансовых документов от имени генерального директора не подписывал.

Нотариус Банщикова Т.А. по запросу инспекции об удостоверении подлинности подписи генерального директора ООО «СибСтройКомплекс» Наседкина В.Ю. на карточке с образцами подписей и оттиска печати сообщила, что подлинность подписи руководителя ООО «СибСтройКомплекс» Наседкина В.Ю. ею не удостоверялась.

Из выписки по расчетному счету ООО «СибСтройКомплекс», открытому в филиале ООО «ПромСервисБанк» в г.Иркутске, следует, что расходы, свидетельствующие о фактическом ведении хозяйственной деятельности (уплата налогов, получение денежных средств на выплату заработной платы работникам, хозяйственные расходы и т.д.) с расчетного счета ООО «СибСтройКомплекс» не производятся. За период с 01.12.2005 г. по 31.12.2005 г. на расчетный счет 000 «СибСтройКомплекс» поступило 166 964 514 руб., из них 154 861745 руб. (93%) денежных средств перечислено на расчетный счет ООО ТД «Континент», имеющего признаки фирмы, созданной с целью совершения сделок, нацеленных на уход от налогообложения. ООО ТД «Континент» в дальнейшем 88% поступивших денежных средств обналичивает на «хозяйственные» нужды.

ООО «СибСтройКомплекс» материально-технической базы, специальных транспортных средств и техники, квалифицированных работников, а также лицензий на ремонтно-строительные работы не имеет.

Оценив вышеуказанные обстоятельства в совокупности и во взаимосвязи, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что представленные обществом документы содержат недостоверные сведения. Учитывая, что налогоплательщик не подтвердил реальность хозяйственных операций с названным поставщиком, инспекция правомерно отказала в применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и принятии расходов по налогу на прибыль по названному юридическому лицу.

Согласно договору от 01.08.2005г., заключенному между ООО «ТМК Перспектива» и ООО «Бриг», последний выполняет для ООО «ТМК Перспектива» работы по текущему ремонту железнодорожного подъездного пути 137 м. и железнодорожного переезда, расположенного по адресу: г. Иркутск, ул.Нефтяная, 15, из своих материалов, либо материалов заказчика, собственными силами и средствами. Согласно локальной ресурсной смете работа по ремонту железнодорожного подъездного пути и железнодорожного переезда включает в себя разработку пути на деревянных шпалах, разработку грунта вручную, укладку, балластировку и выправку пути на деревянных шпалах, разработку и устройство переезда из железобетона, использование   машин   и   механизмов.

По условиям договора подряда от 23.09.2005 г. ООО «Бриг» выполняет для ООО «ТМК Перспектива», работы по текущему ремонту рампы, ворот склада и подкранового пути протяженностью 80 м., расположенного по адресу: г.Иркутск, ул.Нефтяная, 15 из своих материалов, либо материалов заказчика, своими силами и средствами. Согласно локальной ресурсной смете работа по текущему ремонту включает в себя разработку пути на деревянных шпалах, разработку грунта вручную, укладку, балластировку и выправку пути на деревянных шпалах, устройство переезда из железобетона, использование машин и механизмов.

Во исполнение перечисленных договоров ООО «Бриг» выставило в адрес ООО «ТМК Перспектива» счета-фактуры № 39 от 30.08.2005 г. на сумму 231 442 руб. 17 коп., в том числе НДС 35 304 руб. 74 коп., № 66 от 30.09.2005 г. на сумму 50 409 руб. 72 коп., в том числе НДС 7 689 руб. 62 коп., № 67 от 30.09.2005 г. на сумму 88 830 руб. 28 коп., в том числе НДС 13 550 руб. 38 коп. Стоимость работ без налога - 314 137 руб. 43 коп.

В качестве документов, подтверждающих оплату и принятие к учету работ, выполненных ООО «Бриг», налогоплательщиком на проверку представлены платежные поручения № 179 от 30.08.2005 г., № 244 от 31.10.2005 г., акты выполненных работ № 12 от 30.08.2005 г. на сумму 231 442 руб. 17 коп., № 19 от 30.09.2005 г. на сумму 88 830 руб. 28 коп., № 18 от 30.09.2005 г. на сумму 50 409 руб. 72 коп., акты приемки-сдачи отремонтированных объектов от 29.08.2005 г. на сумму 231 442 руб. 17 коп., от 30.09.2005 г. на сумму 88 830 руб. 28 коп., от 30.09.2005 г. на сумму 50 409 руб. 72 коп.

В представленных на проверку документах (договор, акты о приемке выполненных работ, счета-фактуры) указан юридический адрес ООО «Бриг»: 664003, г.Иркутск, ул. Карла Маркса, 37.

Согласно информации, полученной из Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г.Иркутска, ООО «Бриг» состояло на налоговом учете с 29.06.2005 г., организация снята с налогового учета 08.06.2007 г. в связи с исключением из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующих органов в связи с непредставлением отчетности в течение последних 12 месяцев. Юридическим адресом ООО «Бриг» является: 664003 г.Иркутск, ул.Карла Маркса, 37, руководителем общества является Скопинцев Семен Викторович, основным видом деятельности общества является оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами. С момента постановки на учет налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Бриг» в налоговый орган по месту учета не представлялась (письмо от 26.11.2007 г. № 07-02/26858дсп@, от 27.03.2007 г. № 04-26/5748@).

По сведениям, полученным из Комитета по управлению муниципальным имуществом г.Иркутска, помещение по адресу: г.Иркутск, ул.Карла Маркса, 37, в аренду ООО «Бриг» никогда не передавалось (письмо от 21.09.2007г. № 505-71-8446/7).

Скопинцев СВ., являющийся по данным Единого государственного реестра юридических лиц руководителем ООО «Бриг», был допрошен налоговым органом в порядке статьи 90 Налогового кодекса РФ. В ходе допроса Скопинцев СВ. показал, что учредителем и руководителем ООО «Бриг» никогда не являлся, доверенности никому не выписывал, никаких договоров с ООО «ТМК Перспектива» не заключал, как и не выставлял в адрес ООО «ТМК Перспектива» счетов-фактур (протокол допроса свидетеля от 03.04.2008 г. № 50).

По запросу инспекции нотариус Лукошкина Т.М. сообщила, что подлинность подписи директора ООО «Бриг» Скопинцева Семена Викторовича на карточке с образцами подписей и оттиска печати для предоставления в ОАО КБ «Стройкредит» филиал в г. Иркутске, ею не удостоверялась.

По сведениям, предоставленным ФГУ «Федеральный лицензионный центр при «Росстрое», ООО «Бриг» не имеет лицензий на ремонтно-строительные работы Федерального агентства по- строительству и жилищно-коммунальному хозяйству.

Как следует из выписки по расчетному счету ООО «Бриг», открытому в ОАО Коммерческий банк «Стройкредит» филиал в г.Иркутске, расходы, свидетельствующие о фактическом ведении хозяйственной деятельности (уплата налогов, получение денежных средств на выплату заработной платы работникам, хозяйственные расходы и т.д.) с расчетного счета ООО «Бриг» не производятся. За период с 29.07.2005 г. по 25.11.2005 г. на расчетный счет ООО «Бриг» поступило 434 938 552 руб., из них 337 477 250 руб. (78%) денежных средств перечислено на расчетный счет ООО «Тандем» (открытый в этом же банке), которое в дальнейшем 99% поступивших денежных средств обналичивает на «хозяйственные» нужды. По информации, имеющейся в налоговом органе, перечисленные организации (ООО «Тандем», ООО «Бриг») участвуют в схемах по незаконному уходу от налогообложения и обналичиванию денежных средств.

Оценив вышеуказанные обстоятельства в совокупности и во взаимосвязи, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что представленные обществом документы содержат недостоверные сведения. Учитывая, что налогоплательщик не подтвердил реальность хозяйственных операций с названным поставщиком, инспекция правомерно отказала в применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и принятии расходов по налогу на прибыль по названному юридическому лицу.

Согласно договору купли-продажи № 43 от 01.11.2005 г., заключенному между ООО «Глобал» (продавец) и ООО «ТМК Перспектива» (покупатель), в адрес заявителя за поставленные товары (соль) выставлен счет-фактура № 70 от 01.11.2005 г. на сумму 186 000 руб., в том числе НДС 16 909 руб. 09 коп. Стоимость товаров без налога составляет 169 090 руб. 91 коп.

В качестве документов, подтверждающих оплату и принятие к учету товаров, приобретенных у ООО «Глобал», налогоплательщиком на проверку представлены платежное поручение № 1 от 15.11.2005 г. и товарная накладная № 55 от 01.11.2005 г.

Проверкой установлено, что ООО «Глобал» состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г.Иркутска с 29.06.2005  г.,   снято  с  учета  08.06.2007   г.,   в   связи с исключением   из   Единого  государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующих органов в связи с непредставлением отчетности в течение последних 12 месяцев. Налоговая и бухгалтерская отчетность с момента постановки на учет ООО «Глобал» не предоставлялась (письмо Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г.Иркутска от 26.11.2007 г. № 07-02/26856дпс @).

Согласно выписке из государственного реестра юридических лиц ООО «Глобал» зарегистрировано по адресу: 664003, г.Иркутск, ул.Литвинова, 3, учредителем и руководителем ООО «Глобал» является Батурин Максим Михайлович, которым подписывались счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «ТМК Перспектива».

По сведениям, представленным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области, в отношении руководителя ООО «Глобал» проводились розыскные мероприятия, по адресу его проживания была направлена повестка о вызове в качестве свидетеля. Данная повестка, согласно уведомлению о вручении, получена лично, Батурин М.М не явился. В результате оперативных мероприятий, проведенных ОВД по Куйтунскому району в отношении Батурина М.М., установлено, что по указанному адресу он не проживает, по данному адресу проживает Батурина Людмила Петровна, которая пояснила, что Батурин М.М приходится ей сыном, ему 21 год, в настоящее время проживает в г.Иркутске, полный адрес не известен. В 2005 г. Батурин М.М. терял паспорт, к фирме ООО «Глобал» никакого отношения не имеет, договоров никаких не подписывал (письмо от 25.03.2008 г. № 17-15/76), объяснение Батуриной Л.П.

По данным, полученным из Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г.Иркутска, собственником здания по адресу: г.Иркутск, ул.Литвинова, 3, является ООО «Центр». В ходе проверки инспекцией с участием представителя собственника здания (директора ООО «Центр» Бортник И.С.) произведен осмотр (обследование) здания, расположенного по вышеуказанному адресу. В результате осмотра здания установлено, что по указанному адресу ООО «Глобал» не находится. Как следует из пояснений Бортник И.С, в период с 2003 г. договоров аренды на офисные помещения с ООО «Глобал» не заключалось (письмо от 24.09.2007 г. № 07-02/21799дсп @).

Как следует из выписки по расчетному счету ООО «Глобал», открытому в ОАО Коммерческий банк «Стройкредит» филиал в г.Иркутске, расходы, свидетельствующие о фактическом ведении хозяйственной деятельности (уплата налогов, получение денежных средств на выплату заработной платы работникам, хозяйственные расходы и т.д.) с расчетного счета ООО «Глобал» не производятся. За период с 29.07.2005 г. по 25.11.2005 г. на расчетный счет ООО «Глобал» поступило 530 565 509 руб., из них 433 306 931 руб. (82%) денежных средств перечислено на расчетный счет ООО «Тандем» (открытый в этом же банке), которое в дальнейшем 99% поступивших денежных средств обналичивает на «хозяйственные» нужды. По информации, имеющейся в налоговом органе, перечисленные организации (ООО «Тандем», ООО «Бриг») участвуют в схемах по незаконному уходу от налогообложения и обналичиванию денежных средств. Денежные средства