Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2009 по делу n А19-15170/08. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

76 организациях и главным бухгалтером в 1 организации.

Согласно информации ИФНС по Октябрьскому району г. Новосибирска последняя отчетность ООО «СтройСибинвест» представлена за 1 полугодие 2005 г., без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. В налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2005 г. отражена незначительная налоговая база по НДС. На балансе ООО «СтройСибинвест» отсутствуют основные средства. Общество не производило уплату в бюджет единого социального налога, налога на доходы физических лиц, что подтверждает отсутствие работников в организации. Основной вид экономической деятельности 51.43.1 - оптовая торговля электротоварами.

Анализ выписки по операциям на расчетном счете ООО "СтройСибинвест" №40702810500000001809 в ОАО АКБ "Радиан" показывает, что уплаты каких-либо налогов с данного счета не производилось, средства на выплату заработной платы не снимались, не перечислялись средства за аренду транспорта или основных средств, не производилась оплата по договорам подряда, отсутствуют и иные свидетельства ведения организацией реальной деятельности (общехозяйственные расходы, расходы на приобретение МБП и т.п.). Движение по счету носит транзитный характер. Дебетовый и кредитовый обороты по расчетному счету за период с 01.01.2005 г. по 31.05.2005 г. одинаковы и равны 11 477 132,28 руб. Денежные средства поступают от различных покупателей, из чего следует, что ООО «СтройСибинвест» является поставщиком леса, запасных частей, оказывает рекламные услуги, информационно-консультационные услуги, выполняет субподрядные работы и т.д. Средства с расчетного счета перечисляются в основном на расчетные счета «проблемных» поставщиков: ООО «Стальторг», ООО «Фарамант», ООО «Элвент» и других организаций, при этом, в графе «назначении платежа» не указывается наименование товаров, работ, услуг.

Перечисленные ООО МФ «Ангара-Строй» на расчетный счет ООО «СтройСибинвест» суммы 625 000 руб. 104 167 руб. в течение одного-двух дней перечислены на расчетный счет ООО «Стальторг» в ОАО АКБ "Радиан". Данные суммы сняты с расчетного счета ООО «Стальторг» и ООО «Фарамант» в виде наличных денежных средств.

По поставщику ООО «Элвент» установлено, что представленные на проверку акт о приемке выполненных работ за май 2005 г. б/н от 31.05.2005 г., справка о стоимости выполненных работ и затрат от 31.05.2005 б/н. составлены с нарушением установленного порядка, в связи с чем не могут быть приняты в качестве первичных документов, подтверждающих принятие на учет выполненных работ.

ООО МФ «Ангара-Строй» не имеет в собственности объектов недвижимости и не арендует их по адресу, указанному в договоре строительного  подряда № 36/04 от 12.05.2005 г.: п. Маркове, ул. Первомайская. 2. Следовательно, ООО МФ «Ангара-Строй» сумму на ремонт кровли 273 658,47 руб. неправомерно отнесло на расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации.

По представленным на проверку товарным накладным продавец и грузоотправитель ООО «Элвент» (адрес грузоотправителя: 663008, г. Новосибирск, ул. Кирова, 113) отгрузил товары (битум, рубероид, кирпич облицовочный, балка № 45, пенопласт), а грузополучатель -общество МФ «Ангара-Строй» (адрес грузополучателя: г. Иркутск, б. Рябикова, 43) в тот же день, в лице генерального директора Теплякова В.В., получил груз.

В представленных товарных накладных отсутствуют подписи и расшифровки подписи лица, отпустившего груз; отсутствует дата отпуска груза либо печать ООО «Элвент». Поскольку товарные накладные составлены с нарушением установленной унифицированной формы, они не могут подтвердить принятие товаров на учет. Транспортные накладные на проверку не представлены.

Согласно пояснениям налогоплательщика отпуск материалов производился в г. Иркутске, следовательно, в товарных накладных указан недостоверный адрес грузоотправителя.

Налогоплательщик представил договоры на аренду автомобилей, путевые листы, реестры путевых листов.

Согласно реестрам путевых листов за май-июнь 2005 г. доставка товарно-материальных ценностей обществом МФ «Ангара-Строй» от общества «Элвент» не производилась.

Все представленные счета-фактуры по ООО «Элвент» составлены с нарушением порядка, так как подписаны за руководителя и главного бухгалтера - Мерзлякова С.Н. неустановленным лицом, поскольку Мерзляков С.Н. умер 21.06.2004 г. - раньше даты выставления счетов-фактур.

Счета-фактуры № 24 от 06.05.2005 г., № 64 от 10.06.2005 г., № 78 от 30.06.2005 г. составлены с нарушением порядка, установленного пунктом 5 ст. 169 НК РФ, а именно: не указана страна происхождения товара.

ООО «Элвент» состоит на учете в ИФНС по Октябрьскому району г. Новосибирска с 17.12.2003г., зарегистрировано по адресу: 630008, г. Новосибирск, ул. Кирова, 113. Согласно сведениям ИФНС по Октябрьскому району г. Новосибирска адрес регистрации ООО «Элвент» является местом массовой регистрации. ООО «Элвент» не имеет обособленных подразделений, в том числе на территории Иркутской области. В качестве руководителя и учредителя ООО «Элвент» зарегистрирован Мерзляков Сергей Николаевич.

Согласно письму УНП ГУВД по Новосибирской области 50/13633 от 23.11.2007 г. Мерзляков Сергей Николаевич умер 21.06.2004 г., следовательно, подписывать вышеперечисленные документы он не мог.

Согласно сведениям, содержащимся в федеральной базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков, Мерзляков Сергей Николаевич являлся учредителем 63 организаций, руководителем в 59 организациях и главным бухгалтером в 9 организациях.

Согласно информации ИФНС по Октябрьскому району г. Новосибирска последняя отчетность ООО «Элвент» представлена за 1 полугодие 2005г., без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. В налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2005г. отражена незначительная налоговая база по НДС. На балансе ООО «Элвент» отсутствуют основные средства. Общество не производило уплату в бюджет единого социального налога, налога на доходы физических лиц, что подтверждает отсутствие работников в организации. Организацией заявлен основной вид экономической деятельности 51.43.1 - оптовая торговля бытовыми электротоварами.

Анализ выписки по операциям на расчетном счете ООО "Элвент" в ОАО АКБ "Радиан" показывает, что уплата налогов с данного счета не производилась, средства на выплату заработной платы не снимались, не перечислялись средства строительные материалы, за аренду транспорта и основных средств, не производилась оплата по договорам подряда и  иных  общехозяйственных расходов.  Движение  по  счету  носит транзитный характер. Дебетовый и кредитовый обороты по расчетному счету за период с 11.01.2005 г. по 29.07.2005 г. одинаковы и равны 11 594 012,58 руб. Денежные средства поступают от различных покупателей, из чего следует, что ООО «Элвент» является  поставщиком бумаги, ст.бутылки, запчастей, стройматериалов, выполняет субподрядные работы, сдает в аренду автотранспортные средства и т.д. Средства с расчетного счета перечисляются в основном на расчетные счета «проблемных» поставщиков: ООО «Стальторг», ООО «Фарамант» и других организаций, при этом, в назначении платежа не указывается наименование товаров, работ, услуг.

Перечисленные Обществом МФ «Ангара-Строй» на расчетный счет ООО «Элвент» суммы 156 250,50 руб., 322 917 руб. в течение одного-двух дней перечислены на расчетный счет ООО «Фарамант» и Стрельцова Г.А. Данные суммы сняты с расчетного счета ООО «Фарамант» в виде наличных денежных средств. Согласно ответу ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска Стрельцов Г.А. на учете в инспекции не состоит.

По поставщику ООО «Альянс» установлено, что согласно товарным накладным поставщик и грузоотправитель ООО «Альянс» (адрес грузоотправителя: 630099. г. Новосибирск, ул. Ядринцевская, 46) отгрузил товары, а покупатель и грузополучатель общество МФ «Ангара-Строй» (адрес грузополучателя: г. Иркутск, б. Рябикова, 43) в тот же день получил груз.

В товарных накладных отсутствует подпись и расшифровка подписи лица, отпустившего груз. Транспортные накладные на проверку не представлены.

Согласно пояснениям налогоплательщика отпуск материалов производился в г. Иркутске, следовательно, в товарных накладных указан недостоверный адрес грузоотправителя.

Согласно реестрам путевых листов за март - июль 2006 г. доставка товарно-материальных ценностей ООО МФ «Ангара-Строй» от ООО «Альянс» не производилась.

Все счета-фактуры по ООО "Альянс" составлены с нарушением установленного порядка, так как в графе "главный бухгалтер" вместо подписи главного бухгалтера указано "не предусмотрен"; не указана страна происхождения товара. Кроме того, за руководителя организации - Волосевич СВ. счета-фактуры подписаны неустановленным лицом, так как Волосевич СВ. представил письменное объяснение 27.09.2006 г., о том, что не имеет отношения к зарегистрированным на его имя организациям.

Проверкой установлено, что ООО «Альянс» состоит на учете в ИФНС по Центральному району г.Новосибирска с 11.10.2005г., зарегистрировано по адресу: 630099, г. Новосибирск, ул. Ядринцевская, 46, не имеет обособленных подразделений, в том числе на территории Иркутской области. Общество не производило уплату в бюджет единого социального налога, налога на доходы физических лиц, что подтверждает отсутствие работников в организации. В качестве руководителя и учредителя ООО «Альянс» зарегистрирован Волосевич Сергей Викторович.

Согласно информации УНП ГУВД по Новосибирской области Волосевич Сергей Викторович, 30.06.53 года рождения не имеет отношения к деятельности организаций, зарегистрированных на его имя, о чем Волосевич Сергей Викторович дал письменное объяснение 27.09.2006г.

Согласно сведениям, содержащимся в федеральной базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков, Волосевич Сергей Викторович является учредителем 73 организаций, руководителем в 95 организациях и главным бухгалтером в 4 организациях.

Анализ выписки по операциям на расчетном счете ООО "Альянс" №40702810600000002287 в ОАО АКБ "Радиан" показывает, что уплата налогов с данного счета не производилась, средства на выплату заработной платы не снимались, не перечислялись средства за товары, поставленные в адрес ООО МФ «Ангара-Строй». Движение по счету носит транзитный характер. Дебетовый и кредитовый обороты по расчетному счету за период с 26.04.2005г. по 20.07.2007г. одинаковы и равны 573 994 043,88 руб. Денежные средства поступают от различных покупателей, из чего следует, что ООО «Альянс» является поставщиком различных товаров: стройматериалов, гидравлического инструмента, автоматов для чистки обуви, выполняет субподрядные работы, разрабатывает программные модули, оказывает транспортные услуги и т.д.

Средства с расчетного счета снимаются в виде наличных денежных средств или перечисляются в основном на расчетные счета «проблемных» поставщиков: ООО «Гранд», ООО «Бизнесресурс» и других организаций, при этом, в назначении платежа не указывается наименование товаров, работ, услуг.

Перечисленные ООО МФ «Ангара-Строй» суммы 000 «Альянс» с расчетного счета направлены на счет ООО «Гранд» в ОАО АКБ "Радиан". Данные суммы сняты с расчетного счета ООО «Гранд» в виде наличных денежных средств.

По поставщику ООО «БизнесРесурс» установлено, что согласно товарным накладным поставщик и грузоотправитель ООО «БизнесРесурс» (адрес грузоотправителя: 129164. г. Москва, пр-кт Мира. 124, корп. 2) отгрузил товары, а покупатель и грузополучатель общество МФ «Ангара-Строй» (адрес грузополучателя: г. Иркутск, б-р Рябикова. 43) в тот же день получил груз.

В товарных накладных в нарушение Постановления Госкомстата № 132от25.12.1998 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», отсутствует подпись и расшифровка подписи лица, отпустившего груз. Транспортные накладные на проверку не представлены.

Согласно пояснениям налогоплательщика отпуск материалов производился в г. Иркутске, следовательно, в товарных накладных указан недостоверный адрес грузоотправителя.

Согласно реестрам путевых листов за январь-февраль 2006 г., доставка товарно-материальных ценностей ООО МФ «Ангара-Строй» от ООО «БизнесРесурс» не производилась.

В счетах-фактурах, выставленных ООО "БизнесРесурс" вместо подписи главного бухгалтера указано «не предусмотрен»; не указана страна происхождения товара.

ООО «БизнесРесурс» состояло на учете в ИФНС № 17 по г. Москве с 23.09.2004 г., зарегистрировано по адресу: 129164, г. Москва, пр-кт Мира, 124, корп.2. В ходе розыскных мероприятий установить местонахождение организации не представилось возможным. ООО «БизнесРесурс» снято с налогового учета в ИФНС № 17 по г. Москве 17.11.2007 г. в соответствии с Законом № 83-ФЗ (исключение юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа). ООО «БизнесРесурс» не имело обособленных подразделений, в том числе на территории Иркутской области.

В качестве руководителя и главного бухгалтера ООО «БизнесРесурс» зарегистрирован Вакин Сергей Михайлович. Согласно сведениям, содержащимся в федеральной базе данных Единого государственного реестра налогоплательщиков, Вакин Сергей Михайлович является учредителем 554 организаций, руководителем в 1008 организациях и главным бухгалтером в 259 организациях.

Согласно информации ИФНС №17 по г.Москве ООО «БизнесРесурс» представило последнюю отчетность за 1 квартал 2006 г. - «нулевую». Организацией заявлен основной вид экономической деятельности 51.4 - оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.

Анализ выписки по операциям на расчетном счете ООО «БизнесРесурс» в ОАО АКБ "Радиан" показывает, что общество не производило уплату в бюджет единого социального налога, налога на доходы физических лиц, что подтверждает отсутствие работников в организации. Средства на выплату заработной платы не снимались, не перечислялись средства за элон-супер, мастику, профиль ПВХ, изделия ПВХ, доску столярную, стеновые панели, ламинат.

Движение по счету носит транзитный характер. Дебетовый и кредитовый обороты по расчетному счету за период с 11.01.2005 г. по 10.04.2006 г. одинаковы и равны 348774743,02 руб. Денежные средства поступают от различных покупателей. Средства с расчетного счета снимаются в виде наличных денежных средств или перечисляются в основном на расчетные счета «проблемных» поставщиков, при этом в назначении платежа не указывается наименование товаров, работ, услуг. Все суммы, перечисленные ООО «Ангара-Строй» на расчетный счет ООО «БизнесРесурс», в тот же день, либо на следующий, сняты с расчетного счета ООО «БизнесРесурс» в виде наличных денежных средств.

По поставщику ООО «Регион СМТ» установлено, что согласно товарным накладным поставщик и грузоотправитель ООО «Регион СМТ» (адрес грузоотправителя: 630032, г. Новосибирск, ул. 2-я Школьная, 43) отгрузил товары, а покупатель и грузополучатель общество МФ «Ангара-Строй» (адрес грузополучателя: