Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2009 по делу n А19-18109/08-50. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, г. Чита, ул. Ленина, 100 "б"

www.4aas.arbitr.ru; E-mail: [email protected]

тел. 35-96-26, факс 35-70-85; 35-71-28

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                            Дело № А19-18109/08-50

30 апреля 2009  года

Резолютивная часть постановления объявлена 23 апреля 2009  года

Полный текст постановления изготовлен 30 апреля 2009 года

Четвёртый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Борголовой Г.В.,

судей  Желтоухова Е.В.,  Ткаченко Э.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Хлебас Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска на решение Арбитражного суда Иркутской области от 19 февраля 2009 года по делу № А19-18109/08-50

по заявлению предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, Бабака Андрея Алексеевича

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска,

о признании незаконным в части решения от 30.10. 2008 № 02-15/62,

(судья Назарьева Л.В.)

при участии в судебном заседании:

от заявителя по делу:  Бабака А.А. предпринимателя

от налоговой инспекции: представитель не явился

установил:

предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, Бабак Андрей Алексеевич обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке пункта 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (том 4, л.д.91-94), о признании незаконным решения от 30.10.2008 г. № 02-15/62 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части:

1) привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы за 2006 г. в виде штрафа в размере 9 267 руб. 31 коп. (подпункт 1 пункта 1 резолютивной части решения);

2) привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы за 2007 г. в виде штрафа в размере 5 907 руб. 70 коп. (подпункт 2 пункта 1 резолютивной части решения);

3)   привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату единого социального налога в части ПФ РФ за 2006 г. в виде штрафа в размере 5 203 руб. 95 коп. (подпункт 3 пункта 1 резолютивной части решения);

4)   привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату единого социального налога в части ПФ РФ за 2007 г. в виде штрафа в размере 1 749 руб. 51 коп. (подпункт 4 пункта 1 резолютивной части решения);

5) привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату единого социального налога в части ФФОМС за 2006 г. в виде штрафа в размере 570 руб. 30 коп. (подпункт 5 пункта 1 резолютивной части решения);

6)   привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату единого социального налога в части ФФОМС за 2007 г. в виде штрафа в размере 261 руб. 29 коп. (подпункт 6 пункта 1 резолютивной части решения);

7)   привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату единого социального налога в части ТФОМС за 2006 г. в виде штрафа в размере 1 354 руб. 45 коп. (подпункт 6 пункта 1 резолютивной части решения);

8)   привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату единого социального налога в части ТФОМС за 2007 г. в виде штрафа в размере 352 руб. 16 коп. (подпункт 7 пункта 1 резолютивной части решения);

9)   привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2006 г. в виде штрафа в размере 1858 руб. 85 коп. (подпункт 8 пункта 1 резолютивной части решения);

10) привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 г. в виде штрафа в размере 2404 руб. 47 коп. (подпункт 9 пункта 1 резолютивной части решения);

11) привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2007 г. в виде штрафа в размере 2 132 руб. 29 коп. (подпункт 10 пункта 1 резолютивной части решения)

12) привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 г. в виде штрафа в размере 2  707 руб. 36 коп. (подпункт 11 пункта 1 резолютивной части решения);

13) привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2007 г. в виде штрафа в размере 3  310 руб. 20 коп. (подпункт 12 пункта 1 резолютивной части решения);

14)   начисления пени по НДФЛ за 2006-2007 г.г. в сумме 8 575 руб. 72 коп. (подпункт 1 пункта 2 резолютивной части решения);

15)   начисления пени по единому социальному налогу в части ПФ РФ в сумме 4 516 руб. 56 коп. (подпункт 2 пункта 2 резолютивной части решения);

16)   начисления пени по единому социальному налогу в части ФФОМС в сумме 508 руб. 06 коп. (подпункт 3 пункта 2 резолютивной части решения);

17)   начисления пени по единому социальному налогу в части ТФОМС в сумме 1 377 руб. 56 коп. (подпункт 4 пункта 2 резолютивной части решения);

18) начисления пени по налогу на добавленную стоимость за 2006-2007 г.г. в сумме 9 389 руб. 90 коп. (подпункт 5 пункта 2 резолютивной части решения);

19)   предложения уплатить недоимку по налогу на доходы за 2006 г. в сумме 46 336 руб. 55 коп. (подпункт 1 пункта 3 резолютивной части решения);

20)   предложения уплатить недоимку по налогу на доходы за 2007 г. в сумме 29 538 руб. 48 коп. (подпункт 2 пункта 3 резолютивной части решения);

21)   предложения уплатить недоимку по единому социальному налогу за 2006 г. в сумме 35 643 руб. 49 коп. (подпункт 3 пункта 3 резолютивной части решения);

22)   предложения уплатить недоимку по единому социальному налогу за 2007 г. в сумме 11 814 руб. 85 коп. (подпункт 4 пункта 3 резолютивной части решения); предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2006 г. в сумме 42 850 руб. 97 коп. (подпункт 5 пункта 3 резолютивной части решения);

23)   предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2006 г. в сумме 9 294 руб. 25 коп. (подпункт 6 пункта 3 резолютивной части решения);

24)   предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 г. в сумме 12 022 руб. 33 коп. (подпункт 7 пункта 3 резолютивной части решения); предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2007 г. в сумме 10 661 руб. 44 коп. (подпункт 8 пункта 3 резолютивной части решения);

25)   предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 г. в сумме 13 536 руб. 79 коп. (подпункт 9 пункта 3 резолютивной части решения);

26)   предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2007 г. в сумме 16 551 руб. 02 коп. (подпункт 10 пункта 3 резолютивной части решения).

Решением  суда первой инстанции, заявленные требования удовлетворены, оспариваемое решение налоговой инспекции признано незаконным. В обоснование решения суд первой инстанции указал на то, что налоговой инспекцией не доказан факт мнимого либо притворного характера сделок, заключенных предпринимателем Бабаком А.А. с ООО «Автоэксперт», ООО «Тандем», ООО «Альтпром», ООО «АвтоПрофиль».

Не согласившись с решением суда первой инстанции, налоговая инспекция обратилась в Четвёртый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование отмены решения суда, налоговая инспекция указала на то, что предпринимателем не подтвержден факт перемещения товара от поставщика продавцу. Не все доводы налоговой инспекции  были учтены судом первой инстанции при принятии решения.

В суд апелляционной инстанции поступил отзыв на апелляционную жалобу от предпринимателя, в котором просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения. В судебном заседании предприниматель свои возражения поддержал.

Представитель налоговой инспекции в судебное заседание по рассмотрению апелляционной жалобы не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Заявил ходатайство о рассмотрении дела по апелляционной жалобе в отсутствие представителя.

Дело по апелляционной жалобе рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав возражения предпринимателя, суд апелляционной инстанции приходит к следующему выводу.

Судом первой инстанции установлены следующие обстоятельства по делу. Налоговой инспекцией на основании решения от 09.06.2008. № 02-20/89 проведена выездная налоговая проверка предпринимателя Бабак А.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в федеральный фонд обязательного страхования, налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направленных на выплату страховой части трудовой пенсии, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направленных на выплату накопительной части трудовой пенсии за период с 06.03.2006 г. по 31.12.2007 г.

Согласно справке от 08.08.2008 № 02-26/84 проверка начата 09.06.2008 и окончена 08.08.2008.

02 октября 2008 г. приняты решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля № 02-25/29 и решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № 02-29/32. По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля составлена справка от 28.10.2008 № 02-18/30.

В ходе проверки установлена неуплата (неполная уплата) налогоплательщиком налогов (сборов) в общей сумме 355 443 руб. 59 коп., в том числе: налога на доходы физических лиц в сумме 205 543 руб., в том числе: за 2006 г. – 49 638 руб., за 2007 г. – 155 905 руб.;

-   единого социального налога в сумме 87 834 руб. 76 коп., в том числе: за 2006 г. –

38  183 руб. 37 коп. (в части ПФ РФ – 27 873 руб. 86 коп., в части ФФОМС – 3 054 руб. 67 коп., в части ТФОМС – 7 254 руб. 84 коп.), за 2007 г. – 49 651 руб. 39 коп. (в части ПФ РФ–845 руб. 39 коп., в части ФФОМС – 3 652 руб., в части ТФОМС – 6 154 руб.);

- налога на добавленную стоимость в сумме 62 065 руб. 83 коп., в том числе: за 4 квартал 2006 г. – 9 294 руб. 25 коп., за 1 квартал 2007 г. – 12 022 руб. 33 коп., за 2 квартал 20-07 г. – 10 661 руб. 44 коп., за 3 квартал 2007 г. – 13 536 руб. 79 коп., за 4 квартал 2007 г. – 16 551 руб. 02 коп.

Выявленные нарушения зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 26.08.2008 № 02-15/45.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 26.08.2008 г. № 02-15/45, письменных возражений налогоплательщика, а также материалов, полученных по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом принято решение от 30.10.2008 № 02-15/62, согласно которому предприниматель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ:

- за неуплату налога на доходы за 2006 г. в виде штрафа в размере 9 927 руб. 60 коп. (49 638 руб. * 20 %);

-   за неуплату налога на доходы за 2007 г. в виде штрафа в размере 11 101 руб. 20 (55 506 руб. * 20 %);

-   за неуплату единого социального в части ПФ РФ за 2006 г. в виде штрафа в размере 5 574 руб. 77 коп. (27 873 руб. 86 коп. * 20 %);

- за неуплату единого социального налога в части ПФ РФ за 2007 г. в виде штрафа в размере 4 670 руб. 49 коп. (23 352 руб. 44 коп. * 20 %);

- за неуплату единого социального налога в части ФФОМС за 2006 г. в виде штрафа в размере 610 руб. 93 коп. (3 054 руб. 67 коп. * 20 %);

-   за неуплату единого социального налога в части ФФОМС за 2007 г. в виде штрафа в размере 580 руб. 82 коп. (2 904 руб. 12 коп. * 20 %);

-   за неуплату единого социального налога в части ТФОМС за 2006 г. в виде штрафа в размере 1 450 руб. 97 коп. (7 254 руб. 84 коп. * 20 %);

за неуплату единого социального налога в части ТФОМС за 2007 г. в виде штрафа в размере 1 111 руб. 14 коп. (5 555 руб. 69 коп. * 20 %);-  за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2006 г. в виде штрафа в размере 1 858 руб. 85 коп. (9 294 руб. 25 коп. * 20 %);

-   за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2007 г. в виде штрафа в размере 2 404 руб. 47 коп. (12 022 руб. 33 коп. * 20 %);

-   за неуплату налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2007 г. в виде штрафа в размере 2 132 руб. 29 коп. (10 661 руб. 44 коп. * 20 %);

-   за неуплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 г. в виде штрафа в размере 2 707 руб. 36 коп. (13 536 руб. 79 коп. * 20 %);

-   за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2007 г. в виде штрафа в размере 3 310 руб. 20 коп. (16 551 руб. 02 коп. * 20 %).

Указанным решением предпринимателю Бабак А.А. предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 280 056 руб. 42 коп., в том числе: налог на доходы в сумме 105 144 руб. (за 2006 г. – 49 638 руб., за 2007 г. – 55 506 руб.), единый социальный налог в сумме 69 995 руб. 62 коп. (за 2006 г. – 38 183 руб. 37 коп. (в части ПФ РФ – 27 873 руб. 86 коп., в части ФФОМС – 3 054 руб. 67 коп., в части ТФОМС – 7 254 руб. 84 коп.), за 2007 г. – 31 812 руб. 25 коп. (в части ПФ РФ – 23 352 руб. 44 коп., в части ФФОМС – 2 904 руб. 12 коп., в части ТФОМС – 5 555 руб. 69 коп.)), налог на добавленную стоимость в сумме 104 916 руб. 80 коп. (за 3 квартал 2006 г. - 42 850 руб. 97 коп., за 4 квартал 2006 г. – 9 294 руб. 25 коп., за 1 квартал 2007 г. - 12 022 руб. 33 коп., за 2 квартал 2007 г. - 10 661 руб. 44 коп., за 3 квартал 2007 г. - 13 536 руб. 79 коп., за 4 квартал 2007 г. - 16 551 руб. 02 коп.), а также пени в общей