Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2009 по делу n А78-6851/08. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

– 35 808 руб.; № 201 от 06.07.2007 г. – 36 544 руб.; № 210 от 12.07.2007 г. – 17 576 руб.; № 211 от 13.07.2007 г. – 55 200 руб.; № 218 от 16.07.2007 г. – 43 680 руб.; № 222 от 19.07.2007 г. – 36 240 руб.; № 222 от 19.07.2007 г. – 32 360 руб.; № 230 от 22.07.2007 г. – 36 336 руб.; № 227 от 25.07.2007 г. – 27 230 руб.; № 228 от 25.07.2007 г. – 43 952 руб.; № 237 от 29.07.2007 г. – 54 768 руб.; № 238 от 31.07.2007 г. – 11 000 руб. (получил Ильин В.В.); № 243 от 18.08.2007 г. – 27 048 руб. (получил Ильин В.В.); № 245 от 21.08.2007 г. – 39 012 руб. (получил Ильин В.В.); № 247 от 27.08.2007 г. – 13 200 руб. (получил Ильин В.В.); № 249 от 29.08.2007 г. – 26 820 руб. (получил Ильин В.В.).

Закупочные акты Мелентьева Сергея Анатольевича (лес круглый, сосна), (продавец Ильин Юрий Викторович, проживающий с.Большая речка, ул.Новая,4-1, паспорт 7699 079579, выданный Красночикойским ОВД от 13.03.2000 г.):

№ 74 от 01.04.2007 г. на сумму 19 845 руб.; № 79 от 03.04.2007 г. - 40 500 руб.; № 95 от 05.04.2007 г. - 50 940 руб.; № 92 от 07.04.2007 г. - 20 115 руб.; № 96 от 09.04.2007 г. – 18 882 руб.; № 104 от 11.04.2007 г. – 36 592 руб.; № 109 от 13.04.2007 г. – 17 584 руб.; № 118 от 16.04.2007 г. – 36 816 руб.; № 124 от 18.04.2007 г. – 17 664 руб.; № 126 от 19.04.2007 г. – 55 120 руб.; № 137 от 22.04.2007 г. – 36 064 руб.; № 145 от 26.04.2007 г. – 35 200 руб.; № 149 от 27.04.2007 г. – 35 984 руб.; № 152 от 29.04.2007 г. – 55 240 руб.; № 160 от 04.05.2007 г. – 37 128 руб.; № 164 от 08.05.2007 г. – 17 648 руб.; б/н от 10.05.2007 г. – 40 384 руб.; № 167 от 15.05.2007 г. – 17 120 руб.; № 171 от 21.05.2007 г. – 19 800 руб.; № 175 от 30.05.2007 г. – 40 284 руб.; № 19 от 04.03.2007 г. – 44 304 руб.; № 27 от 07.03.2007 г. – 43 680 руб.; № 32 от 10.03.2007 г. – 17 600 руб.; № 39 от 15.03.2007 г. – 39 132 руб.; № 45 от 18.03.2007 г. – 19 170 руб.; № 47 от 20.03.2007 г. – 63 189 руб.; № 51 от 22.03.2007 г. – 19 845 руб.; № 55 от 24.03.2007 г. – 19 404 руб.; № 65 от 28.03.2007 г. – 49 320 руб.; № 60 от 29.03.2007 г. – 18 540 руб.; № 179 от 05.06.2007 г. – 22 790 руб.; б/н от 10.06.2007 г. – 19 260 руб.; б/н от 08.06.2007 г. – 36 000 руб.; № 181 от 10.06.2007 г. – 22 460 руб.; № 183 от 11.06.2007 г. – 10 850 руб.; б/н от 15.06.2007 г. – 32 500 руб.; № 191 от 22.06.2007 г. – 19 530 руб.; № 194 от 26.06.2007 г. – 39 012 руб.; № 200 от 04.07.2007 г. – 35 808 руб.; № 201 от 06.07.2007 г. – 36 544 руб.; № 210 от 12.07.2007 г. – 17 576 руб.; № 211 от 13.07.2007 г. – 55 200 руб.; № 218 от 16.07.2007 г. – 43 680 руб.; № 222 от 19.07.2007 г. – 36 240 руб.; № 222 от 19.07.2007 г. – 32 360 руб.; № 230 от 22.07.2007 г. – 36 336 руб.; № 227 от 25.07.2007 г. – 27 230 руб.; № 228 от 25.07.2007 г. – 43 952 руб.; № 237 от 29.07.2007 г. – 54 768 руб.; № 238 от 31.07.2007 г. – 11 000 руб.; № 243 от 18.08.2007 г. – 27 048 руб.; № 245 от 21.08.2007 г. – 39 012 руб.; № 247 от 27.08.2007 г. – 13 200 руб.; № 249 от 29.08.2007 г. – 26 820 руб.

Расходные кассовые ордера, выданные Коновалову Андрею Яковлевичу:

№ 14 от 02.03.2007 г. – 17 008 руб.; № 16 от 03.03.2007 г. – 34 360 руб.; № 24 от 06.03.2007 г. – 37 520 руб.; № 29 от 08.03.2007 г. – 16 920 руб.; № 33 от 10.03.2007 г. – 56 360 руб.; № 42 от 16.03.2007 г. – 19 170 руб.; № 44 от 17.03.2007 г. – 62 487 руб.; № 52 от 22.03.2007 г. – 19 845 руб.; № 54 от 23.03.2007 г. – 61 470 руб.; № 60 от 26.03.2007 г. – 19 395 руб.; № 68 от 29.03.2007 г. – 50 310 руб.; № 77 от 02.04.2007 г. – 51 300 руб.; № 80 от 03.04.2007 г. – 19 710 руб.; № 86 от 05.04.2007 г. – 41 328 руб.; № 95 от 08.04.2007 г. – 63 072 руб.; № 100 от 10.04.2007 г. – 19 422 руб.; № 107 от 12.04.2007 г. – 36 048 руб.; № 113 от 14.04.2007 г. – 36 032 руб.; № 119 от 16.04.2007 г. – 17 640 руб.; № 125 от 18.04.2007 г. – 35 968 руб.; № 131 от 20.04.2007 г. – 17 424 руб.; № 133 от 21.04.2007 г. – 45 440 руб.; № 142 от 24.04.2007 г. – 36 064 руб.; № 144 от 25.04.2007 г. – 17 088 руб.; № 151 от 28.04.2007 г. – 35 984 руб.; № 157 от 30.04.2007 г. – 36 048 руб.; № 159 от 03.05.2007 г. – 17 304 руб.; № 163 от 07.05.2007 г. – 16 720 руб.; № 166 от 14.05.2007 г. – 17 248 руб.; № 169 от 18.05.2007 г. – 35 824 руб.; № 173 от 25.05.2007 г. – 19 026 руб.; № 176 от 31.05.2007 г. – 50 625 руб.; № 177 от 03.06.2007 г. – 32 510 руб.; № 185 от 13.06.2007 г. – 22 710 руб.; № 188 от 17.06.2007 г. – 13 200 руб.; № 189 от 19.06.2007 г. – 19 971 руб.; № 190 от 21.06.2007 г. – 12 936 руб.; № 192 от 22.06.2007 г. – 27 444 руб.; б/н от 03.07.2007 г. – 19 818 руб.; № 199-б от 05.07.2007 г. – 36 560 руб.; № 205 от 08.07.2007 г. – 17 608 руб.; № 207 от 10.07.2007 г. – 35 704 руб.; № 215 от 14.07.2007 г. – 35 920 руб.; № 219 от 16.07.2007 г. – 10 990 руб.; № 221 от 17.07.2007 г. – 55 200 руб.; № 229 от 21.07.2007 г. – 22 510 руб.; № 231 от 22.07.2007 г. – 17 520 руб.; № 232 от 23.07.2007 г. – 35 960 руб.; № 229-а от 26.07.2007 г. – 11 030 руб.; № 230-а от 26.07.2007 г. – 17 424 руб.; № 230 от 27.07.2007 г. – 34 656 руб.; № 231 от 27.07.2007 г. – 22 450 руб.; № 241 от 15.08.2007 г. – 26 880 руб.; № 244 от 19.08.2007 г. – 26 940 руб.; № 246 от 23.08.2007 г. – 26 868 руб.; б/н от 27.08.2007 г. – 39 000 руб.

Закупочные акты Мелентьева Сергея Анатольевича (лес круглый, сосна), (продавец Коновалов Андрей Яковлевич, проживает с.Захарово, ул.Центральная,60б, имеет паспорт 7600 425401, выданный Красночикойским ОВД 09.01.2002г):

№ 14 от 02.03.2007 г. – 17 008 руб.; № 16 от 03.03.2007 г. – 34 360 руб.; № 24 от 06.03.2007 г. – 37 520 руб.; № 29 от 08.03.2007 г. – 16 920 руб.; № 33 от 10.03.2007 г. – 56 360 руб.; № 42 от 16.03.2007 г. – 19 170 руб.; № 44 от 17.03.2007 г. – 62 487 руб.; № 52 от 22.03.2007 г. – 19 845 руб.; № 54 от 23.03.2007 г. – 61 470 руб.; № 60 от 26.03.2007 г. – 19 395 руб.; № 68 от 29.03.2007 г. – 50 310 руб.; № 77 от 02.04.2007 г. – 51 300 руб.; № 80 от 03.04.2007 г. – 19 710 руб.; № 86 от 05.04.2007 г. – 41 328 руб.; № 95 от 08.04.2007 г. – 63 072 руб.; № 100 от 10.04.2007 г. – 19 422 руб.; № 107 от 12.04.2007 г. – 36 048 руб.; № 113 от 14.04.2007 г. – 36 032 руб.; № 119 от 16.04.2007 г. – 17 640 руб.; № 125 от 18.04.2007 г. – 35 968 руб.; № 131 от 20.04.2007 г. – 17 424 руб.; № 133 от 21.04.2007 г. – 45 440 руб.; № 142 от 24.04.2007 г. – 36 064 руб.; № 144 от 25.04.2007 г. – 17 088 руб.; № 151 от 28.04.2007 г. – 35 984 руб.; № 157 от 30.04.2007 г. – 36 048 руб.; № 159 от 03.05.2007 г. – 17 304 руб.; № 163 от 07.05.2007 г. – 16 720 руб.; № 166 от 14.05.2007 г. – 17 248 руб.; № 169 от 18.05.2007 г. – 35 824 руб.; № 173 от 25.05.2007 г. – 19 026 руб.; № 176 от 31.05.2007 г. – 50 625 руб.; № 177 от 03.06.2007 г. – 32 510 руб.; № 185 от 13.06.2007 г. – 22 710 руб.; № 188 от 17.06.2007 г. – 13 200 руб.; № 189 от 19.06.2007 г. – 19 971 руб.; № 190 от 21.06.2007 г. – 12 936 руб.; № 192 от 22.06.2007 г. – 27 444 руб.; б/н от 03.07.2007 г. – 19 818 руб.; № 199-б от 05.07.2007 г. – 36 560 руб.; № 205 от 08.07.2007 г. – 17 608 руб.; № 207 от 10.07.2007 г. – 35 704 руб.; № 215 от 14.07.2007 г. – 35 920 руб.; № 219 от 16.07.2007 г. – 10 990 руб.; № 221 от 17.07.2007 г. – 55 200 руб.; № 229 от 21.07.2007 г. – 22 510 руб.; № 231 от 22.07.2007 г. – 17 520 руб.; № 232 от 23.07.2007 г. – 35 960 руб.; № 229-а от 26.07.2007 г. – 11 030 руб.; № 230-а от 26.07.2007 г. – 17 424 руб.; № 230 от 27.07.2007 г. – 34 656 руб.; № 231 от 27.07.2007 г. – 22 450 руб.; № 241 от 15.08.2007 г. – 26 880 руб.; № 244 от 19.08.2007 г. – 26 940 руб.; № 246 от 23.08.2007 г. – 26 868 руб.; б/н от 27.08.2007 г. – 39 000 руб.

Расходные кассовые ордера, выданные Никитину Виктору Владимировичу:

№ 15 от 02.03.2007 г. - 55 648 руб.; № 23 от 06.03.2007 г. – 17 600 руб.; № 28 от 08.03.2007 г. – 44 800 руб.; № 35 от 11.03.2007 г. – 44 360 руб.; № 38 от 13.03.2007 г. – 16 760 руб.; № 43 от 17.03.2007 г. – 39 582 руб.; № 46 от 20.03.2007 г. – 49 482 руб.; № 52 от 23.03.2007 г. – 50 400 руб.; № 59 от 25.03.2007 г. – 62 460 руб.; № 63 от 27.03.2007 г. – 19 440 руб.; № 70 от 31.03.2007 г. – 61 884 руб.; № 73 от 01.04.2007 г. – 19 404 руб.; № 81 от 04.04.2007 г. – 41 184 руб.; № 87 от 06.04.2007 г. – 19 530 руб.; № 91 от 07.04.2007 г. – 39 780 руб.; № 97 от 09.04.2007 г. – 41 400 руб.; № 103 от 11.04.2007 г. – 17 640 руб.; № 110 от 13.04.2007 г. – 55 600 руб.; № 114 от 15.04.2007 г. – 17 640 руб.; № 120 от 17.04.2007 г. – 55 136 руб.; № 127 от 19.04.2007 г. – 35 120 руб.; № 138 от 23.04.2007 г. – 36 000 руб.; № 143 от 25.04.2007 г. – 56 080 руб.; № 147 от 26.04.2007 г. – 16 720 руб.; № 150 от 28.04.2007 г. – 17 296 руб.; № 156 от 30.04.2007 г. – 55 136 руб.; № 161 от 05.05.2007 г. – 17 648 руб.; № 168 от 17.05.2007 г. – 17 360 руб.; № 172 от 23.05.2007 г. – 62 910 руб.; № 180 от 07.06.2007 г. – 22 510 руб.; № 184 от 12.06.2007 г. – 32 485 руб.; № 186 от 15.06.2007 г. – 61 245 руб.; № 193 от 25.06.2007 г. – 27 012 руб.; № 196 от 30.06.2007 г. – 26 904 руб.; № 197 от 01.07.2007 г. – 54 992 руб.; № 203 от 07.07.2007 г. – 17 176 руб.; № 206 от 09.07.2007 г. – 36 800 руб.; № 208 от 11.07.2007 г. – 36 736 руб.; № 212 от 13.07.2007 г. – 10 890 руб.; № 214 от 14.07.2007 г. – 23 050 руб.; № 217 от 15.07.2007 г. – 35 888 руб.; № 217 а от 17.07.2007 г. – 22 510 руб.; № 222 от 18.07.2007 г. – 17 360 руб.; № 213 от 20.07.2007 г. – 10 850 руб.; № 223 от 20.07.2007 г. – 43 200 руб.; № 224 от 23.07.2007 г. – 17 265 руб.; № 225 от 24.07.2007 г. – 22 360 руб.; № 225-а от 24.07.2007 г. – 54 904 руб.; № 236  от 28.07.2007 г. – 35 936 руб.; № 239 от 31.07.2007 г. – 53 616 руб.; № 240 от 15.08.2007 г. – 13 212 руб.; № 242 от 17.08.2007 г. – 38 856 руб.; № 250 от 29.08.2007 г. – 27 000 руб.; № 251 от 31.08.2007 г. – 39 024 руб.

Закупочные акты Мелентьева Сергея Анатольевича (лес круглый, сосна), (продавец Никитин Виктор Владимирович, проживающий в с.Красный Чикой, ул.Коммунальная,5а, кв.1, имеет паспорт 7605 164160, выданный ОВД Красночикойского района 09.01.2002г):

№ 15 от 02.03.2007 г. - 55 648 руб.; № 23 от 06.03.2007 г. – 17 600 руб.; № 28 от 08.03.2007 г. – 44 800 руб.; № 35 от 11.03.2007 г. – 44 360 руб.; № 38 от 13.03.2007 г. – 16 760 руб.; № 43 от 17.03.2007 г. – 39 582 руб.; № 46 от 20.03.2007 г. – 49 482 руб.; № 52 от 23.03.2007 г. – 50 400 руб.; № 59 от 25.03.2007 г. – 62 460 руб.; № 63 от 27.03.2007 г. – 19 440 руб.; № 70 от 31.03.2007 г. – 61 884 руб.; № 73 от 01.04.2007 г. – 19 404 руб.; № 81 от 04.04.2007 г. – 41 184 руб.; № 87 от 06.04.2007 г. – 19 530 руб.; № 91 от 07.04.2007 г. – 39 780 руб.; № 97 от 09.04.2007 г. – 41 400 руб.; № 103 от 11.04.2007 г. – 17 640 руб.; № 110 от 13.04.2007 г. – 55 600 руб.; № 114 от 15.04.2007 г. – 17 640 руб.; № 120 от 17.04.2007 г. – 55 136 руб.; № 127 от 19.04.2007 г. – 35 120 руб.; № 138 от 23.04.2007 г. – 36 000 руб.; № 143 от 25.04.2007 г. – 56 080 руб.; № 147 от 26.04.2007 г. – 16 720 руб.; № 150 от 28.04.2007 г. – 17 296 руб.; № 156 от 30.04.2007 г. – 55 136 руб.; № 161 от 05.05.2007 г. – 17 648 руб.; № 168 от 17.05.2007 г. – 17 360 руб.; № 172 от 23.05.2007 г. – 62 910 руб.; № 180 от 07.06.2007 г. – 22 510 руб.; № 184 от 12.06.2007 г. – 32 485 руб.; № 186 от 15.06.2007 г. – 61 245 руб.; № 193 от 25.06.2007 г. – 27 012 руб.; № 196 от 30.06.2007 г. – 26 904 руб.; № 197 от 01.07.2007 г. – 54 992 руб.; № 203 от 07.07.2007 г. – 17 176 руб.; № 206 от 09.07.2007 г. – 36 800 руб.; № 208 от 11.07.2007 г. – 36 736 руб.; № 212 от 13.07.2007 г. – 10 890 руб.; № 214 от 14.07.2007 г. – 23 050 руб.; № 217 от 15.07.2007 г. – 35 888 руб.; № 217 а от 17.07.2007 г. – 22 510 руб.; № 222 от 18.07.2007 г. – 17 360 руб.; № 213 от 20.07.2007 г. – 10 850 руб.; № 223 от 20.07.2007 г. – 43 200 руб.; № 224 от 23.07.2007 г. – 17 265 руб.; № 225 от 24.07.2007 г. – 22 360 руб.; № 225-а от 24.07.2007 г. – 54 904 руб.; № 236  от 28.07.2007 г. – 35 936 руб.; № 239 от 31.07.2007 г. – 53 616 руб.; № 240 от 15.08.2007 г. – 13 212 руб.; № 242 от 17.08.2007 г. – 38 856 руб.; № 250 от 29.08.2007 г. – 27 000 руб.; № 251 от 31.08.2007 г. – 39 024 руб.

Указанные документы также не могут быть приняты в подтверждение  расходов, произведенных предпринимателем.

В ранее представленных закупочных актах было указано, что Ильин Юрий Викторович, проживает с.Красный Чикой, ул. Колхозная, 29, имеет паспорт 7604 № 204765, выдан Красночикойским ОВД 23.04.04. В представленных в суд первой инстанции закупочных актах от тех же дат  и на ту же сумму указано, что Ильин Юрий Викторович проживает: с. Большая речка, ул. Новая, 4-1, имеет паспорт 7699 079579, выданный Красночикойским ОВД от 13.03.2000г.  При допросе налоговым органом  на основании статей 31 и 90 НК РФ 22 апреля 2009 года Ильин Юрий  Викторович показал, что действительно проживает в с.Большая речка, является индивидуальным предпринимателем, но Мелентьева С.А. не знает и  лес ему  в 2007 году не продавал, закупочные акты и расходные ордера не подписывал.

В представленных  закупочных актах  на лес, приобретенный у   Коновалова Андрея Яковлевича, дата и сумма указаны аналогичным тем, что ранее были проставлены в закупочных актах  от Коновалова  Александра Михайловича. При допросе налоговым органом  на основании статей 31 и 90 НК РФ 21 апреля 2009 года Коновалов Андрей Яковлевич показал, что  Мелентьева С.А. не знает и  лес ему  в 2007 году не продавал, закупочные акты и расходные ордера не подписывал.

В ранее представленных закупочных актах было указано, что Никитин Виктор Владимирович проживал в с.Красный Чикой на ул.Заречная, 7, имел паспорт 7604 204765, выданный Красночикойским РОВ 23.04.04. В представленных в суд первой инстанции закупочных актах от тех же дат  и на ту же сумму указано, что Никитин Виктор Владимирович проживает в с.Красный Чикой, ул.Коммунальная,5а, кв.1, имеет паспорт 7605 164160, выданный ОВД Красночикойского района 09.01.2002г. Допрошенный в суде в качестве свидетеля Никитин В.В. показал, что  он проживает  в с.Красный Чикой,  ул. Коммунальная, 5а, кв. 1, но зовут его Владимир Викторович, а Виктор Владимирович по указанному адресу не проживает. Он Мелентьеву С.А.  лес не продавал, закупочные акты и расходные ордера ему не подписывал. 10 мая 2009 года Мелентьев С.А. приезжал к нему и просил подтвердить в суде, что он якобы продавал ему лес, но он отказался.

Доказательств обратного предприниматель суду не представил.

Таким образом, налоговый орган обоснованно доначислил ИП Мелентьеву С.А. налог на доходы физических лиц за 2007 год в размере  948 044 рубля. В связи с тем, что к 15 июля 2008 года  указанный налог предпринимателем  уплачен не был он правомерно привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 189 608,80 рублей, а также на основании статьи 75 НК РФ начислил пеню за период с 16 июля 2008 года по 29 сентября 2008 года  в размере 26 370,79 рублей.

С учетом изложенного решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Забайкальскому  краю  № 2.11/705 от 29 сентября 2008 года является законным и обоснованным, и заявленные предпринимателем требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьей 268, пунктом 2 статьи