Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2010 по делу n А51-13234/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

что подтверждено Федеральным лицензионным центром при Росстрое (ответ от 20.08.2008 № 913 на запрос Инспекции от 13.08.2008 № 02-23/015597).

В результате исследования, проведенного экспертно-криминалистическим центром Управления Внутренних Дел по Приморскому краю (справка эксперта от 18.11.2008г. № 2367) установлено, что подписи от имени руководителя ООО «ВегаТех» - Ивановой Елены Павловны, изображение которых расположено в копиях представленных документов (счета -фактуры, договора, акты, товарные накладные), выполнены не Ивановой Еленой Павловной, а другим лицом (другими лицами).

Проведенный анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Вега Тех» показывает, что поступление денежных средств на расчетный счет происходило от многих организаций за различные услуги, что свидетельствует о том, что данная организация не занимается каким - либо определенным видом хозяйственной деятельности. Кроме того, ежедневно с расчетного счета производилось снятие наличных денежных средств в размере 560000 руб. - 590000 руб. и более, с назначением платежа «Выдача на другие цели», что составляло от            50 % до 90 % от ежедневных кредитовых оборотов. В выписке отсутствуют перечисления в кассу для выплаты заработной платы, а также перечисления на счета каких - либо подрядных организаций за выполненные работы, что свидетельствует о том, что ООО «Вега Тех» не заключало договоры на выполнение строительных работ для ООО «Декор -ДВ» и не выполняло строительные работы.     |

ООО «СтройГрант-ХХ1».

Между ООО «Декор - ДВ» и ООО «СтройГрант-XXI» был заключен договор от 24.01.2005 № 1/г, согласно которому Подрядчик ООО «СтройГрант-XXI» обязуется выполнить для Заказчика (ООО «Декор - ДВ») ремонтно - строительные работы в лаборатории по ул. Борисенко, 50.

Выполненные работы оформлены справками о стоимости выполненных работ по форме КС - 3, актами о приемке выполненных работ по форме КС - 2, налогоплательщику выставлены счета - фактуры на общую сумму 983775,14 руб., в том числе НДС - 85753,18 руб. Оплата за оказанные услуги поступила на расчетный счет ООО «СтройГрант-XXI» в общей сумме 979081,91 руб.

Согласно акту приёмки выполненных работ за январь – март 2005 года ООО «СтройГрант-ХХ1» выполняло строительно – монтажные работы на объекте – ГУЗ «ККУП и БсоСиЗ) (Государственное учреждение здравоохранения «Краевой клинический центр по профилактике и борьбе со СПИДом и инфекционными заболеваниями»).

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «СтройГрант-XXI» состоит на учете с 16.08.2004г. Адрес, указанный в учредительных документах: г. Владивосток, ул. Снеговая, 109, руководитель - Брянская Елена Геннадьевна. Основной вид деятельности по ОКВЭД - «Прочая оптовая торговля».

Данной организации было выставлено требование от 13.08.2008г. № 02/16-61 о представлении документов, относящихся к деятельности ООО «Декор - ДВ», однако документы представлены не были, так как она не находится по юридическому адресу, о чем составлен протокол осмотра от 01.09.2008г.

Среднесписочная численность организации за 2005г. составила 0 человек, основные средства за период в 2005г., в том числе транспортные средства на балансе организации не числятся.

Из ответа Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Первореченскому району г. Владивостока от 25.08.2008 № 10/7849 на запрос налогового органа следует, что Общество сведений персонифицированного учёта на своих работников за период с 01.01.2005 по 31.12.2007 не представляло, страховые взносы не уплачивало.

ООО «СтройГрант-XXI» не имеет лицензии на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности, что подтверждено Федеральным лицензионным центром при Росстрое (ответ от 25.08.2008 № 941 на запрос Инспекции от 19.08.2008 № 02-23/016050).

В результате исследования, проведенного экспертно-криминалистическим центром Управления Внутренних Дел по Приморскому краю (справка эксперта от 21.11.2008г. № 2370) установлено, что подписи от имени Брянской Елены Геннадьевны - руководителя ООО «СтройГрант-XXI», изображение которых расположено в копиях представленных первичных документов организации (счета - фактуры, договора, акты, товарные накладные), выполнены не Брянской Еленой Геннадьевной, а другими лицами.

Проведенный анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Вега Тех» показывает, что поступление денежных средств на расчетный счет происходило от многих организаций за различные услуги, что свидетельствует о том, данная организация не занимается каким - либо определенным видом хозяйственной деятельности. Кроме того, ежедневно с расчетного счета производилось снятие наличных денежных средств в размере 450000 руб. - 590000 руб. и более, с назначением платежа «Выдача на другие цели», что составляло от                     60 % до 100 % от ежедневных кредитовых оборотов. В выписке отсутствуют перечисления в кассу для выплаты заработной платы, а также перечисления на счета каких - либо подрядных организаций за выполненные работы, что свидетельствует о том, что ООО «СтройГрант-XXI» не заключало договоры для выполнения строительных работ для ООО «Декор - ДВ» и не выполняло строительные работы.

ООО «ГрандСтрой»

Как следует из материалов дела, между ООО «Декор - ДВ» и ООО «ГрандСтрой» были заключены договоры:

- от 27.07.2005 № 8/с-З, согласно которому Подрядчик ООО «ГрандСтрой» обязуется выполнить для Заказчика (ООО «Декор - ДВ») работы по реконструкции административного здания ОАО «ВМК».

-   от 22.09.2005г. № 11/с-2, согласно которому Подрядчик ООО «ГрандСтрой» обязуется выполнить для Заказчика (ООО «Декор - ДВ») работы по ремонту гастротерапевтического корпуса ГУЗ «ПККБ № 1».

Выполненные работы оформлены справками о стоимости выполненных работ по форме КС - 3, актами о приемке выполненных работ по форме КС - 2, налогоплательщику выставлены счета - фактуры на общую сумму 982214,92 руб., в том числе НДС - 149829,41 руб.

Оплата за оказанные услуги поступила на расчетный счет ООО «ГрандСтрой» в общей сумме 731699,22 руб.

По акту приёмки выполненных работ за сентябрь – декабрь 2006 года Общество выполнило общестроительные работы на объекте Гастротерапевтический корпус ГУЗ «ПККБ» (Приморская краевая клиническая больница).

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «ГрандСтрой» состоит на учете в налоговом органе с 27.01.2005г. Адрес, указанный в учредительных документах: г. Владивосток, ул. Снеговая, 109. Руководитель -Усманов Дмитрий Анатольевич.

ООО «ГрандСтрой» было выставлено требование от 19.08.2008г., № 02/16-65 о представлении документов, относящихся к деятельности ООО «Декор-ДВ», однако документы представлены не были. Данная организация не находится по юридическому адресу, о чем свидетельствует протокол осмотра от 01.09.2008г. № 42.

Среднесписочная численность организации за 2005г. составила 0 человек, основные средства за период в 2005г., в том числе транспортные средства на балансе организации не числятся.

В ходе налоговой проверки установлено, что договоры, акты выполненных работ, товарные накладные, счета-фактуры подписаны от имени руководителя ООО «ГрандСтрой» Бадуковым Валерием Алексеевичем, на которого открыт также расчетный счет в банке.

По результатам исследования, проведенного экспертно-криминалистическим центром Управления Внутренних Дел по Приморскому краю (справка эксперта № 2368 от 24.11.2008г.)" установлено, что подписи от имени Бадукова Валерия Алексеевича, изображение которых расположено в копиях представленных документов, выполнены не Бадуковым Валерием Алексеевичем, а иным лицом (иными лицами).

ООО «ГрандСтрой» не имеет лицензии на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности, что подтверждено Федеральным лицензионным центром при Росстрое (ответ от 25.08.2008 № 941 на запрос Инспекции от 19.08.2008 № 02-23/016050).

Исходя из проведенного анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ГрандСтрой», следует, что поступление денежных средств на расчетный счет происходило от многих организаций за различные услуги, что свидетельствует о том, данная организация не занимается каким - либо определенным видом хозяйственной деятельности. Кроме того, ежедневно с расчетного счета производилось снятие наличных денежных средств в размере 5900000 руб. - 600000 руб. и более, с назначением платежа «Выдача на другие цели», что составляло от 50 % до 100 % от ежедневных кредитовых оборотов. В выписке отсутствуют перечисления в кассу для выплаты заработной платы, а также перечисления на счета каких -либо подрядных организаций за выполненные работы, что свидетельствует о том, что ООО «ГрандСтрой» не заключало договоры для выполнения строительных работ для ООО «Декор -ДВ» и строительные работы не выполняло.

ООО «Восток Омега».

Согласно материалам дела, между ООО «Декор - ДВ» и ООО «Восток Омега» был заключен договор от 01.12.2007г. № 59, согласно которому Подрядчик ООО «Восток Омега» обязуется выполнить для Заказчика (ООО «Декор - ДВ») работы по реконструкции здания ГУЗ «ККЦОМИД.

Выполненные работы оформлены справками о стоимости выполненных работ по форме КС - 3, актами о приемке выполненных работ по форме КС - 2, налогоплательщику выставлены счет - фактуры на общую сумму 2366209,48 руб. В ходе проведенных мероприятий налогового контроля и при рассмотрении материалов жалобы установлено следующее.

Согласно акту приёмки выполненных работ за декабрь 2007 года Общество производило надстройку здания ГУЗ «ККЦОМиД» (Краевой клинический центр охраны материнства и детства) в г. Владивостоке.

ООО «Восток Омега» состоит на налоговом учете с 24.04.2007г. Адрес, указанный в учредительных документах: г. Владивосток, ул. Нерчинская, 10, руководитель - Шумейко Роман Алексеевич. Основной вид деятельности по ОКВЭД - «Оптовая торговля масличными семенами и маслосодержащими плодами».

Отчетность в 2007г. представлена - декларации по ЕНВД за 2 и 3 кварталы -«нулевая», в декларациях по строке «010» - наименование предпринимательской деятельности указано - «оказание услуг по хранению а/тр. средств на платных стоянках». Таким образом, данный налогоплательщик не исчислил и не уплатил налог на прибыль и НДС от результатов деятельности с ООО «Декор ДВ».

Среднесписочная численность организации в 2007г. составила 0 человек, основные средства за период 2007г., в том числе транспортные средства на балансе организации не числятся.

«Восток Омега» не имеет лицензии на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности, что подтверждено Федеральным лицензионным центром при Госстрое (ответ от 15.08.2008 № 883 на запрос Инспекции от 11.08.2008 № 02-23/015430).

В соответствии со ст.90 НК РФ, в качестве свидетелей для дачи пояснений по вопросу установления факта ведения финансового-хозяйственной деятельности контрагента ООО «Декор-ДВ», были опрошены свидетели - учредители ООО «Восток Омега» Гуменюк В.В. и Ранонис Д.П., которые показали, что они действительно являлись учредителями данной организации, которая создавалась через юриста - частное лицо. Предполагалось, что деятельностью организации будет оформление земельных участков. Однако данная организация деятельность не вела, поэтому было принято решение о ее ликвидации. Шумейко Р.А. опрошенные свидетели не знают. Свидетель Ранонис Д.П. показал также, что взаимоотношений с ООО «Декор - ДВ» ООО «Восток Омега» не имело.

Также был опрошен руководитель ООО «Восток Омега» Шумейко Роман Алексеевич, который дал показания о том, что за вознаграждение в размере 500 руб. знакомый попросил подписать документы на учреждение организации ООО «Восток Омега» в г. Уссурийске, где открывали расчетный счет. Никаких документов: договор, счета-фактуры, товарные накладные, акты от имени организации ООО «Восток Омега» не подписывал, в деятельности организации никакого участия не принимал.

В результате сравнительного исследования, проведенного экспертно-криминалистическим центром Управления Внутренних Дел по Приморскому краю (справка эксперта от 08.10.2008г., № 2128) установлено, что подписи от имени Шумейко Романа Алексеевича, изображение которой расположено на копиях представленных документов: вероятно, выполнены не Шумейко Р.А., а другим лицом (лицами).

Из проведенного анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Восток Омега» следует, что поступление денежных средств на расчетный счет происходило от многих организаций за различные услуги, что свидетельствует о том, что данная организация не занимается каким - либо определенным видом хозяйственной деятельности. Также с расчетного счета производилось снятие наличных денежных средств в крупных размерах с назначением платежа «Выдача на закуп сои». В выписке отсутствуют перечисления в кассу для выплаты заработной платы, а также перечисления на счета каких -либо подрядных организаций за выполненные работы, что свидетельствует о том, что ООО «Восток Омега» не заключало договоры для выполнения строительных работ для ООО «Декор-ДВ», строительные работы не выполняло.

ООО «Лион-ДВ».

Между ООО «Лион - ДВ» и ООО «Декор - ДВ» были заключены следующие договоры:

- от 21.11.2005г. № 16/с-З, согласно которому Подрядчик ООО «Лион - ДВ» обязуется выполнить для Заказчика (ООО «Декор - ДВ») сантехнические работы по терапевтическому отделению МУЗ Хорольская ЦРБ;

-   от 21.12.2005 № 2/с-1, согласно которому Подрядчик ООО «Лион - ДВ» обязуется выполнить для Заказчика (000 «Декор - ДВ») ремонт гастротерапевтического корпуса ГУЗ «ПККБ № 1» (электромонтажные работы).

Выполненные работы оформлены справками о стоимости выполненных работ по форме КС - 3, актами о приемке выполненных работ по форме КС - 2, налогоплательщику выставлены счет - фактуры на общую сумму 787510,19 руб., в том числе НДС - 120128,67 руб.

Согласно акту приёмки выполненных работ за декабрь 2007 года Общество осуществляло надстройку здания ГУЗ «ККЦОМиД» (Краевой клинический центр охраны материнства и детства) в г. Владивостоке.

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Лион - ДВ» состоит на налоговом учете с 30.08.2005г., руководитель организации - Шишкин Н.Н.

Налоговая отчетность в налоговый орган не представлялась с момента регистрации. Основной вид деяетельности по ОКВЭД - неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия.

Организация зарегистрирована по юридическому адресу: г. Владивосток,              ул. Суханова, 20,