Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2010 по делу n А59-1880/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115 Владивосток, 690001

тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected] , http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                              Дело

№ А59-1880/2010

 18 августа 2010 года

Резолютивная часть постановления оглашена 17 августа 2010 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 18 августа 2010 года.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: О.Ю. Еремеевой

судей: Г.А. Симоновой, З.Д. Бац

при ведении протокола секретарем судебного заседания: Е.В. Жариковой  

при участии:

лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области

апелляционное производство № 05АП-4091/2010

на решение от 21.06.2010

судьи В.Н. Джавашвили

по делу № А59-1880/2010 Арбитражного суда Сахалинской области  

по заявлению ООО «Фирма Альтаир»

к Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области

об отмене постановления № 19 от 28.04.2010 о назначении административного наказания

           УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Фирма Альтаир» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением (с учетом уточнения) к Межрайонной ИФНС России № 1 по Сахалинской области (далее – инспекция, налоговый орган, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления № 19 от 28.04.2010 о назначении административного наказания по статье 15.1 КоАП РФ  в виде штрафа в размере 40 000 руб. за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Решением от 21.06.2010, установив в действиях общества состав административного правонарушения по статье 15.1 КоАП РФ, суд применил положения о малозначительности совершенного административного правонарушения, в связи с чем признал незаконным и отменил постановление инспекции от 28.04.2010 № 19 назначении ООО «Фирма Альтаир» административного наказания.

Обжалуя в порядке апелляционного производства решение суда от 21.06.2010, Межрайонная ИФНС России № 1 по Сахалинской области просит его отменить как незаконное. Инспекция полагает, что к вмененному обществу правонарушению не может быть применено положение статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности. У общества имелась возможность для соблюдения порядка ведения кассовых операций. Совершенное обществом правонарушение посягает на установленный порядок публично-правовых отношений в сфере финансов, налогов и сборов и экономической политики и безопасности государства. Добровольное устранение последствий правонарушения не является обстоятельством, свидетельствующим о малозначительности правонарушения. Кроме того, аналогичные нарушения порядка работы с денежной наличностью были выявлены при проверке ООО «Фирма Альтаир», проведенной Сахалинским региональным филиалом ОАО «Россельхозбанк», согласно справке от 28.01.2010. Административное дело по данному факту не было возбуждено в связи с истечением двухмесячного срока привлечения ООО «Фирма Альтаир» к административной ответственности.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Сахалинской области, ООО «Фирма Альтаир», надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в заседание арбитражного суда апелляционной инстанции не явились.

         В соответствии со статьей 156 АПК РФ коллегия рассмотрела апелляционную жалобу по делу в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, проверив правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права, арбитражный суд апелляционной инстанции установил следующее.

На основании поручения заместителя начальника инспекции от 02.04.2010 № 6501/93 налоговым органом в период с 09.04.2010 по 16.04.2010 проведена проверка ООО «Фирма Альтаир» на предмет соблюдения порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, полноты учета выручки и соблюдения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов) с использованием платежных карт за период с 01.01.2010 по момент окончания проверки. 

В ходе проверки установлено, что в нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 № 40, пунктов 2.5, 2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П сумма фактического остатка наличных денежных средств в кассе общества 03.03.2010 составила 203 164, 29 рублей, 04.03.2010 - 101 071, 29 рублей. Кроме того, установлен факт нецелевого расходования обществом полученных из кредитного учреждения наличных денежных средств. Согласно выписки из ОАО «Тихоокеанский Внешторгбанк» полученные на хозяйственные нужды денежные средства использовались заявителем для погашения займа Вачковой Н.П. При этом общество не согласовывало с обслуживающим его кредитным учреждением расходование поступающей в кассу предприятия денежной наличности на выдачу возврат временных заемных денежных средств. Так, в январе 2010 года из ОАО «Тихоокеанский Внешторгбанк» обществом получено 440 000 рублей на хозяйственные нужды, из которых выдано Вачковой Н.П. по возврату займа 440 000 рублей; в феврале 2010 года получено 62 000 рублей (хоз. нужды), выдано Вачковой Н.П. (возврат займа) 60 000 рублей; в марте 2010 года получено 300 000 рублей (хоз. нужды), выдано Вачковой Н.П. (возврат займа) 300 000 рублей.

По результатам проверки инспекцией в присутствии законного представителя общества составлен акт от 16.04.2010 № 006192.

16.04.2010 налоговым органом в присутствии директора общества составлен протокол № 19 об административном правонарушении, и 28.04.2010 вынесено постановление № 19 о назначении административного наказания, в соответствии с которым ООО «Фирма Альтаир» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ с назначением штрафа в размере 40 000 рублей.

         Не согласившись с вынесенным административным органом постановлением от 28.04.2010 № 19, общество обратилось с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд. 

         В соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

  Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок).

Согласно пункту 5 Порядка предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. (пункт 6 Порядка).

         В соответствии с пунктом 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47) в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. (пункт 2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П).

Является несостоятельной ссылка заявителя апелляционной жалобы на то, что согласно указаниям Центрального Банка России от 20.06.2007 № 1843-У расчеты наличными деньгами могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей, в соответствии с которым полученные денежные средства в размере 300 000 рублей выдавались обществом в течение трех дней по 100 000 рублей и остаток в кассе после выдаче и погашения займа на 03.03.2010 года составил 200 000 рублей, а на 04.03.2010 года 100 000 рублей соответственно.

Расчетом на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2010 год, согласованным 14.12.2009 ООО «Фирма Альтаир» с ОАО «Тихоокеанский Внешторгбанк», предельная сумма лимита установлена в 10 000 руб. 

В нарушение пунктов 2.5, 2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П согласно данным кассовой книги ООО «Фирма Альтаир» 03.03.2010 сумма фактического остатка наличных денежных средств в кассе предприятия составила 03.03.2010 – 203 164, 29 руб., 04.04.2010 – 101 071, 29 руб. (подтверждается, соответственно, отчетами кассира за 03.03.2010, 04.03.2010, расходными кассовыми ордерами от 03.03.2010 № 8, от 04.03.2010 № 9), что превышает установленный лимит в 10 000 руб. 

В пункте 9 Порядка установлено, что предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по форме 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными формами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам. (пункт 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П).

Согласно официальным разъяснениям ЦБ РФ от 28.09.2009 № 34-ОР о применении отдельных положений Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У и письму ЦБ РФ от 04.12.2007 № 190-Т о разъяснениях по вопросам применения указания Банка РФ от 20.06.2007 № 1843-У запрет на расчеты наличными деньгами распространяется на обязательства, предусмотренные договором и исполняемые в период его действия независимо от срока действия договора и периодичности осуществления расчетов по нему.

Из представленного в материалах дела расчета от 14.12.2009  на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2010 год, учреждением банка разрешено заявителю расходование выручки на выплату заработной платы, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, оплату товаров, работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

В нарушение указанных требований полученные обществом на хозяйственные нужды денежные средства использовались заявителем для погашения займа Вачковой Н.П., а именно: полученные обществом из ОАО «Тихоокеанский Внешторгбанк» на хозяйственные нужды денежные средства в январе 2010 года в сумме 440 000 рублей, в марте 2010 года в сумме 300 000 рублей в полном объеме выданы обществом Вачковой Н.П. в качестве возврата займа; из полученных в феврале 2010 года 62 000 рублей на хозяйственные нужды 60 000 рублей выдано Вачковой Н.П. в счет возврата займа. Доказательств согласования с банком расходования выручки для возврата заемных средств, а равно того, что денежные средства, полученные из кредитной организации по чеку от 03.03.2010, направлены на «другие цели» по символу № 53, на что ссылался заявитель при рассмотрении дела в суде, обществом не представлено.

         Факт вышеизложенных нарушений обществом порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций подтверждается актом проверки от 16.04.2010 № 006192, объяснениями директора общества от 09.04.2010 и главного бухгалтера, договором займа от 01.12.2009, отчетами кассира, расходными кассовыми ордерами, квитанциями к приходным кассовым ордерам.

Совершенное обществом правонарушение образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена статьей 15.1 КоАП РФ.

Нарушений процедуры и сроков привлечения к административной ответственности судом апелляционной инстанции не установлено.

При этом заявитель полагает, что совершенное им правонарушение подлежит квалификации как малозначительное в порядке статьи 2.9