Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2009 по делу n 07АП-3941/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

в общей сумме 4068 рублей.

Налог на имущество

При проверке вопроса правильности исчисления и уплаты налога на имущество за период с 01 января 2005 года по 31 декабря 2006 года установлено: налоговые декларации по налогу на имущество представлялись в налоговую инспекцию в соответствии с п.3 ст.386 НК РФ ежеквартально.

Согласно п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Межрайонной ИФНС России №2 по Алтайскому краю был сделан запрос в Государственную инспекцию Гостехнадзора г. Бийска и Бийского района по вопросу предоставления сведений о зарегистрированных за ООО «Маяк» самоходных машинах, а так же предоставлении копий документов, подтверждающих их оплату. Из ответа Государственной инспекции Гостехнадзора г. Бийска и Бийского района выяснено следующее: ООО «Маяк» согласно счета-фактуры №72 от 14.04.2003г. были приобретены самоходные машины на общую сумму 166666,67 руб. в т.ч.: комбайн «Енисей-1200» на сумму-66666,67 руб., комбайн «Нива СК-5А» на сумму 50000 руб., трактор Т-4А на сумму 50000 руб., что подтверждается квитанцией об оплате от 14.04.2003г. Вышеуказанные самоходные машины 22.04.2005г. были сняты с учета в связи с реализацией (приложение к акту проверки 4).

По данным налогоплательщика самоходные машины не включены в налогооблагаемую базу по налогу на имущество за 2005г, что подтверждается копией документа начисления амортизации основных средств за 2005г. и главной книгой за 2005г.

По данным налоговой проверки остаточная стоимость вышеуказанного имущества па 01.01.2005г. составила 125003 руб. В нарушение п.1 ст.374 ПК РФ налогоплательщик не исчислил налог на имущество за 2005г. по самоходным машинам в сумме 625 рублей.

Данное нарушение подтверждается копией налоговой декларации по налогу на имущество за 2005г. (приложение к акту проверки 62), материалами ответа на запрос в инспекцию Гостехнадзора г. Бийска и Бийского района: копией счет - фактуры №72 от 14.04.2003г., копией квитанции об оплате от 14.04.2003г. (приложение к акту проверки 4). копией журнала по основным средствам за 2005г. (приложение к акту проверки 64). копией главной книги за 2005г. (приложение к акту проверки 63), расчетом налога па имущество за 2005г. (приложение к акту проверки 65).

Налог на доходы физических лиц

Согласно п. 3 ст. 24, п. 1,6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке па счета налогоплательщика.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, исчисленная и удержанная сумма налога на доходы физических лиц за проверяемый период с 01.01.2005г. по 13.13.2008г. составила 82495 рублей, перечислено налога на доходы физических лиц за проверяемый период 79425 рублей.

В нарушение требований вышеназванных статей установлены факты несвоевременного неполного перечисления в бюджет удержанных сумм налога па доходы физических лиц, в результате чего за проверяемый период установлена задолженность г. сумме 3070 рублей.

В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ начислена сумма пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога.

Данное нарушение подтверждается выписками из книги по зарплате за 2005 год, из главных книг счета 68.1 «Налог на доходы физических лиц» за 2006-2007 годы по начисленным суммам налога на доходы физических лиц, карточкой по расчету с бюджетом по уплаченным суммам налога на доходы физических лиц данного налогоплательщика, выписками из книги по зарплате по начисленным и выданным суммам доходов.

Согласно п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло,

В нарушение требований вышеназванных статей данным предприятием не исчислен и не удержан налог на доходы физических лиц с сумм, выплаченных за аренду транспортных средств: Жарникову М. А. в сумме 20572 рубля, недобор налога на доходы физических лиц с которой составил 2674 рубля: Жарникову А.А. в сумме 60000 рублей по расходному -кассовому ордеру №76 от 28.11.2006 года, в сумме 12000 рублей по расходному-кассовому ордеру №78 от 29.11.2006 года, в сумме 12000 рублей по расходному-кассовому ордеру №95 от 29.12.2006 года. недобор налога на доходы физических лиц с данных сумм 10920 рублей.

Данное нарушение подтверждается копиями расходных - кассовых ордеров, копиями договоров аренды транспортных средств.

Данные действия привели к занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на сумму в размере 104572 рубля, с которой установлен недобор налога на доходы физических лиц в сумме 13594 рубля, в том числе за 2006 год в сумме 13594 рубля.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган

по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В нарушение требований вышеназванной статьи НК РФ не представлены сведения о доходах физических лиц в налоговый орган на 3-х человек, в том числе: за 2005 год на 2-х человек: Першин В.Н., Частник А.В.; за 2006 год на Жарникова А.А.

Данное нарушение подтверждается копиями лицевых счетов и реестром сведений формы 2-НДФЛ за 2005-2006 годы, договоров аренды транспортных средств.

Поскольку судом апелляционной инстанции принят судебный акт не в пользу общества, с последнего, в силу ст. 110 АПК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1000 руб., от уплаты которой апеллянт в в установленном порядке освобожден (подпункт 1.1 п. 1 ст. 333. 37 НК РФ).

Руководствуясь статьями 258, 268, п. 2 ст. 269, ст. ст. 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

  П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Алтайского края от 07.04.2009г. по делу № А03-12600/08 – отменить.

Принять по делу новый судебный акт, отказать ООО «Маяк» в удовлетворении заявления.

Взыскать с ООО «Маяк» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1000 руб. за рассмотрение дела в арбитражном суде апелляционной инстанции.

Постановление вступает в силу со дня принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.

Председательствующий                                                                 Солодилов А. В.

Судьи                                                                                               Хайкина С. Н.

Жданова Л. И.