Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2008 по делу n 07АП-5392/08. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                       Дело № 07АП-5392/08

25.09.2008 года (оглашена резолютивная часть постановления)

26.09.08г. ( текст постановления изготовлен в полном объеме)

Седьмой арбитражный апелляционный суд

в составе: председательствующего Хайкиной С.Н.

судей:    Кулеш Т.А., Зенкова С.А.                                                

при ведении протокола судебного заседания судьей  Зенковым С.А.

при участии:

от заявителя: Терешков Д.А. – доверенность от 29.04.08г.

от ответчика:  Залевский В.С. 0- доверенность от 09.06.08г., Литвинова Е.Б. – доверенность от 09.06.08г., Кочетова Р.И. – доверенность № 11-12/04019

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу МИФНС России №1 по Томской области на решение Арбитражного суда Томской области от 31.07.2008 года по делу №А67-2555/08 по заявлению ООО «Сельскохозяйственная фирма «Томлесдрев» к МИФНС России №1 по Томской области об оспаривании решения №26 от 18.03.2008 года,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственная фирма «Томлесдрев» (далее - ООО «СХФ«Томлесдрев») обратилось в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Томской области (далее - МИФНС России №1 по Томской области) о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №26 от 18.03.2008 года ( с учетом уточнения заявленных требований в порядке ст. 49 АПК РФ) в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной:

пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) сумм налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм    - ЕСХН за 2004-2005 годы в размере 56 101 руб. 69 коп.;

            пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенных умышленно в размере 40 % от неуплаченных сумм:

            - налога на прибыль за 2006 год в размере 1 152 105 руб. 20 коп.;

            - налога на имущество организаций за 2006 год в размере 171 078 руб.;

            - НДС за 2006 год в размере 1 511 756 руб. 80 коп.;

            - ЕСН в размере 188 789 руб. 60 коп.;

            пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление нало­гоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по исте­чении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня рабочего времени:

            - налога на прибыль за 2006 год в размере 2 016 184 руб. 10 коп.;

            - налога на имущество организаций за 2006 год в размере 299 386 руб. 50 коп.;

            - НДС за 2006 год в размере 2 645 574 руб. 40 коп.;

            - ЕСН в размере 330 381 руб. 80 коп.;

            В части начисления пени по состоянию на 18.03.2008 года:

            - по налогу на прибыль в размере 409 957 руб. 43 коп.;

            - по налогу на имущество организаций в размере 60 875 руб. 26 коп.;

            - по НДС в размере 537 933 руб. 47 коп.;

            - по ЕСН в размере 67 177 руб. 63 коп.;

            - по ЕСХН в размере 82 762 руб. 81 коп.;

            В части предложения ООО «СХФ «Томлесдрев»  уплатить недоимку:

            - по налогу на прибыль за 2006 год в размере 2 880 263 руб.;

            - по налогу на имущество организаций за 2006 год в размере 427 695 руб.;

            - по НДС за 2006 год в размере 3 779 392 руб.;

            - по ЕСН за 2006 год в размере 471 974 руб.;

            - по ЕСХН за 2004-2005 годы в размере 280 508 руб. 44 коп.;

            уплатить штрафы, указанные в пункте 1 решения;

            внести необходимые исправления в бухгалтерский и налоговый учет и отчетность;

            уплатить пени, указанные в пункте 2 решения.

Решением от 31.07.2008 года по делу №А67-2555/08 Арбитражный суд Томской области заявленные требования удовлетворил.

Не согласившись с указанным решением, МИФНС России №1 по Томской области обратилась с апелляционной жалобой в Седьмой арбитражный апелляционный суд, в которой просит решение Арбитражного суда Томской области от 31.07.2008 года по делу №А67-2555/08 отменить, вынести новый судебный акт, которым в удовлетворении, заявленных ООО «СХФ «Томлесдрев», требований отказать.

В обосновании жалобы ее податель ссылается на следующее:

- судом при определении налоговой базы по ЕСХН за 2004 год приняты затраты ООО «СХФ «Томлесдрев» на приобретение комбайна в размере 1 580 000 рублей, за 2005 год – лизинговые платежи в сумме 2133560 рублей 10 копеек, несмотря на то, что ООО «СХФ «Томлесдрев» не заявлял данные расходы ни в регистре налогового учета, ни в налоговой декларации;

- судом не учтены доказательства притворности сделки между ООО «СХФ «Томлесдрев» и ООО «Грузоперевозчик» и факты об этом свидетельствующие;

- судом необоснованно не принято в качестве допустимого доказательства объяснение Вачадзе Д.К.;

- судом не дана оценка тому факту, что налоговый орган не мог самостоятельно определить рыночную цену хлыстов;

- действия ООО «СХФ «Томлесдрев» по заключению сделки с ООО «Грузоперевозчик» направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

            Более подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.

             Представители  подателя апелляционной жалобы в судебном заседании поддержали доводы жалобы, настаивали на ее удовлетворении.

           Представитель  ООО «СХФ «Томлесдрев» в судебном заседании возражал против удовлетворения апелляционной жалобы      по основаниям, изложенным в отзыве.

            Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, на основании решения исполняющего обязанности начальника МРИФНС России № 1 по Томской области от 09.08.2007 № 513 проведена выездная налоговая проверка ООО «СХФ «Томлесдрев» по вопросам соблюдения налогового законодательства при исчислении единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход, налога на прибыль орга­низаций, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, единого социального нало­га, транспортного налога, земельного налога за период с 13.07.2004 по 31.12.2006, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2005 по 31.12.2006, пра­вильности исчисления, полноты и своевременности удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц (налогового агента) за период с 13.07.2007 по 01.08.2007.

            По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки ООО «СХФ «Томлесдрев» № 110 от 07.02.2008, согласно которому установлено:

неуплата налогов в бюджет в сумме 7 938 770 руб., в том числе:

-  ЕСХН в сумме 281 803 руб., из которых за 2004 г. в сумме 96 095 руб., за 2005 г. в сумме 185 708 руб.;

- налога на прибыль за 2006 г. в сумме 2 880 263 руб., из которых в федеральный бюджет в сумме 780 071 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 2 100 192 руб.;

- налога на имущество организаций за 2006 г. в сумме 427 695 руб.;

- НДС за 2006 г. в сумме 3 779 392 руб., из которых за январь в сумме 4 362 руб., за февраль в сумме 452 534 руб., за март в сумме 547 88 2 руб., за 2 квартал 2006 г. в сумме 34 243 руб., за 3 квартал 2006 г. в сумме 40 615 руб., за октябрь в сумме 107 961 руб., за ноябрь в сумме 364 254 руб.. за декабрь в сумме 2 227 541 руб.;

- ЕСН в сумме 471 974 руб., из которых в федеральный бюджет в сумме 268 548 руб., в ФСС в сумме 92 026 руб., в ФФОМС в сумме 53 278 руб., в ТФОМС в сумме 58 122 руб.;

- транспортного налога в сумме 97 643 руб., из которых за 2005 г. в сумме 41 948 руб., за 2006 г. в сумме 55 695 руб.;

непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля в на­логовый орган в установленный срок сведений (справок Ф. №2-НДФЛ) о выплаченных физи­ческим лицам доходов за 2004-2005 годы в количестве 14 штук.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки заместитель начальника МИФНС России №1 по Томской области вынесено решение № 26 от 18.03.2008 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «СХФ «Томлесдрев», согласно которому общество пПривлечено в налоговой ответственности в размере 8 391 845 руб. 60 коп., предусмотрен­ной:

-  пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) сумм налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисле­ния налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм ЕСН за 2004-2005 годы в размере 56 360 руб. 60 коп., транспортного налога в размере 19 528 руб. 60 коп.;

- пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенных умышленно в размере 40 % от неуплаченных сумм налога на прибыль за 2006 в размере 1 152 105 руб. 20 коп., в том числе в федеральный бюджет в размере 312 028 руб. 40 коп., в бюджет субъекта Российской Федера­ции в размере 840 076 руб. 80 коп.; налога на имущество организаций за 2006 г. в размере 171 078 руб.; НДС за 2006 г в размере 1 511 756 руб. 80 коп.; ЕСН в размере 188 789 руб. 60 коп., в том числе в федеральный бюджет в размере 107 419 руб. 20 коп., в ФСС в размере 36 810 руб. 40 коп., в ФФОМС в размере 21311 руб. 20 коп., в ТФОМС в размере 23 248 руб. 80 коп.;

- пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление доку­ментов, необходимых для осуществления налогового контроля, в налоговый орган в установ­ленный срок сведений (справок Ф. №2-НДФЛ) о выплаченных физическим лицам доходов в размере 700 руб.;

- пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление нало­гоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по исте­чении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная с 181-го дня рабочего времени, налога на при­быль за 2006 г. в размере 2 016 184 руб. 10 коп., в том числе в федеральный бюджет в размере 546 049 руб. 70 коп., в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 1 479 134 руб. 40 коп.; налога на имущество организаций за 2006 г. в размере 299 386 руб. 50 коп.; НДС за 2006 г. в размере 2 645 574 руб. 40 коп.; ЕСН в размере 330 381 руб. 80 коп., в том числе в федеральный бюджет в размере 187 983 руб. 60 коп., в ФСС в размере 64 418 руб. 20 коп., в ФФOMC в размере 37 294 руб. 60 коп., в ТФОМС в размере 40 685 руб. 40 коп.

Указанным решением Обществу   начислены пени по состоянию на 18.03.2008 в сумме 1 170 448 руб. 64 коп.:

- по налогу на прибыль в сумме 409 957 руб. 43 коп., из которых в федеральный бюджет в сумме 111 030 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 298 927 руб. 33 коп.;

- по налогу на имущество организаций в сумме 60 875 руб. 26 коп.;

- по НДС в сумме 537 933 руб. 47 коп.;

- по ЕСН в сумме 67 177 руб. 63 коп., в том числе в федеральный бюджет в сумме 38 223 руб. 33 коп., в ФСС в сумме 13 098 руб. 37 коп., в ФФОМС в сумме 7 583 руб. 23 коп., в ТФОМС в сумме 8 272 руб. 70 коп.;

- по ЕСХН в сумме 82 762 руб. 81 коп.;

- по ТН в сумме 4 642 руб. 44 коп.;

- по НДФЛ в сумме 7 099 руб. 60 коп.

Данным решением Обществу так же предложено уплатить недоимку:

- по налогу на прибыль за 2006 год в размере 2 880 263 руб., в том числе в федеральный бюд­жет в сумме 780 071 руб., в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 2 100 192 руб.;

- по налогу на имущество организаций за 2006 год в размере 427 695 руб.;

- по НДС за 2006 год в размере 3 779 392 руб.;

-  по ЕСН за 2006 год в размере 471 974 руб., в том числе в федеральный бюджет в сумме 268 548 руб., в ФСС в сумме 92 026 руб., в ФФОМС в сумме 53 278 руб., в ТФОМС в сумме 58 122 руб.;

- по ЕСХН за 2004-2005 годы в размере 281 803 руб.;

- по ТН за 2005-2006 годы в сумме 97 643 руб.;  уплатить штрафы, указанные в пункте 1 настоящего решения;  внести необходимые исправления в бухгалтерский и налоговый учет и отчетность; уплатить пени, указанные в пункте 2 настоящего решения.

Посчитав, что решение № 26 от 18.03.2008 года нарушает права и законные интересы общества, ООО «СХФ «Томлесдрев» обратилось в Арбитражный суд Томской области с заявлением о признании его частично недецствительным.

Решением от 31.07.2008 года по делу №А67-2555/08 Арбитражный суд Томской области заявленные требования удовлетворил в полном объеме.

Седьмой арбитражный апелляционный суд  поддерживает выводы, изложенные в решении суда первой инстанции, в связи с чем отклоняет доводы апелляционной жалобы при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.

В силу пунктов 2, 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации органи­зации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропро­изводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату еди­ного сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей главой.

            Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущест­во организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщика­ми единого сельскохозяйственного