Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2014 по делу n А45-29811/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

указанную в договорах оказания механизированных услуг), не находятся по адресу регистрации, что в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Согласно показаниям лиц, числящихся руководителями ООО «СибРегионИнвест», ООО «Практика», ООО «ФинТраст», ООО «Транском» - Шатропова О.Н. (протокол допроса от 17.05.2012 № 1960 (том 19 стр. 99-107), Золотовой Е.А. (протоколы допросов от 14.05.2012 № 1913 (том 17 стр. 22-30) и от 17.05.2012 № 1956 (том 17 стр. 16-21), Шуйской О.В. (протокол допроса от 28.05.2012 № 1954 (том 11 стр. 38-50), Аптина И.И. (протокол допроса от 22.05.2012 № 1969 (том 10 стр. 79-89) они не являлись руководителями данных организаций, хозяйственную деятельность от их имени не вели, бухгалтерскую и налоговую отчетность не составляли и не подписывали; о деятельности названных организаций, в том числе и о заключенных договорах с ООО «ЛТМС», им ничего не известно; регистрация обществ произведена за вознаграждение.

Согласно договорам транспортной экспедиции стороны обязаны не позднее последнего числа календарного месяца, предшествующего календарному месяцу оказания услуг согласовать «договоры-заявки», в которых в обязательном порядке указываются: грузоотправитель, клиент, грузополучатель, экспедитор и их место нахождения, описание грузов, дата их готовности к отгрузке, маршрут, вид транспортного средства с указанием грузоподъемности, марка транспортного средства и его регистрационный номер, размер стоимости услуг экспедитора. Также данные договоры предполагают передачу контрагентами ООО «ЛТМС» актов приемки-передачи оказанных услуг, подписанные отчеты экспедиторов с приложенными копиями товарно-транспортных накладных (далее – ТТН) и счета-фактуры.

При проведении проверки в подтверждение исполнения сторонами обязательств по договорам транспортной экспедиции и механизированных услуг налогоплательщиком представлены акты приемки оказанных услуг, счета-фактуры, ТТН. Договоры-заявки (поручения экспедитору), экспедиторские расписки, складские расписки, Обществом в налоговый орган не представлены.

Оценив представленные в ходе судебного разбирательства договоры-заявки, акты на оказанные услуги, отчеты экспедиторов и товарно-транспортные накладные, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что содержащиеся в них сведения не свидетельствуют бесспорно о перевозке ООО «СибРегионИнвест», ООО «Практика», ООО «Ланта», ООО «ФинТраст», ООО «ПромСервисСнаб», ООО «ТрансКом», ООО «Сибресурс». Во всех ТТН грузоперевозчиком указано ООО «ЛТМС».

Налоговым органом при выездной налоговой проверке установлено и подтверждено материалами дела, что перевозки грузов фактически осуществлялись индивидуальными предпринимателями Ларченко С.Г. (водитель грузового автомобиля «Ивеко» с гос.номером С870КН), Баля К.А. (водитель грузового автомобиля «Митсубиси» с гос.номером К278МХ), Коробановым В.Н. (водитель грузового автомобиля «Хино» с гос.номером С091УВ), Мелешиным С.Н. (водитель грузового автомобиля «Исудзу» с гос.номером Т301РВ) и другие, а также физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, имеющими в собственности грузовые автомобили: Щукиным В.И. (водитель грузового автомобиля «Мазда-Титан» с гос.номером Х776ВУ), Масличем А.И. (водитель грузового автомобиля «Митсубиси» с гос.номером О453ХК), Марущаком И.А. (водитель грузового автомобиля «Газель» с гос.номером Р855ХВ), Горовиковым Д.В. (водитель грузового автомобиля «Митсубиси-Кантер» с гос.номером У576ВХ) и другие, чьи фамилии, имена, отчества, номера водительских удостоверений, марки и номера автотранспортных средств отражались в транспортном разделе ТТН.

Из показаний Марущака И.А. (протокол допроса от 04.06.2012 № 1962, том 9 стр. 73-80), Маслича А.И. (протокол допроса от 04.06.2012 № 1963, том 9 стр. 81-87), Щукина В.И. (протокол допроса от 31.05.2012 № 1964, том 9 стр. 93-99), Горовикова Д.В. (протокол допроса от 08.05.2012 № 1981, том 9 стр. 46-51) следует, что они, являясь водителями своих автомобилей, никогда не осуществляли грузоперевозки для ООО «СибРегионИнвест», ООО «Практика», ООО «Ланта», ООО «ФинТраст», ООО «ПромСервисСнаб», ООО «ТрансКом», ООО «Сибресурс», указанные организации, их руководители и должностные лица им не известны; перевозки осуществляли для ООО «ЛТМС»; подписанные товарные накладные и ТТН передавали в офис ООО «ЛТМС».

Свидетель Баля К.А. (протокол допроса от 05.05.2012 № 1965, том 9 стр. 88-92) подтвердил факт осуществления перевозок только для ООО «Траспортные Логистические Системы». Из показаний указанного свидетеля следует, что услуги по перевозке грузов для ООО «СибРегионИнвест», ООО «Практика», ООО «Ланта», ООО «ФинТраст», ООО «ПромСервисСнаб», ООО «ТрансКом», ООО «Сибресурс», а также для ООО «ЛТМС» он не оказывал.

Факт оплаты ООО «Транспортные Логистические Системы» оказанных услуг Баля К.А., а также ИП Мелешина С.Н., ИП Ларченко С.Г. подтвержден выпиской по операциям расчетного счета ООО «Транспортные Логистические Системы» за 2009 и 2010 годы (том 25, л.д.14-100).

Из показаний свидетеля Банниковой Л.Н. (протокол допроса от 09.06.2012 № 1968) следует, что, являясь менеджером по грузоперевозкам ООО «Транспортные Логистические Системы», она по совместительству выполняла функции менеджера по грузоперевозкам (диспетчера) ООО «ЛТМС». В обязанности свидетеля входил поиск грузоперевозчиков, согласование с ними маршрутов и стоимости перевозки; отплата услуг за грузоперевозку физическим лицам осуществлялась наличными денежными средствами, которые Банникова Л.Н. получала от главного бухгалтера ООО «ЛТМС» (том 9 л.д. 11-18).

С учетом представленных доказательств суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что перевозку грузов осуществляли физические лица и индивидуальные предприниматели, которые не являлись работниками ООО «СибРегионИнвест», ООО «Практика», ООО «Ланта», ООО «ФинТраст», ООО «ПромСервисСнаб», ООО «ТрансКом», ООО «Сибресурс». Организацию грузоперевозок, в том числе поиск грузоперевозчиков и расчеты с ними осуществлялись самим заявителем (в части физических лиц), а также ООО «Транспортные Логистические Системы» (в части индивидуальных предпринимателей).

Анализ выписки банка ООО «ЛТМС» (том 21,22,23,24) и контрагентов заявителя (ООО «СибРегионИнвест» (том 19 стр. 118-155), ООО «Практика» (том 17 стр. 31-76), ООО «Ланта»( том 14 стр. 26-87), ООО «ФинТраст» (том 11 стр. 51-61), ООО «ПромСервисСнаб» (том 18 стр. 44-62), ООО «ТрансКом» (том 10 стр. 91-132), ООО «Сибресурс» (том 15 стр. 55-75), позволяет сделать вывод, что полученные контрагентами денежные средства от ООО «ЛТМС» в течение нескольких дней перечисляются на счета ООО «Транспортные Логистические Системы» (том 25 стр. 2-100, том 26 стр. 1-101), ООО «Чистый город» либо на счета других контрагентов с последующим их перечислением на счета ООО «Транспортные Логистические Системы» или ООО «Чистый город», либо обналичиваются со счетов контрагентов Малохевичем А.В.

Показаниями свидетеля Малохевича А.В. подтверждается факт обналичивания денежных средств с расчетных счетов контрагентов заявителя за вознаграждение.

Судом первой инстанции установлено, материалами дела также подтверждено следующее.

Руководителем с 27.04.2007 по 30.04.2012 ООО «Транспортные Логистические Системы» (ООО «ТЛС) ИНН 5402478533 являлся Зыков Вячеслав Валерьевич, а учредителем с 29.01.2010 по 01.05.2012.

Руководитель ООО «ЛТМС» Лалетина Светлана Валерьевна является родной сестрой Зыкова Вячеслава Валерьевича, который также является учредителем ООО «ЛТМС» и, согласно справкам по форме 2-НДФЛ за 2009-2011, работником ООО «ЛТМС» (том 28, л.д. 96-98).

ООО «Транспортные Логистические Системы» (ООО «ТЛС) в период с 01.01.2009г. по 31.12.2011г. находилось на упрощенной системе налогообложения.

Руководителем и одним из учредителей ООО «Чистый Город» ИНН 5402503878 с 31.10.2008 также является Зыков Вячеслав Валерьевич (справки о доходах формы № 2-НДФЛ, том 28, л.д. 88-90). Также учредителями ООО «Чистый Город» являются Лалетина Светлана Валерьевна, Артемьев Дмитрий Сергеевич.

Лалетина Светлана Валерьевна - руководитель ООО «Логик Тур-Марин Сервис» согласно справкам по форме 2-НДФЛ является сотрудником ООО «Чистый Город».

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СибРегионИнвест», ООО «Практика», ООО «Ланта», ООО «ФинТраст», ООО «ПромСервисСнаб», ООО «ТрансКом», ООО «СибРесурс», ООО «Логик-Тур-Марин Сервис» свидетельствует, что с расчетного счета ООО «Логик Тур – Марин Сервис» в адрес указанных организаций, имеющих признаки «проблемных» и оформленных на «подставных» лиц направлены на оплату транспортно-экспедиционных услуг с учетом налога на добавленную стоимость (18%) которые, в свою очередь, перечисляют денежные средства в адрес ООО "Транспортные Логистические Системы", учредителем и руководителем которой является родственник руководителя ООО «Логик Тур-Марин Сервис», находящейся на упрощенной системе налогообложения и, как следствие, не являющейся плательщиком налога на добавленную стоимость, а также на расчетный счет ООО «Чистый Город», находящегося на общей системе налогообложения, где также учредителем и руководителем является родственник руководителя ООО «ЛТМС».

С расчетных счетов ООО «СибРегионИнвест», ООО «Практика», ООО «Ланта», ООО «ПромСервисСнаб», ООО «СибРесурс» денежные средства обналичивались физическим лицом - Малохевичем А.В. (том 9 стр. 57-72).

Движение денежных средств по расчетному счету ООО "Транспортные Логистические Системы" свидетельствует, что денежные средства при поступлении на расчетный счет от организаций, имеющих признаки «проблемных» и оформленных на «подставных» лиц, перенаправлены на оплату транспортно-экспедиционных услуг индивидуальным предпринимателям, непосредственно осуществляющим перевозку товаров более 30 контрагентов ООО "Транспортные Логистические Системы", а именно: индивидуальным предпринимателям, находящимся на специальной системе налогообложения (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций.

Как правильно указано судом первой инстанции, ООО «Транспортные Логистические Системы», находящейся на упрощенной системе налогообложения, осуществлялось перечисление денежных средств индивидуальным предпринимателям, являющимися реальными грузоперевозчиками, что свидетельствует о включении в хозяйственную деятельность контрагентов с целью возможности включения в налоговые вычеты сумм по фактически оказанным услугам ООО «ТЛС».

При изложенных обстоятельствах суд первой инстанции правомерно пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных ООО «Логик Тур-Марин-Сервис» требований.

Нарушений требований статьи 101 НК РФ, влекущих безусловную отмену решения налогового органа, не установлено.

Апелляционным судом не принимается доводы апелляционной жалобы как не влияющие на правильность принятого по делу решения.

Арбитражным судом первой инстанции обстоятельства спора исследованы всесторонне и полно, нормы материального и процессуального права применены правильно, выводы соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Основания для переоценки обстоятельств, правильно установленных судом первой инстанции, у апелляционного суда отсутствуют.

С учетом изложенного, апелляционная инстанция не находит оснований для отмены либо изменения обжалуемого судебного акта.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина по апелляционной жалобе относится на ее заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 28 октября 2013 года по делу                        № А45-29811/2012  оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Логик Тур-Марин-Сервис» из федерального бюджета 1000 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной за рассмотрение апелляционной жалобы по платежному поручению № 1 от 07.11.2013 года.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

       Председательствующий:                                                               Н. В.  Марченко

Судьи:                                                                                             И. И. Бородулина

                                                                                                       В. А. Журавлева