Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2012 по делу n А75-788/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

М.К. удостоверены нотариусом Капраловой С. Д.

Однако, на запрос подтвердить регистрацию и подлинность нотариально заверенных документов нотариус Капралова С.Д. проинформировала, что нотариальные действия от имени и в отношении Калеева М.К. в указанный день не совершались, так как в этот день нотариальная контора не работала.

Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 11.03.2010 по делу № А75-535/2010 государственная регистрация ООО «Орион» при создании юридического лица признана недействительной.

Согласно банковской выписке по расчетному счету ООО «Орион», открытому в Тюменском филиале ОАО «УРСА Банк», за период с 22.09.2006 по 31.12.2008 на расчетный счет ООО «Орион» поступило денежных средств и отправлено на счета других организаций свыше 300 млн. рублей.

По данным бухгалтерских балансов у ООО «Орион» отсутствуют внеоборотные (основные средства) и оборотные (запасы) активы за весь период деятельности. Объем движения денежных средств по расчетному счету в банке противоречит сведениям бухгалтерской отчетности, у общества отсутствуют персонал, строительная техника, механизмы, транспортные средства, необходимые для оказания услуг.

По данным налоговых деклараций за 2006-2008 года отраженные ООО «Орион» доходы противоречат данным расчетного счета, доходы практически равны расходам, суммы начисленного налога на прибыль колеблются в пределах от 139 до 564 руб., налога на добавленную стоимость от 22 до 4372 руб.

По факту финансово-хозяйственных отношений с ООО «Аксор-Сервис» заявителем были представлены: счет-фактура от 27.09.2007 № 593 и товарная накладная от 02.10.2007 № 598.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом в отношении ООО «Аксор-Сервис» установлены следующие обстоятельства.

ООО «Аксор-Сервис» (ИНН 8602028784) зарегистрировано 11.05.2007 по месту нахождения: г. Сургут, ул. Лермонтова, 11/5; учредитель и директор - Сычев В.В., который при регистрации юридического лица сообщил место своего проживания как г. Сургут, ул. Чехова, д.17 кв.156.

С целью определения места нахождения юридического лица, его учредителя (руководителя) были осуществлены следующие мероприятия: направлено требование о представлении документов в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, вернулось без исполнения; произведен осмотр места нахождения юридического лица по адресу государственной регистрации: г. Сургут, ул. Лермонтова, 11/5.

По показаниям собственника здания (ООО «Финт-Арт») ООО «Аксор-Сервис» договор аренды (субаренды) не заключало, по данному адресу не находится. Арендатором здания является ООО «Жилищно-эксплуатационное управление ТТС».

Направлен запрос в УФМС по ХМАО-Югре о предоставлении любой имеющейся информации в отношении Сычева В.В., на что получен ответ, из которого следует, что Сычев В.В. был зарегистрирован по адресу: г. Сургут, проспект Мира, д. 32, кв. 104, однако 08.04.2009 выбыл в республику Башкортостан г. Сибай.

В заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании личность и полномочия Сычева В.В. удостоверены нотариусом Капраловой С.Д.

Однако на запрос подтвердить регистрацию и подлинность нотариально заверенных документов, нотариус Капралова С.Д. дала ответ, что нотариальные действия от имени и в отношении Сычева В.В. в указанный день не совершались.

В адрес МРО ОРЧ по НП УВД ХМА был направлен запрос от 24.10.2009 № 20-06/1/38251 на розыск руководителя, однако местонахождение Сычева В.В. не установлено.

Согласно выписке по расчетному счету ООО «Аксор-Сервис» за период с 11.05.2007 по 07.11.2008, открытому в Сургутском филиале ОАО «Ханты-Мансийский Банк», за данный период ООО «Аксор-Сервис» было получено и отправлено на счета других организаций, в том числе снято наличными, денежных средств в сумме свыше 31 млн. руб. Денежные средства поступали в основном за стройматериалы с расчетных счетов других «фирм-однодневок» - ООО «Импульс», ООО «Орион», ООО «СМУ-1», ООО «Агат», ООО «СеверстройМонтаж», а перечислялись в основном на счета физических лиц (96% всех платежей).

Объем движения денежных средств по расчетном счету по хозяйственным операциям противоречит сведениям бухгалтерской отчетности.

По данным бухгалтерских балансов у ООО «Аксор-Сервис» отсутствуют внеоборотные (основные средства) и оборотные (запасы) активы за весь период деятельности.

Численность организации – 1 человек. Согласно налоговым декларациям по налогу на прибыль сумма налога отражена в размере 3 971 руб., налог на добавленную стоимость не превышает 1 500 руб.

По факту финансово-хозяйственных отношений с ООО «СеверстройМонтаж» заявителем были представлены: договор субподряда от 01.08.208 № 5, согласно которому контрагент производил доставку груза внутренним водным транспортом на объект «Газопровод Лугинецкое – Парабель» и договор от 01.09.2008 № 06 на строительно-монтажные работы на данном объекте. Со стороны заявителя договоры подписаны Назаровым С.И., со стороны контрагента – Клищ М.И.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом в отношении ООО «СеверстройМонтаж» установлены следующие обстоятельства.

ООО «СеверстройМонтаж» (ИНН 8602250926) зарегистрировано 29.09.2005 по месту нахождения: г. С ургут, ул. Промышленная д. 11; учредителем и руководителем (с 29.09.2005 по 24.03.2006) являлась Карпова Е.Г., которая на основании решения учредителя от 20.03.2006 № 2 продала свою долю (100%) номинальн ой стоимостью 10 000 руб. гражданину Украины Клищу М.И. Этим же решением Клищ М.И. назначен директором общества, однако бухгалтерская отчетность, налоговые декларации за 2006 год, представленные в Инспекцию, счета-фактуры подписаны от имени ООО «Северстроймонтаж» Карповой Е.Г.

Требование о представлении документов, направленное контрагенту в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, вернулось без ответа.

По показаниям собственника здания, расположенного по адресу: г. Сургут, ул. Промышленная д. 11, ООО «Северстроймонтаж» договор аренды (субаренды) не заключало, по данному адресу не находится.

Из ответа УФМС по ХМАО-Югре (отдел в г. Сургуте) следует, что Клищ М.И. на миграционном учете не значится, Карпова Е.Г. зарегистрированной в г. Сургуте также не значится.

Согласно письму УФМС по г. Москве Карпова Е.Г. зарегистрирована в г. Москве, однако в справках о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2006, 2007, 2008 года, представленных ООО «СеверстройМонтаж» на Карпову Е.Г. (ИНН работника отсутствует), адрес места жительства указан по не существующему адресу - г. Сургут, ул. Чехова, д. 12.

Как установлено налоговым органом, Клищ М.И. является гражданином Украины, проживает в Рогатинском районе Ивано-Франковской области.

По запросу налогового органа Государственной налоговой администрацией Ивано-Франковской области был произведен допрос свидетеля Клища М.И., из которого следует, что он проживал в г. Сургуте в связи с тем, что периодически работал на сезонных работах в 2005-2009 годах, отношения к ООО «СеверстройМонтаж» не имел, какие-либо документы не подписывал, счета в кредитных учреждениях не открывал.

По информации Управления Пенсионного фонда в г. Сургуте ООО «СеверстройМонтаж» сведения о своей финансово-хозяйственной деятельности не представляло.

Согласно результатам поиска строительных лицензий в реестре Росстроя установлено, что ООО «СеверстройМонтаж» за лицензией не обращалось и соответственно право на осуществление строительной деятельности не получало.

При исследовании выписки с расчетного счета контрагента, открытого в Екатеринбургском филиале ОАО «Уральский коммерческий банк внешней торговли», было установлено, что за период с 28.10.2005 по 31.12.2009 было получено и отправлено на счета других организаций около 800 млн. руб., при этом объем движения денежных средств по расчетному счету контрагента противоречит сведениям бухгалтерской (налоговой) отчетности, у предприятия отсутствуют оборотные и внеоборотные средства, численность предприятия составляет 1 человек.

По данным налоговых деклараций по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость суммы дохода отражены в размере, существенно отличающемся от оборотов по расчетному счету, доходы фактически равны расходам, суммы налога не превышают 3 500 руб. за налоговый период.

Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 08.09.2011 государственная регистрация ООО «СеверстройМонтаж» признана недействительной по причине представления на государственную регистрацию недостоверной информации.

По взаимоотношениям ООО «Подводзапсибстрой» с ООО «Агат»» налоговый орган установил, что Общество приобретало у данного контрагента дизельные электростанции, сварочный агрегат, гидромонитор, в связи с чем приняло к учету материальные расходы в размере 744 481 руб.

ООО «Агат» (ИНН 8602021394) зарегистрировано 23.10.2006 по месту нахождения: г. Сургут, ул. Профсоюзов д. 37, 205; учредителем и руководителем является Сергеев С.В.

В заявлении о государственной регистрации юридического лица при со здании личность и полномочия Сычева В.В. удостоверены 16.10.2006 нотариусом Капраловой С.Д.

Однако на запрос подтвердить регистрацию и подлинность нотариально заверенных документов нотариус Капралова С.Д. сообщила, что нотариальные действия от имени и в отношении Сергеева С.В., ООО«Агат» в указанный день не совершались.

Согласно сведениям о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, Сергеев С.В. проживает по адресу: г. Сургут, ул. Декабристов д.9, кв. 86.

Однако, как установлено в ходе проверки, по данному адресу до мая 2008 года проживала семья Филатовых. В мае 2008 года квартира была приобретена Саиргалеевым Е.Р., который пояснил, что Сергеев С.В. ему не знаком, о его проживании в данной квартире ему ничего не известно.

В заявлении на государственную регистрацию ООО «Агат» указаны паспортные данные Сергеева, однако как следует из ответа УФМС по ХМАО-Югре по г. Сургуту паспорт с указанными в заявлении паспортными данными ГОМ-1 УВД г. Сургута не выдавался, серия паспорта 45 05 выдавалась в Москве.

Из ответа, полученного из Отдела УФМС г. Москвы установлено, что паспорт с вышеуказанными данными, принадлежит гражданину АсатуровуД.А., зарегистрированному в г. Москве.

По месту нахождения юридического лица было направлено требование о представлении документов в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, которое вернулось безисполнения; произведен осмотр места нахождения юридического лица по адресу государственной регистрации: г. Сургут, ул. Профсоюзов, 37, 205, в ходе которого было установлено, что организация по указанному адресу не значится, договоров аренды никогда не заключало, собственником здания является ООО «Клифф» и ООО «Про-финанс».

Согласно выписке по расчетному счету ООО «Агат» за период с 07.11.2006 по31.12.2008, открытому в Тюменском филиале ОАО «УРСА Банк», за данный период ООО «Агат» было получено денежных средств, а также направлено на счета других организаций, в том числе, снято наличными, порядка 161 млн. рублей.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету организации были установлены признаки «фирмы-однодневки»: прохождение через расчетный счет организации значительных объемов денежных средств при отсутствии реальной хозяйственной деятельности, значительная доля платежей, перечисленных на счета других организаций, не исполняющих обязанности по уплате налогов.

На счет организации поступали денежные средства в основном за строительно-монтажные работы, в то время как согласно информации ФГУ «Федеральный лицензионный центр при Росстрое» документы на лицензирование строительной деятельности ООО «Агат» не представлялись, лицензия данному обществ у не выдавалась.

По данным бухгалтерских балансов у ООО «Агат» отсутствуют внеоборотные (основные средства) и оборотные (запасы) активы за весь период деятельности. Численность организации – 1 человек.

Данные налоговых деклараций не отражают той выручки, которая поступала на расчетный счет ООО «Агат», суммы исчисленного налога не превышают 1 000 руб.

Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 25.12.2008 по делу № А75-6710/2008 ООО «Агат» ликвидировано по заявлению Инспекции на основании пункта 2 статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации в результате допущенных при его создании грубых нарушений закона, а именно: гражданин Сергеев С.В. с характеристиками, указанными в заявлении о государственной регистрации при создании ООО «Агат», не существует, паспортные данные соответствуют данным паспорта гражданина Российской Федерации Асатурова Д.А.

С учетом изложенных обстоятельств и исследованных в ходе судебного разбирательства доказательств судом первой инстанции сформулирован верный вывод о том, что представленные в обоснование налоговых вычетов и произведенных расходов документы Общества не соответствуют признаку достоверности и не свидетельствуют о реальности произведенных хозяйственных операций, что послужило правомерным основанием для отказа в удовлетворении заявленных Обществом требований.

Суд апелляционной инстанции также полагает необходимым отметить следующее.

В ходе проведенной выездной налоговой проверки установлено и имеющиеся в материалах настоящего дела документы свидетельствуют, что заявления на государственную регистрацию контрагентов Общества: ООО «Орион», ООО «Аксар-Сервис», ООО «СеверстройМонтаж», ООО «Агат» содержат недостоверную информацию в отношении нотариального удостоверения личности и подписей учредителей, их паспортных данных, места регистрации.

Данное обстоятельство было подтверждено в ходе судебного разбирательства по делу № А75-8385/2009 показаниями нотариуса Капраловой С.Д., опрошенной судом в качестве свидетеля.

В ходе опроса Капралова С.Д. показала, что нотариальные действия по заверению подписи Сергеева С.В. (ООО «Агат»), Карповой Е.Г. (ООО «СеверстройМонтаж»), Калеева М.К. (ООО «Орион») она не осуществляла, в доказательство чего суду были представлены реестры регистрации нотариальных действий за 2006-2007 года (протокол судебного заседания от 02.11.2009 по делу № А75- 8385/2009 - т. 9 л.д. 51-52).

Проведенная в рамках указанного дела почерковедческая экспертиза подписи нотариуса Капраловой С.Д. и технико-криминалистическая экспертиза оттиска печати нотариуса, показали, что подписи от имени нотариуса Капраловой С.Д. в заявлениях о государственной регистрации при создании ООО «Агат», ООО «СеверстройМонтаж», ООО «Орион» и в заявлении о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в отношении ООО «СеверстройМонтаж» вероятно выполнены не Капраловой С.Д., а другим лицом (том 9 л.д. 53-54).

В отношении оттиска печати нотариуса, проставленной на 3 странице заявлений о государственной регистрации