Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2012 по делу n А70-9962/2011. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

с назначением платежа «за транспортные услуги» на расчетный счет ООО «Максима» ИНН 720219793 0/КПП 720201001.    

С расчетного счета ООО ТПК «Стройсервис» не перечислялись денежные средства на заработную плату, за услуги ЖКХ, за ГСМ и запасные части, необходимые для оказания транспортных услуг для ООО «ВАШ ВЫБОР».

В целях подтверждения достоверности документов, представленных ООО «ВАШ ВЫБОР» для подтверждения расходов, в рамках статьи 90 НК РФ проведены опросы должностных лиц, работников ООО «ВАШ ВЫБОР»: Мальцева К.В., Манаева Ю.Р., Калинина С.А., Чарыкова Ю.Л., Новиковой Л.Ф., Тропина А.В и других.

С учетом показаний вышеперечисленных работников ООО «ВАШ ВЫБОР» свидетельствует о том, что транспортные средства (бульдозеры, экскаваторы, автомашины), завоз грунта на полигоны, отраженные в документах (договорах, счетах-фактурах, актах на выполнение работ, услуг) представленных ООО ВАШ ВЫБОР» для подтверждения расходов от имени контрагентов ООО «Еврострой», ООО СФ «Стройинвест», ООО ТПК «Стройсервис» на объектах ООО «ВАШ ВЫБОР» - Московский и Велижанский полигоны ТБО, не работали.

В рамках уголовного дела ООО «ВАШ ВЫБОР» согласно протокола допроса свидетеля от 11.01.2012 и от 23.01.2012. Трегубова Лариса Анатольевна пояснила следующие факты имеющие значение для рассмотрения дела по существу:

«По ООО «Элитстрой» я подписывала договоры на оказание транспортных услуг, согласно которым ООО «Элистрой» оказывала транспортные услуги, на спецтехнику и экскаваторах), хотя ни у меня, ни у ООО «Элитстрой» никогда в собственности спецтехники        не было. Батенин С.К. просто привозил мне договоры, и акты выполненных работ и я их подписывала, однако сама я данных тракторов никогда не видела и акты о передаче спецтехники представителю ООО «Ваш выбор» не подписывала. В конце месяца мне звонил Сергей или кто-то из ООО Ваш выбор и говорил сколько поставить часов в акте выполненных работ, что я и делала. После этого я составляла акт выполненных работ и передавала Батенину, Затем Батенин мне привозил уже подписанные акты и я на оснований данных актов, выписывала счета-фактуры и перечисляла на указанные Батенином расчетные счета различных организаций денежные средства, за якобы предоставленные в субаренду технику. Хотя я сама данную технику никогда не видела и никому не передавала. По договору между 000 «Элистрой» и 000 «Ваш Выбор» по доставке грунта и щебеня, могу пояснить, что также этот договор был привезен мне Батениным С.К. в 2007 году. При этом я никакой договор с какой-либо организацией на приобретение грунта и щебня в 2007 году, чтобы продать ООО «Ваш  Выбор» не заключала, сама я грунт и щебень не принимала, никогда не видела. Я не знаю, была ли фактическая поставка ООО «Ваш Выбор» указанного сырья, то есть грунта и щебня. Договор между ООО «ТПК «Стройсервис» и ООО «Ваш Выбор» на оказание транспортных услуг подписан был мной, мой сын Трегубов Д.Е. не подписывал, так как его в то время не было и я решила подписать сама.».

Из протокола допроса Трегубова Д.Е. от 23.01.2012 следует: «Ничего не могу пояснить, так как всеми вопросами по взаимоотношениям с ООО «ВАШ ВЫБОР» занималась моя мама, я не спрашивал про них.».

Из показаний директора организаций ООО «Еврострой», ООО «Элитстрой» Трегубовой Л.А. и ООО ТПК «Стройсервис» Трегубова Д.Е. не подтверждают фактическое оказание услуг и реальность хозяйственных операций с ООО «ВАШ ВЫБОР».

Взаимоотношения ООО «ВАШ ВЫБОР» с контрагентом индивидуальным предпринимателем Матвиенко А.А.

Основным видом деятельности ИП Матвиенко А.А. является торговля цветами. В проверяемом периоде ООО «ВАШ ВЫБОР» был заключен договор № б/н на оказание услуг от 01.02.2007 с ИП Матвиенко. Предмет договора: исполнитель (ИП Матвиенко) обязуется оказывать заказчику (ООО «ВАШ ВЫБОР») услуги по перевозке ГСМ на Велижанский и Московский полигоны ТБО с использованием автомашины МИзиЫсЫ Сап1ег грузоподъемностью 5 тонн с манипулятором 2,5 тонн по заявкам заказчика. Лицом, подписавшим договор со стороны ООО «ВАШ ВЫБОР» значится Ражев Р.М. Лицом, подписавшим договор со стороны ИП Матвиенко А.А. При заключении договора Матвиенко А.А. были представлены копии паспорта Матвиенко, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП Матвиенко относится к категории отчитывающихся налогоплательщиков, отчетность предоставляется с результатами финансово-хозяйственной деятельности.

МРО ГИБДД Тюменской области сообщило, что на Матвиенко Анну Александровну зарегистрированы 3 легковых автомобиля, а Mitsubichi Canter груподъемностью 5 тонн с манипулятором 2,5 тонн не зарегистрировано.

Управление Гостехнадзора Тюменской области сообщило, что на Матвиенко А. А. зарегистрированных транспортных средств не имеется.

Все выше сказанное свидетельствует об отсутствии материальных ресурсов (основных, транспортных средств), трудовых ресурсов у ИП Матвиенко, необходимых для оказания услуг ООО «ВАШ ВЫБОР».

В первичных документах (договор, акты на выполнение работ-услуг), представленных ООО «ВАШ ВЫБОР» для подтверждения расходов по налогу на прибыль, лицом, подписавшим, их со стороны ИП Матвиенко значится, Матвиенко    Анна Александровна.

В ходе опроса Матвиенко А.А. пояснила, что договор не заключала, документы не подписывала.

Оплата услуг ИП Матвиенко производилась через кассу ООО «ВАШ ВЫБОР» наличными денежными средствами. Всего из кассы ООО «ВАШ ВЫБОР» выданы денежные средства ИП Матвиенко за «завоз ГСМ на полигоны» в сумме 851 960 руб.

На основании справки эксперта № 3249 на 3 листах от 25.11.2010г., составленной по результатам исследования первичных документов, установлено, что подписи в документах, представленных на почерковедческое исследование, произведены от имени ИП Матвиенко не Матвиенко А.А., а не установленным лицом.

Таким образом, первичные бухгалтерские документы (договор, акты на выполнение работ), оформленные от ИП Матвиенко А.А., послужившие основанием для принятия к учету расходов, для целей налогообложения прибыли, содержат недостоверную информацию в части подписания их неустановленным лицом.

Согласно протокола допроса от 14.02.2011 Батков С.А. показал следующее: документы ИП Матвиенко А.А. (копии паспорта, свидетельства о регистрации ИП, свидетельство о присвоении ИНН) для заключения договора с ООО «Ваш выбор» были взяты без ведома и согласия Матвиенко. А.А. Согласно показаниям свидетеля, предложение представить документы предпринимателя для заключения договора от имени ООО «Ваш выбор» поступил от Кузьмишко З.А. - главного бухгалтера ООО «Ваш выбор».

В суде первой инстанции также был допрошен свидетель Батков С.А., который пояснил, что им с согласия Матвиенко А.А. для заключения договора на оказание услуг по доставке ГСМ были использованы ее документы.

Однако указанные показания не могут являться основанием для уменьшения налоговой базы, поскольку сама Матвиенко А.А. не признала факт оказания услуг, соответствующего транспорта для этого не имела. Кроме того, Батков С.А. подтвердил, что договор, акты выполненных работ и счета-фактуры от имени ИП Матвиенко подписывал он. Однако доказательств предоставления ему таких полномочий в материалах дела не имеется. А сама Матвиенко отрицает факт предоставления Баткову таких полномочий. Кроме того, из допроса Баткова следует, что работы осуществлялись не им, а третьими лицами, факт того, что работы были выполнены именно в том объеме, который указан в актах и счетах-фактурах, он подтвердить не смог. Полный государственный номер автомобиля, на котором осуществлялись работы, он не назвал. Со слов Баткова данный автомобиль принадлежал Гридасову Е.Н.

То есть, не представляется возможным установить на каком автомобиле производились работы, кем именно, в каком объеме. Достоверных сведений в материалах дела не имеется. При этом сама ИП Матвиенко А.А. факт оказания услуг и подписания каких-либо документов отрицает.

Таким образом, из всего вышеизложенного следует, что Обществом предъявлены первичные документы (счета, акты выполненных работ, оказанных услуг) содержащие недостоверную информацию, не соответствующее положениям НКУ РФ, ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Обществом не представлено доказательств того, что в реальности работы были выполнены, напротив полученные в рамках контрольных мероприятий доказательства, свидетельствуют о том, что работы фактически не были выполнены лицами, указанными в первичной документации.

При таких обстоятельствах, решение налогового органа в части начисления ООО «ВАШ ВЫБОР» налога на добавленную стоимость в размере 13 848 608,76 руб., соответствующих пеней и санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ, налога на прибыль в размере 18 857 149,52 руб., соответствующих пеней и санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ, является законным и обоснованным.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 270 АПК РФ несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела является основанием для отмены судебного акта.

При таких обстоятельствах, решение Арбитражного суда Тюменской области от 10.02.2012 по делу № А70-9962/2011 подлежит отмене в части удовлетворения заявленных Обществом требований. Апелляционная жалоба Инспекции подлежит удовлетворению. Апелляционная жалоба ООО «ВАШ ВЫБОР» оставляется без удовлетворения.

Расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение апелляционных жалоб возлагаются на ООО «ВАШ ВЫБОР», которые им оплачены по платежному поручению № 145 от 05.03.2012 в размере 2 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 2 статьи 269, пунктом 3 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой  арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ВАШ ВЫБОР» оставить без удовлетворения.

Апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №2 удовлетворить. Решение Арбитражного суда Тюменской области от 10.02.2012 по делу №  А70-9962/2011 отменить в части удовлетворения заявленных требований, изложив решение в следующей редакции:

«В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «ВАШ ВЫБОР» (ОГРН  1027200797931, ИНН  7202095953) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №2 о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.12.2010 №09-18/21 отказать в полном объеме».

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Западно-Cибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

Н.А. Шиндлер

Судьи

А.Н. Лотов

О.А. Сидоренко