Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2012 по делу n А46-12307/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

полученной из МРИ ФНС России по № 6 по Омской области (от 20.01.2011 № 10-31/000235дсп), ООО «Интерстрой» поставлено на учёт в Межрайонной Инспекции ФНС России по № 6 по Омской области 10.02.2005. Сведений о зарегистрированном имуществе, в том числе и транспортных средствах; о штатной численности в инспекции не имеется. Регистрация контрольно- кассовой техники не производилась, данные о ККТ с заводским номером 1231292 отсутствуют.

В соответствии с информацией Межрайонной ИФНС России № 12 по Омской области (ответ от 04.02.2011 № 06-11/04008@ на запрос Инспекции от 02.02.2011 № 17-10/001929@) в проверяемый период руководителем ООО «Интерстрой» являлся Закаблуков И.И. (с 07.02.2005 по 23.01.2007). 24.01.2007 в ЕГРЮЛ внесена запись о формировании ликвидационной комиссии ООО «Интерстрой» (ликвидатор Бабак Н.Л.). Решением Арбитражного суда Омской области от 22.05.2007 по делу № 46-2839/2007 ООО «Интерстрой» признано несостоятельным (банкротом) и открыто конкурсное производство.

В силу Федерального закона от 27.09.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и на основании решения Арбитражного суда Омской области по делу № 46-2839/2007 в период с 22.05.2007 по 20.11.2007 полномочия руководителя ООО «Интерстрой» осуществлял конкурсный управляющий Ратковский В.В.

В письме от 04.03.2001 № 17-10/005047 Ратковский В.В. сообщил, что в период конкурсного производства ООО «Интерстрой» хозяйственной деятельности не осуществляло, продукцию ООО «Стройпроектмонтаж» не поставляло.

Определением Арбитражного суда Омской области от 20.11.2007 по делу № 46-2839/2007 процедура конкурсного производства завершена, 07.12.2007 в ЕГРЮЛ внесена запись об исключении из реестра ООО «Интерстрой» на основании решения суда.

Кроме того, как установлено в ходе выездной налоговой проверки, предоставленные на проверку документы от имени ООО «Интерстрой» подписаны Гончуковым В.В. (руководитель данного общества с 22.07.2003 по 30.11.2004), однако, согласно справке о смерти от 12.05.2011 № 5660, выданной Департаментом ЗАГСа г. Омска, Гончуков В.В. умер 12.10.2003.

Допрошенный в качестве свидетеля Закаблуков И.И. пояснил, что он приобрёл ООО «Интерстрой» по совету Бабак Н.Л., которая занималась оформлением документов по приобретению данной организации. С предыдущим директором не знаком. После регистрации ООО «Интерстрой» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность, но без приёма-передачи наличных денежных средств, поскольку ККТ в налоговых органах на учёт не поставлена. В адрес ООО Стройпроектмонтаж» реализации строительных материалов не осуществляло. Гончукова В.В. он не знает, доверенность выдавал только Бабак Н.Л. на осуществление процедуры ликвидации. После выдачи доверенности он уехал в Новосибирск, но в 2007 году Бабак Н.Л. сообщила, что организация ликвидирована.

Бабак Н.Л. в качестве свидетеля в ходе проверки не допрошена, поскольку по повестке Бабак Н.Л. на допрос не явилась, о причинах неявки не сообщила. Допрошенный в качестве свидетеля директор ООО «Стройпроектмонтаж» Львов В.В. пояснил, что ООО «Интерстрой» в 2007-2008 годах реализовывало ООО «Стройпроектмонтаж» строительные материалы. О данном контрагенте узнал через знакомых, каких именно не помнит, о наличии склада и офиса у данной организации ему не известно. С руководителем ООО «Интерстрой» Гончуковым В.В. встречался лично. Документы, подтверждающие право осуществлять деятельность от лица ООО «Интерстрой» у Гончукова В.В. не проверял. Документы, подтверждающие постановку на учёт ООО «Интерстрой», а именно, выписку из ЕГРЮЛ и свидетельство о государственной регистрации не требовал. Гончуков В.В. самостоятельно либо с водителем (фамилию которого назвать не может) осуществлял поставку товаров транзитным путем до покупателей ООО «Стройпроектмонтаж», но наименования покупателей не помнит. Одновременно с товаром, водитель привозил первичные документы. Расчёты ООО «Стройпроектмонтаж» производило с поставщиком наличным способом. Он лично предавал Гончукову В.В. денежные средства, при этом последний после получения денежных средств передавал ему приходный кассовый ордер и кассовый чек.

Допрошенная в качестве свидетеля Филипповская С.А. (главный бухгалтер ООО «Стройпроектмонтаж»), пояснила, что поиск поставщиков и покупателей осуществлял руководитель Львов В.В. Гончукова В.В. видела, но не уверена, точно ли данное лицо является Гончуковым В.В., так как документ, удостоверяющий личность, она у него не проверяла. Расчёты с ООО «Интерстрой» осуществлялись путем передачи наличных денежных средств Гончукову В.В., который, в свою очередь, за полученные денежные средства передавал заполненный приходный кассовый ордер или отпечатанный чек.

ООО «Интегра» - согласно информации Инспекции ФНС России по Советскому АО г. Омска (05-12/00136дсп от 17.01.2011) ООО «Интегра» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчётность, последняя отчётность представлена за 9 месяцев 2007 года. Сведения о наличии у организации основных средств, имущества, в том числе транспортных средств, не имеется; численность работников в организации составляет 1 человек. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялись.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, полученной из Межрайонной ИФНС России № 12 по Омской области (№06-11/49052дсп от 22.12.2010) единственным руководителем и учредителем ООО «Интегра» в проверяемом периоде являлась Андрейчикова Г.Г.

Допрошенная в качестве свидетеля Андрейчикова Г.Г. пояснила, что зарегистрировала ООО «Интегра» за вознаграждение, полученное от Козлова Юрия. Она подписывала документы у нотариуса, в банке, но какие именно не помнит. Место регистрации ООО «Интегра» значится по адресу её регистрации, но где фактически находилась организация, ей не известно. Причастность к хозяйственной деятельности ООО «Интегра» отрицает. ООО «Стройпроектмонтаж» и руководитель данного общества ей не знакомы. Документы по сделке с ООО «Стройпроектмонтаж» не подписывала, товар не поставляла.

Допрошенный в качестве свидетеля Козлов Ю.И. пояснил, что в 2006 году он работал курьером в юридической фирме ООО «ЮМА», в его обязанности входило: поиск людей для регистрации номинальных предприятий, открытия расчетных счетов.

ООО «Интегра» зарегистрировал на имя своей знакомой Андрейчиковой Г.Г. за вознаграждение. Андрейчикова Г.Г. фактически руководителем ООО «Интегра» не являлась, документы (кроме регистрационных и документов в банке) не подписывала, финансово-хозяйственную деятельность от лица ООО «Интегра» не осуществляла.

Руководитель ООО «ЮМА» Шулинина О.Ю. в ходе допроса указала на то, что Козлов Ю.И. являлся клиентом данной фирмы, а не работником. Пакет документов для регистрации ООО «Интегра» ООО «ЮМА» не подготавливала. Пакет документов по ООО «Интегра» Козлов Ю.И. ей или другим сотрудникам не передавал.

Допрошенный в качестве свидетелей Львов В.В. и Филипповская С.А. (руководитель и главный бухгалтер ООО «Стройпроектмонтаж») по факту хозяйственных операций ООО «Стройпроектмонтаж» с ООО «Интегра» пояснить ничего не смогли, в том числе об обстоятельствах сделки. Руководитель контрагента Андрейчикова Г.Г. им не знакома. Документы, подтверждающие постановку на учёт ООО «Интегра», а именно выписку из ЕГРЮЛ и свидетельство о государственной регистрации, ООО «Стройпроектмонтаж» не запрашивало. Как осуществлялась поставка, они не помнят, товар доставлялся сразу покупателям ООО «Стройпроектмонтаж», но их наименования не помнят.

В ходе проверки налоговым органом от ОРНП СЧ по РОПД при УВД по Омской области была получена копия заключения эксперта №10/349 экспертно-криминалистического центра УВД по Омской области МВД России, содержащая результаты проведения почерковедческой судебной экспертизы, в том числе и подписей на документах по взаимоотношениям с ООО «Интегра» (счетах-фактурах, товарных накладных), согласно которым подписи от имени руководителя ООО «Интегра» (Андрейчиковой Г.Г.) были выполнены не им, а иным лицом.

Из анализа движения денежных средств по расчётному счёту ООО «Интегра», открытого в Омском отделении № 8634 Сбербанка России, следует, что расчётный счет ООО «Интегра» открыт 13.12.2006, закрыт 29.01.2008. Обществом не осуществлялись операции по заработной плате, расходам на аренду помещений, содержанию транспортных средств, коммунальным платежам, а все поступающие на расчётный счёт ООО «Интегра» денежные средства в короткий промежуток времени списывались на счета других организаций.

ООО «Инфотрейд» - согласно информации, полученной из ИФНС России по Советскому АО г. Омска (№ 05-21/00197дсп от 19.01.2011), ООО «Инфотрейд» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчётность в налоговый орган. Последняя отчётность представлена за 2007 год. Сведений о наличии у организации основных средств, имущества, транспорта, не имеется. Адрес, указанный в учредительных документах: г. Омск, ул. Нефтезаводская, 50. Согласно данным ЕГРЮЛ, в период с 31.01.2006 по 03.07.2007 руководителем и учредителем ООО «Инфотрейд» являлся Мочалов М.Н.; с 04.07.2007 по настоящее время - Кропачёв А.В.

С целью проведения встречной проверки в соответствии со статьей 93.1 НК РФ запрошенные налоговым органом документы ООО «Инфотрейд» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Стройпроектмонтаж» не представило.

МП «Тепловая компания», имеющая на праве хозяйственного ведения с 28.06.2006 нежилые помещения по адресу г. Омск, ул. Нефтезаводская, 50, гарантийное письмо о регистрации ООО «Инфотрейд» по вышеуказанному адресу не выдавало, договор аренды не заключался, фактически данная организация по адресу не располагалась.

Допрошенный в качестве свидетеля Мочалов М.Н. пояснил, что организация ООО «Инфотрейд» осуществляла свою деятельность только первые 2-3 месяца с момента создания. Договор аренды здания, находящегося по адресу г. Омск, ул. Нефтезаводская, 50, офис 38, расторгнут летом 2006 года. В последующем ООО «Инфотрейд» им было продано.

Допрошенный в качестве свидетеля Кропачёв А.В. пояснил, что летом 2007 года им утерян паспорт. Фактически руководителем и учредителем ООО «Инфотрейд» он никогда не являлся. Никаких документов не подписывал, отчётность и декларации от лица ООО «Инфотрейд» в налоговый орган не предоставлял. Об организации ООО «Стройпроектмонтаж» слышит впервые, со Львовым В.В. (руководитель «Стройпроектмонтаж») не знаком, никогда с ним не встречался.

Допрошенный в качестве свидетелей Львов В.В. и Филипповская С.А. (руководитель и главный бухгалтер ООО «Стройпроектмонтаж») по поводу хозяйственных операций с ООО «Инфотрейд» пояснить ничего не смогли. С руководителем контрагента не знакомы, доставка товара осуществлялась транзитным путём, напрямую к покупателям ООО «Стройпроектмонтаж».

Согласно справке ЭКЦ УВД по Омской области № 10/349, результаты почерковедческого исследования показали, что подписи в счетах-фактурах и товарных накладных выполнены не Кропачёвым А.В., а иными лицами.

Из выписки движения денежных средств ООО «Инфотрейд», предоставленной филиалом ОАО «Уралсиб», следует, что обществом не осуществлялись операции по заработной плате, расходам на аренду помещений, содержанию транспортных средств, коммунальным платежам, а основная часть поступивших денежных средств в этот же или на следующий день перечислялись на расчётные счета организациям и индивидуальным предпринимателям за различный ассортимент товаров.

ООО «К-Трейд» - по сведениям Инспекции ФНС России № 1 по Центральному АО г. Омска (№10-26/000984дсп от 24.01.2011), ООО «К-Трейд» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчётность, отсутствуют сведения о наличии имущества, в том числе и транспортных средств. По юридическому адресу не располагается.

Допрошенный в качестве свидетеля Даниленко Е.К. (арендатор здания по адресу г. Омск, ул. Октябрьская, 120) пояснил, что договор аренды с ООО «К-Трейд» никогда не заключался.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ, полученной из Межрайонной ИФНС России № 12 по Омской области (06-11/50055 от 28.12.2010), с 15.06.2007 по 01.04.2008 учредителем ООО «К-Трейд» являлась Турченюк К.Н.

Допрошенный в качестве свидетеля Турченюк К.Н. пояснил, что в 2008 году продажей ООО «К-Трейд» занимался её сын - Турченюк А. Г. С покупателем ООО «К-Трейд» она не знакома. В банке открывала счёт, доверенность третьим лицам не выписывала.

Допрошенный в качестве свидетеля Турченюк А.Г. пояснил, что клиент фирмы, в которой он работает, Станислав, передал ему паспортные данные человека, на имя которого нужно было переоформить ООО «К-Трейд». Этим человеком был Хомяк А.И.

Лично с Хомяком А.И. он встретился только у нотариуса. В соответствии с протоколами допросов Хомяка А.И., представленными Инспекцией ФНС России № 1 по Центральному АО г. Омска и Октябрьским районным судом г. Омска в рамках статьи 82 Кодекса, следует, что названное лицо отношения к ООО «К-Трейд» не имеет, учредителем организации не является. Договоры не заключал, первичные документы не подписывал, денежные средства с расчетного счета не снимал. Паспорт не терял, никому не передавал.

Октябрьским районным судом г. Омска рассмотрено дело по обвинению Коробковой Л.А. в совершении преступлений, предусмотренных частью 4 статьи 159, частью 1 статьи 145-1 Уголовного Кодекса Российской Федерации, по которому вынесен обвинительный приговор от 01.06.2010. В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в 2007-2009 годах расчётный счёт ООО «К-Трейд» использовался для обналичивания денежных средств. Денежные средства обналичивались Сычуговым Д.А. по указанию неустановленного следствием лица. Руководителем ООО «К-Трейд» формально числился житель г. Екатеринбурга Хомяк А.И.

Допрошенный в качестве свидетеля Сычугов Д.А. пояснил, что в 2008 году к нему обратился представитель ООО «Стройпроектмонтаж» с просьбой перечислить денежные средства через расчётный счёт ООО «К-Трейд». В дальнейшем данные денежные средства возвращались представителю ООО «Стройпроектмонтаж» в виде наличных денежных средств. Обналичивание данных средств происходило не с расчётного счёта ООО «К-Трейд», а после перечисления на расчётные счёта других организаций.

Также Сычугов Д.А. указал, что поставка товара в адрес ООО «Стройпроектмонтаж» не осуществлялась. Печати на товарных накладных он ставил лично в момент передачи наличных денежных средств представителю ООО «Стройпроектмонтаж». Цель создания ООО «К-Трейд» - обналичивание денежных средств.

Допрошенный в качестве свидетелей Львов В.В. и Филипповская С.А. (руководитель и главный бухгалтер ООО «Стройпроектмонтаж») по поводу хозяйственных операций с ООО «К-Трейд» пояснить ничего не смогли. С руководителем контрагента не знакомы, доставка товара осуществлялась транзитным путём, напрямую к покупателям ООО «Стройпроектмонтаж», наименования которых назвать не может.

Исходя из вышеизложенного, совокупность таких обстоятельств как отрицание руководителей ООО «Интерстрой», ООО «Интегра», ООО