Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2012 по делу n А70-10596/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

контроля, проведенных ИФНС России по г.Тюмени № 3 в соответствии с решением от 22.06.2011 № 16850714, налоговым органом направлены в филиал «Тюменский» ОАО «Собинбанк» запросы о предоставлении выписок по операциям на счетах основных контрагентов ООО «ТюменьРемИнж-строй»: ООО «Модуль», ООО «Торговый дом Престиж», ООО «СтройАгроКомплекс», ООО «Геосфера».

На основании полученных выписок (вх. от 30.06.2011 №№ 010591, 10594, 010593, от 17.06.2011 № 009918, соответственно) установлено, что поступившие на расчетные счета названных контрагентов денежные средства от ООО «ТюменьРемИнж-Строй» неоднократно перечислялись на счета физических лиц (в частности, Галеева В.А., Ларионова СВ.), которыми, в дальнейшем, перечислялись обратно в организации.

Так, согласно протоколу допроса Галеева В.А. (протокол от 15.07.2011 № 795/06) денежные средства снимались им с пластиковых карт, оформленных в ОАО «ВТБ24», ОАО «Урсабанк», после чего были возвращены обратно ООО «Модуль», ООО «СтройАгроКомплекс». Аналогичный денежный оборот был установлен в отношении всех поименованных организаций.

Согласно протоколу от 19.10.2010 № 229/06 осмотра (обследования) территории адресу: г.Тюмень, ул. 50 лет Октября, 109а ООО «ТюменьРемИнж-Строй» по адресу регистрации не находится, что также подтверждается свидетельскими показаниями Зайковой Н.А. – собственника здания, расположенного по указанному адресу.

Кроме того, согласно данным ЕГРЮЛ учредителями и руководителями ООО «ТюменьРемИнж-Строй» являлись Плеханов Александр Александрович - учредитель (доля участия 50%) с 16.06.2004 по 18.06.2008; Сихварт Александр Дмитриевич - учредитель (доля участия 50%), генеральный директор с 16.06.2004 по 18.06.2008; Олофинский Аркадий Евгеньевич - учредитель (доля 100%), генеральный директор с 19.06.2008 по 21.09.2008; Осинкин Константин Александрович - учредитель (доля участия 100%), генеральный директор с 22.09.2008 по настоящее время.

При этом в целях подтверждения расходов за 2007 год по договору от 27.08.2007 № 2/02/07, ООО «Строитель» представлены документы, датированные 2007 годом и подписанные от имени Осинкина К.А., то есть, до момента внесения записи в ЕГРЮЛ о назначении его генеральным директором ООО «ТюменьРемИнж-Строй».

Таким образом, подписанные между заявителем и ООО «ТюменьРемИнж-Строй» договоры, датированные 2007 годом, не могли быть заключены и исполнены указанным контрагентом.

Допрошенный в ходе проверки в качестве свидетеля Осинкин Константин Александрович отрицает факт своего участия в создании ООО «ТюменьРемИнж-Строй» и участия в ее финансово-хозяственной деятельности.

Справкой об исследовании от 21.01.2011 № 100, составленной по результатам почерковедческого исследования подтверждается, что договор субподряда от 27.08.2007 № 2/02-07, дополнительные соглашения к нему от 02.09.2007 № 1, от 27.08.2007 № 2; договор субподряда от 21.10.2008 № 23/1-01, дополнительное соглашение к нему от 25.10.2008 № 1; договор субподряда от 29.01.2009 № 25/1-01; счета-фактуры от 31.10.2007 № 215, от 26.12.2008 № 22, от 31.03.2009 № 26; справки о стоимости выполненных работ и затрат; акты о приемке выполненных работ, подтверждается, что подписи в документах, представленных на почерковедческое исследование, выполнены не Осинкиным К.А., а иным лицом.

Таким образом, вывяленные налоговым органом признаки недобросовестности указанного контрагента в совокупности со справкой от 21.01.2011 № 100 об исследовании подтверждают факт номинальности ООО «ТюменьРемИнж-Строй» и наличия в первичных документах Общества, представленных налоговому органу в подтверждение правомерности налогового вычета по НДС, и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, по взаимоотношениям заявителя со спорным контрагентом недостоверной информации о лицах, имевшим право без доверенности действовать от ООО «ТюменьРемИнж-Строй».

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации , налоговым органом направлено поручение от 22.11.2010 № 13872/06 в МИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре об истребовании документов (информации) у Заказчика ГП ХМАО «Исполнительная дирекция Фонда поколений ХМАО» по выполнению строительно- монтажных работ на рассматриваемых объектах.

Согласно полученному ответу (вх. от 15.12.2010 № 004579дсп) и представленным на запрос документам договорные отношения на производство работ на указанных объектах были закреплены Заказчиком с ООО «Строитель», работы выполнялись названной организацией, субподрядные организации не привлекались.

Кроме того, в целях установления обстоятельств и лиц, фактически выполнивших строительно-монтажные работ на объекте «Реконструкция существующего производства Нефтеюганского деревообрабатывающего завода Кода НДЗ в г.Нефтеюганске - 1 очередь. Корректировка рабочего проекта», налоговым органом на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 31, статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации проведены допросы работников ООО «Строитель», предупрежденных в порядке пункта 1 статьи 51 Конституции Российской Федерации и статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации об ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

Из протоколов допросов от 02.12.2010 № 668/06 монтажника металлоконструкций Боцоха С.С., который работал в ООО «Строитель» с августа 2007 года по август 2008 года, от 02.12.2010 № 671/06 слесаря КИПиА Березина А.В., который работал в ООО «Строитель» с октября 2007года по ноябрь 2008 года, от 01.12.2010 № 742/06 электросварщика Костоломова С.В., который работает в ООО «Строитель» с 2006 года по настоящее время, Велижанина Ю.Е., работающего в ООО «Строитель» в должности начальника строительного участка с 2006 года по настоящее время следует, что работы на рассматриваемых объектах выполнялись только сотрудниками ООО «Строитель», работники иных организаций для производства работ не привлекались, организация ООО «ТюменьРемИнж-Строй» свидетелям не знакома, выполнением работ данная организация не занималась, с представителями данной организации работники не встречались.

Факт выполнения строительно-монтажных работ на указанных объектах только силами ООО «Строитель» подтверждается, также, объяснениями работников ООО «Строитель» (в частности, объяснения от 22.12.2010 Пяткова О.И., от 15.02.2011 Морозова А.П., от 15.02.2011 Морозова П.П., от 17.02.2011 Левченко С.В, полученными старшим оперуполномоченным ОРЧ по НП г.Тюмени ГУВД по Тюменской области, майором милиции Крошкиным А.А.

Таким образом, вышеизложенные обстоятельства в своей совокупности и взаимосвязи, свидетельствует о том, что договоры, заключенные заявителем с ООО «ТюменьРемИнж-Строй», были направлены исключительно на получение налоговой выгоды заявителем путем уменьшения налогооблагаемой базы за счет завышения расходов и получения налоговых вычетов по НДС, поскольку невозможность выполнения ООО «ТюменьРемИнж-Строй» заключенных с заявителем договоров в объеме, указанном в представленных налогоплательщиком документах, установлена и документально подтверждена налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела в проверяемом периоде заявитель привлекал ООО «СФ «СтройИнвест» для выполнения строительно-монтажных работ на объектах: «Реконструкция склада готовой продукции НДЗ в г.Нефтеюганске, Реконструкция существующего производства Нефтеюганского деревообрабатывающего завод КОДА НДЗ в г.Нефтеюганске - 1 очередь. Корректировка рабочего проекта», и работ по монтажу технологического оборудования в производственном цехе на объекте «Цех по производству элементов быстровозводимых деревянных каркасно-панельных домов в г.Ханы-Мансийске» , что следует из договора подряда от 15.11.2007 № 27, дополнительных соглашений к нему от 10.02.2008 № 1, от 28.11.2008 № 2, справок о стоимости выполненных работ, локального сметного расчета, счетов –фактур, актов о приемке выполненных работ за 2008 год.

Отсутствие возможности выполнения ООО «СФ «СтройИнвест» спорных работ подтверждается установленными Инспекцией обстоятельствами, свидетельствующими о том, что данная организация не имеет имущества, недвижимости, транспортных средств. Среднесписочная численность составляет 1 человек.

Инспекцией в ходе проверки на основании полученного из ИФНС России по г. Тюмени № 2 ответа было установлено, что ООО «СФ «СтройИнвест» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган в течение года, численность работников в 2008-2009 годы составляла 0 человек, суммы налогов исчислены в минимальных размерах, основных средств, управленческого и другого персонала нет.

По данным Единого государственного реестра юридических лиц Инспекцией установлено, что с момента регистрации заявлен юридически адрес: 625002, Россия, г. Тюмень, ул. Свердлова, д. 5, корпус 2, офис 21, по которому находится ООО «Работа для Вас. Тюмень». Согласно показаний Вакорина Виктора Геннадьевича, являющегося руководителем ООО «Работа для Вас. Тюмень», здание по адресу: г. Тюмень, ул. Свердлова, д.5, корп.2, принадлежит ООО «Работа для Вас. Тюмень» на праве собственности, договоры аренды с ООО «СФ «СтройИнвест» не заключались.

Инспекцией установлено, что в период с 24.01.2008 по настоящее время учредителем (доля участия 100 %) и генеральным директором ООО «СФ «СтройИнвест» является Даньярова Светлана Михайловна.

Между тем, в ходе допроса Даньярова Светлана Михайловна пояснила, что регистрацию фирмы на свое имя она не осуществляла, документов от имени ООО «СФ «СтройИнвест» не подписывала, доверенностей на представление интересов в налоговых органах не оформляла, банковские карточки с образцами подписей ООО «СФ «СтройИнвест» не подписывала, никого не уполномочивала осуществлять расчеты в безналичной форме.

При анализе денежных потоков по расчетному счету налоговым органом установлено, что Общество неоднократно перечисляло денежные средства в крупных размерах на пластиковые карты физическим лицам Спасенникову Артему Анатольевичу с назначением платежа «Оплата задолженности по зарплате»; Нохрину Алексею Викторовичу с назначением платежа «На подотчет на стройматериалы»; Мальцеву Илье Павловичу с назначением платежа «На подотчет»; Цыганкову Константину Юрьевичу с назначением платежа «На подотчет на стройматериалы», Латышеву Алексею Владимировичу с назначением платежа «На подотчет», Мальцеву Илье Павловичу «На подотчет», (показания свидетеля описаны выше), Гордееву Александру Викторовичу с назначением платежа «Перечисление денежных средств по договору процентного займа». После закрытия счета в ОАО «Собинбанк» остаток денежных средств в сумме 953 726,67руб. был переведен на счет ООО «ТюменьРемИнжСтрой» ИНН 7203149464 КПП 720301001, открытый в этом же банке ОАО «Собинбанк».

Так Спасенников Артем Анатольевич, Нохрин Алексей Викторович, Латышев Алексей Владимирович, Гордеев Александр Викторович в допросах пояснили, что ООО «СФ «СтройИнвест» им не знакомо, банковские карточки на свое имя открыли по просьбе знакомых, денежных средств от ООО «СФ «СтройИнвест» не получали.

Согласно выписке по счету, открытому в ОАО «Омск-Банк», Инспекцией установлено перечисление зарплаты сотрудникам организации согласно реестра.

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было направлено поручение об истребовании информации у ОАО «Омск-Банк».

На данное поручение банком были представлены платежное поручение № 307 от 20.05.2008 на сумму 919 883,00руб. с приложением реестра 200003; мемориальный ордер № 21701 от 22.05.2008 на сумму 919 883,00руб., платежное поручение № 571 от 26.06.2008 на сумму 2 986 530,00руб. с приложением реестра 200004; мемориальный ордер № 1 от 27.06.2008г. на сумму 2 986 530,00руб., ведомость к мемориальному ордеру № 1 от 27.06.2008, платежное поручение № 583 от 01.07.2008 на сумму 5 035 374,00 руб. с приложением реестра 200006 и иные документы.

На основании всех полученных свидетельских показаний установлено, что денежные средства со счета ООО «СФ «СтройИнвест» перечислялись на банковские карты, открытые на лиц, которые не причастны к деятельности ООО «СФ «СтройИнвест», этими лицами добровольно были предоставлены паспортные данные по просьбе Даньяровой С.М. за вознаграждение либо иным способом.

На основании полученной информации был проведен допрос Даньяровой Светланы Михайловны. Согласно свидетельским показаниям: Даньярова С.М. проживает в с. Коркино Упоровского района. В ходе допроса свидетель пояснила, что никогда не являлась руководителем и учредителем ООО «СФ «СтройИнвест», счетов в банках не открывала, доходов от ООО «СФ «СтройИнвест» не получала, никаких документов, в том числе счетов-фактур, актов не подписывала. Дополнительно свидетель сообщила, что в декабре 2007 года потеряла паспорт, сразу после этого ею написано заявление об утере паспорта, в феврале 2008 года свидетель получила новый паспорт. В ходе допроса свидетель подтвердила то, что брала у жителей Упоровского района (с. Упорово, с. Одино и др.) копии паспортов по просьбе Зыковой Ольги Владимировны, проживающей в с. Упорово, ул. Заводская, д.7, при этом Зыкова пояснила, что копии паспортов нужны ей для трудоустройства иностранных граждан в какой-то организации, у которых нет прописки на территории Российской Федерации.

Согласно свидетельским показаниям Зыковой О.В., установлено, что она проживает в с. Упорово Упоровского района.

В ходе допроса по факту передачи копий паспортов свидетель пояснила, что несколько лет назад на вокзале в с. Упорово подошел незнакомый человек и спросил о том, где можно взять копии паспортов. Мужчина пояснил мне, что копии паспортов нужны ему для трудоустройства иностранных граждан, не имеющих прописку на территории РФ. За каждую копию паспорта он отдавал мне 200руб. Я предложила таким образом заработать Даньяровой Светлане Михайловне. Она согласилась. ФИО лиц, у которых я брала копии паспортов я не помню. ФИО лиц, копии паспортов которых мне передавала Даньярова СМ. я тоже не помню. Копии паспортов я передавала этому мужчине на вокзале, он приезжал на рейсовом автобусе, его имени и фамилии, контактных телефонов я не знаю. ООО «СФ «СтройИнвест» мне не знакомо. О том, что Даньярова С.М. являлась в ООО «СФ «СтройИнвест» директором впервые слышу, т.к. в 2008-2009 годы. она нигде не работала.

Для подтверждения факта не оказания услуг ООО «СФ «СтройИнвест» налоговым органом направлено поручение в МИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от 22.11.2010 № 13872/06 об истребовании документов (информации) у Заказчика ГП ХМАО «Исполнительная дирекция Фонда поколений ХМАО» по выполнению строительно-монтажных работ на объектах «Реконструкция склада готовой продукции НДЗ» в г.Нефтеюганске, Реконструкция существующего производства Нефтеюганского деревообрабатывающего завод КОДА НДЗ в г.Нефтеюганске - 1 очередь. Корректировка рабочего проекта», работ по монтажу технологического оборудования в производственном цехе на объекте «Цех по производству