Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2013 по делу n А75-8045/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

строительными материалами, прочая оптовая торговля. Сведениями о наличии имущества и транспорта инспекция не располагает, по месту регистрации Общество отсутствует (том 17 л.д.54).

В Инспекцию ФНС России по Заельцевскому району г. Новосибирска направлено сопроводительное письмо о представлении информации по регистрации ООО «Торговый мир» у нотариуса Савенковой Раисы Николаевны, на который представлен ответ о том, что Савенкова Р.Н. в реестре регистрации нотариальных действий от 08.08.2007 по реестру 4721 нотариальных действий лично или по доверенности от имени Храмова В.А не совершалось (том 18 л.д.133-135).

В Межрайонную ИФНС России № 13 по г. Новосибирску направленно поручение о допросе свидетеля - Храмова Владислава Александровича. Из предоставленного ответа следует, что на допрос в установленный срок свидетель не явился. В органы внутренних дел для проведения оперативно-розыскных мероприятий был направлен запрос о выяснении места жительства. Выяснить местонахождение Храмова В.А. не представляется возможным.

Также в Управление ГИБДД ОВД по Новосибирской области направлен запрос о наличии транспортных средств у ООО «Торговый мир», из ответа на который следует, что сведения о наличии транспортных средств у ООО «Торговый мир» отсутствуют.

В Управление ПФ РФ по Центральному району г. Новосибирска направлен запрос о предоставлении информации по сведениям индивидуального персонифицированного учета страхователем ООО «Торговый мир». Согласно предоставленного ответа индивидуальные сведения ООО «Торговый мир» не представляло.

Кроме того, из материалов дела следует, что запросы Инспекции в Сибирский банк СБЕРБАНКА РФ и ОАО КБ «ФУНДАМЕНТ-БАНК» о представлении выписок по расчетным счетам ООО «Торговый мир» оставлены без ответа.

По данным федеральных информационных ресурсов руководителем и учредителем ООО «СибСкай» (ИНН 5406385551) является Дорошенко Ирина Борисовна, числящаяся так же учредителем (руководителем) в 68 организациях, имущество, транспорт отсутствует, справки по форме 2-НДФЛ не предоставлялись.

Для подтверждения взаимоотношений с ООО «Промэк» в Инспекцию ФНС России по Центральному району г. Новосибирска направлено поручение на истребование документов, сопроводительное письмо о представлении дополнительной информации. Согласно представленного ответа ООО «СибСкай» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска с 15.02.2007, последняя отчетность представлена за 6 месяцев 2007 года, вид деятельности - прочая оптовая торговля.

В УНП ГУВД по Новосибирской области был направлен запрос на розыск руководителя Дорошенко И.Б., по месту регистрации Общество не установлено.

ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска было представлено письмо УНП ГУВД по Новосибирской области, в котором говорится о том, что Дорошенко Ирина Борисовна ранее судима, состоит на административном надзоре в ГУВД по Новосибирской области. При выезде на место регистрации установлено, что Дорошенко И.Б. ведет антиобщественный образ жизни, дома появляется редко, неоднократно привлекалась к административной и уголовной ответственности. Опросить Дорошенко И.Б. не представлялось возможным в виду ее отсутствия.

В Управление ГИБДД ОВД по Новосибирской области направлен запрос о наличии транспортных средств у ООО «СибСкай», в ответ на который представлен ответ о том, что за ООО «СибСкай» транспортные средства не зарегистрированы.

В Управление ПФ РФ по Центральному району г. Новосибирска направлен запрос о предоставлении информации о предоставлении сведений индивидуального персонифицированного учета страхователем ООО «СибСкай», на который представлен ответ, что индивидуальные сведения ООО «СибСкай» не представляло, отчисление не производило

Согласно выписки о движения денежных средств ООО «СибСкай», представленной ЗАО «НОМОС-БАНК-СИБИРЬ», на расчетный счет № 40702810300000017009 поступили денежные средства в сумме 447 859 127,95 руб., в том числе: за транспортные услуги, за ТМЦ, за металлолом, за оборудование, за алюминиевый профиль; списано с расчетного счета 447 859 069,31 руб., в том числе: за транспортные услуги, за материалы, за мебель, выдано наличными на закуп сельхоз. продуктов, за аренду, за сырье, за ТМЦ, за алюминиевый профиль.

Налоговым органом, в результате анализа выписки банка, установлено, что на расчетный счет ООО «СибСкай» поступали денежные средства от ООО «Торговый мир» (ИНН 5406381116) - 67 277 000 руб. (с отметкой за материалы) и возвращено на расчетный счет указанной организации - 7 524 500 руб.

Согласно результатам судебной экспертизы, проведенной в рамках проверки заявления налогового органа о фальсификации доказательств (заключение эксперта № С231/2011) подписи от имени Граф Е.А. на заявлении о государственной регистрации ООО «Промэк» при создании, представленных на исследование счетах-фактурах и актах выполнены тремя разными лицами (том 35 л.д.37-57).

По взаимоотношениям с ООО «Стандарт» ИНН 5406402214 установлено следующее.

Из представленных в материалы дела документов следует, что ООО «Стандарт» выполняло для ООО «Балэлектроподъем» работы капитальному ремонту кранового пути, кран-балки и здания КУУГ газопровода «Лугинское-Парабель» УПНГ ОАО «Томскнефть» ВНК на месторождении Парабель, работы по капитальному ремонту кранового пути, кран-балки в здании УСРЭ-7000-513 ОАО «Томскнефть» ВНК на месторождении п. Игол, работы по капитальному ремонту подкрановых путей, кран-балки 3,2 тн в количестве двух единиц в Блоке цехов подсобного производства г. Стрежевой, ул. Промысловая, 18, а также поставлял трансформаторы сварочные ТДМ250, ВД-405, балку подкрановую, тупиковый упор ударного типа, кран-балку (эл.таль).

Налоговым органом для подтверждения взаимоотношений ООО «Стандарт» с ООО «Балэлектроподъем» в Инспекцию ФНС России по Центральному району г. Новосибирска направлено поручение об истребовании документов, сопроводительное письмо о предоставлении дополнительной информации (том 14 л.д.121).

Согласно полученному ответу ООО «Стандарт» состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска с 04.07.2007, видом деятельности является оптовая торговля, розничная торговля строительными материалами, оптовая торговля лесоматериалами, санитарно-техническим оборудованием, руководителем является Шагаров И.В. Последняя отчетность была представлена за 4 квартал 2007 года. Адрес местонахождения является массовым. Отчетность представлялась обществом с начала постановки на учет с незначительным отражением оборотов по реализации товаров. Суммы к уплате незначительные или равны 0. Сведениями о наличии имущества и транспорта Инспекция не располагает.

Кроме того, в адрес ООО «Стандарт» было направлено требование о представлении документов, которое осталось не исполненным. Отправленное на домашний адрес руководителя ООО «Стандарт» уведомление о вызове налогоплательщика в налоговый орган также осталось без исполнения.

При этом налоговым органом установлено, что по адресу места регистрации ООО «Стандарт» находится 5-ти этажное административное здание. Вывесок и иной информации, свидетельствующей о наличии проверяемой организации, по данному адресу не имеется. Установить фактический адрес ООО «Стандарт» не представляется возможным (том 15 л.д.125-143).

В УНП ГУВД по Новосибирской области направлен запрос о проведении розыска и проведении допроса Шагарова И.В., на который предоставлен ответ о том, что установить и опросить руководителя ООО «Стандарт» Шагарова И.В. не представлялось возможным, так как по месту регистрации руководитель не проживает. УНП ГУВД по Новосибирской области сведениями в отношении Шагарова И.В. не располагает (том 6 л.д.124-125).

Направленное в ходе судебного разбирательства судебное поручение о допросе Шагарова И.В. оставлено без исполнения по причине неявки последнего в судебное заседание.

По данным Управления ПФ РФ по Центральному району г. Новосибирска ООО «Стандарт» страховые взносы не уплачивались, документы для ведения персонифицированного учета не представлялись, расчеты авансовых платежей на страховые взносы на ОПС были представлены без показателей за 1 квартал 2008 года (том 6 л.д.132-134).

ОАО «Новосибирский Муниципальный банк» по запросы налогового органа была предоставлена выписка по операциям на счете ООО «Стандарт» №40702810504090001374 (том 8 л.д.4-146, том 9, том 10 л.д.1-34), согласно которой за период с 11.07.2007 по 11.03.2008 поступило на расчетный счет денежных средств в сумме 7 780 550 руб., в том числе: от ООО «Агат» (ИНН 5406392502) оплата за ТМЦ - 6 464 000 руб., от ООО «Спектр» (ИНН 5406407734) оплата за товары - 1 304 000 руб. Согласно той же выписки банка списано со счета 7 780 550 руб., в том числе выдано наличных денежных средств через терминал – 7 780 550 руб.

Из выписки банка ОАО «Новосибирский Муниципальный банк» видно, что по расчетному счету № 407028100904000002950 за период с 11.07.2007 по 11.03.2008 на расчетный счет ООО «Стандарт» поступили денежные средства в сумме 644 169 218 руб., в том числе за зерно, товар, материалы, транспортно-экспедиционные услуги, песок, транспортные услуги, том числе от следующих организаций: ООО «Агат» ИНН 5406392502 (за зерно) - 17 800 000 руб., ООО «Аларис» ИНН 5404336284 (за товар) - 740 000 руб., ООО «Спектр» ИНН 5406407734 (за товар) – 9 750 450руб.

Кроме того, установлено поступление денежных средств за автоуслуги от ООО «Обнефтегазпром» ИНН 8607009256 в сумме 5 977 893руб. Ранее выездной налоговой проверкой у ООО «Обнефтегазпром» ИНН 8607009256 (Акт № 4-л от 29.02.2008, решение о привлечении к налоговой ответственности № 14 от 15.05.2008) установлена схема ухода от налогообложения.

При этом с данного расчетного счета № 407028100904000002950 за период с 11.07.2007 по 11.03.2008 списаны денежные средства в сумме 644 169 217 руб., в том числе на закуп сельхоз. продуктов, транспортные услуги, оплату товара (ТМЦ), консультационные услуги.

Налоговый орган, в результате анализа выписки банка установил, что с расчетного счета ООО «Стандарт» списывались денежные средства на счета следующих организаций: ООО «Агат» ИНН 5406392502 - 95 780 500 руб., ООО «Аларис» ИНН 5404336284 - 10 478 675 руб., ООО «Спектр» ИНН 5406407734 - 21 759 000 руб., ООО «Статус» ИНН 5406407371 - 17 021 378 руб.

Согласно выписки, представленной ОАО «Новосибирский Муниципальный банк» по счету №40702810504090001374 на расчетный счет ООО «Стандарт» за период с 01.07.2007 по 11.03.2008 поступило денежных средств в сумме –7 778 550 руб., в том числе: от ООО «Агат» ИНН 5406392502 оплата за ТМЦ-6 476 000 руб., от ООО «Спектр» ИНН 5406407734 оплата за товар-1 304 000 руб. За указанный период с данного расчетного счета списано 7 780 550 руб., в том числе: выдано наличных через терминал – 7 702 900 руб., комиссия банка за расчетно-кассовое обслуживание – 77 029 руб.

Согласно выписки ЗАО «Банк ВЕФК–Сибирь» в г. Новосибирск на расчетный счет ООО «Стандарт» поступили денежные средства в сумме - 36 019 279 руб., в том числе: от ООО «Агат» ИНН 5406392502 за зерно - 33 417 000 руб., от ООО Текстильный дом РОСКО за транспортные услуги - 102 560 руб., от ООО Фирма Ромул ИНН 5405130462 за транспортные услуги, оплата по договору поставки - 2 499 719 руб.

Списано с расчетного счета 36 019 279 руб., в том числе: выдано наличных денежных средств на закуп сельхоз. продуктов - 19 951 000 руб., ООО «Транстрейд» ИНН 5406362321 оплата за зерно - 1 400 000 руб., ООО «Агат» ИНН 5406392502 возврат излишне перечисленных средств - 490 000 руб., ООО «Новоторг» ИНН 5407033915 оплата за оборудование - 824 580 руб., ООО «Фирма Ромул» ИНН 5405130462 за транспортные услуги - 2 040 000 руб., ООО «Вектор-Трио» ИНН 5404281902 за консультационные услуги – 1 303 000 руб., ЗАО «Пивсервис» ИНН 5406233076 за товар – 5 323 800 руб., ООО «Лаверна» ИНН 5404320478 за компьютерную технику - 2 502 000 руб., ООО «Легпромторг» ИНН 5406332870 за товар – 580 146 руб., ООО «Профит» ИНН 5401284091 за компьютерную и цифровую технику - 1 300 000 руб.

Из представленной Сибирским Банком Сбербанка РФ Дзержинское ОСБ № 6695 выписки по операциям по расчетному счету ООО «Стандарт» (№ 40702810544080040053) за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 поступило на расчетный счет - 24 047 472 руб., в том числе: от ООО «Онега» ИНН 5404342640 за товар – 10 582 126 руб., от ООО «Сибтранстур» ИНН 5404339905 за товар – 13 454 996 руб., от ООО «Статус» ИНН 5406407371 за товар - 10 350 руб.

Списано с расчетного счета 24 047 472 руб. за указанный период: на пополнение карточного счета - 12 625 000 руб., ООО «Надежда» ИНН 5404343972 за товар 11 407 049 руб., ООО «Спектр» ИНН 5406407734 за товар – 4 490 руб., уплачено налога на прибыль - 568 руб., НДС - 458 руб., за услуги банка – 9 907 руб.

На счет № 40702810744080007074 за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 поступило 12 625 000 руб. с назначением платежа пополнение карточного счета. Указанная сумма в этот же период была списана на выдачу по операциям с использованием платежных карт, 625 000 руб. составил комиссионный сбор за выдачу наличных денег.

По взаимоотношениям с ООО «Спектр» ИНН 5406407734 установлено следующее.

Как следует из материалов дела, ООО «Спектр» выполняло работы по капитальному ремонту кранового пути г. Стрежевой склад «Вилсон Евразия», по техническому обслуживанию (ТО) приборов безопасности и электрооборудования кранов КПП-16/20 на участке ООО «ЛУКОЙЛ», согласно дефектной ведомости капитальному ремонту подкранового пути, кран-балки 3,2тн. на базе ЦТО и РТ-2 ОАО «Томскнефть ВНК» на месторождении пос. Игол, по монтажу башенного крана КБ-309ХЛ рег.№ 582 на участке ДНС-39 АБК «ТНК-ВР», текущий ремонт кранов КПП-16/20 №1 и №2 на участке ООО «ЛУКОЙЛ»; электромонтаж козлового крана ККС-10 на участке промзоны пос. Высокий ООО «Евро-Трей-Сервис», а также реализовывало налогоплательщику пластины крепления.

Согласно информации, представленной ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска ООО «Спектр» состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска с 20.08.2007, экономическим видом деятельности является оптовая торговля топливом, оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио и телеаппаратурой, оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, оптовая торговля прочими промежуточными продуктами, кроме сельскохозяйственных, не включенными в другие группировки, производство общестроительных работ и прочих общестроительных работ.

Руководителем является Серов Александр Сергеевич, с 25 апреля 2008 года руководителем и учредителем ООО «Спектр» является Середин Василий Георгиевич, имущество, транспорт отсутствует, справки по форме 2-НДФЛ не предоставлялись. Отчетность сдается или без показателей или с минимальными суммами налогов к уплате. Инспекцией в адрес налогоплательщика было выставлено требование