Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2013 по делу n А81-5088/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

требование о предоставлении документов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Нефтегазремонт» направлено по почте в адрес ООО «АС-строй», документы по требованию не представлены;

- основным видом деятельности ООО «АС-строй» является оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе), вид деятельности, связанный с производством строительных работ, не заявлен;

- ООО «АС-строй» имеет два расчетных счета: № 40702810600000000502 в ООО «Коммерческий банк «Агросоюз» дата открытия 02.09.2009, дата закрытия 20.04.2011 и № 40702810700100000811 в Филиал ОАО «Автовазбанк» в г. Оренбурге дата открытия 20.04.2011, счет был открыт до 31.12.2011;

- единственным с момента создания директором ООО «АС-строй» и учредителем с долей участия 50 % является Иванов Антон Викторович ИНН 890603185255;

- адрес регистрации: 460021, г. Оренбург, пр-кт Гагарина, 2Г, 6, является также домашним адресом руководителя ООО «АС-строй» Иванова А.В., в связи с чем, провести осмотр и установить фактическое местонахождение организации не представляется возможным;

- последняя отчетность организацией представлена по общепринятой системе налогообложения за 2 квартал 2011 года, по состоянию на 01.01.2011 и на 01.01.2012 среднесписочная численность работников ООО «АС-строй» составляет 2 человека;

- по данным бухгалтерского баланса, у ООО «АС-строй» отсутствуют внеоборотные (основные средства) и оборотные (запасы) активы по состоянию на 01.01.2011, на 01.01.2012;

- в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год ООО «АС-строй» доход заявлен в сумме 8 138 008 руб., расходы заявлены в сумме 8 118 587 руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 3 884 руб.;

- согласно налоговым декларациям по НДС за 2011 год налоговая база составила           8 138 008 руб., исчисленная сумма НДС – 1 464 841 руб., налоговые вычеты по НДС –    1 455 689 руб., налог к уплате в бюджет – 9 152 руб.

Согласно сведениям, полученным из федерального информационного ресурса «Однодневки», ООО «АС-строй» является «фирмой-однодневкой» с признаками «Непредставление налоговой отчетности», «Предоставление нулевой налоговой отчетности».

По данным федерального информационного ресурса «Риски» ООО «АС-строй» присвоены такие критерии риска, как «Отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера», «Отсутствие основных средств», «Непредставление налоговой отчетности», «Предоставление нулевой налоговой отчетности».

Согласно сведениям, полученным из федерального информационного ресурса «Сведения о физических лицах», справки о доходах формы № 2-НДФЛ представлены налоговым агентом ООО «АС-строй» за 2011 год только на двух работников (Иванова, Мударисова), при этом руководитель ООО «АС-строй» Иванов А.В. является также руководителем и учредителем еще трех организаций, являющихся «фирмами-однодневками».

Проанализировав указанные обстоятельства, суд первой инстанции пришёл к правильному выводу о том, что в 2011 году ООО «АС-строй» не имело собственных трудовых, материально-технических ресурсов, позволяющих самостоятельно выполнять строительные работы для ООО «Нефтегазремонт».

Кроме того, по вопросам заключения договора между ООО «Нефтегазремонт» и ООО «АС-строй» Инспекцией было направлено поручение от 14.06.2012 № 38 в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга (исх. от 14.06.2012 № 08-06/09121) о допросе свидетеля Иванова А.В., зарегистрированного по адресу: 460021, г. Оренбург, пр-кт Гагарина, 2Г, 6, являющегося единственным руководителем ООО «АС-строй» с момента создания и по настоящее время.

Из информации, полученной от ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга, следует, что в назначенное время свидетель на допрос не явился, по результатам выезда на адрес регистрации Иванова А.В. фактическое местонахождение данного лица не установлено.

Для исследования финансового потока между ООО «Нефтегазремонт» и ООО «АС-строй» Инспекцией были направлены запросы в ООО «Коммерческий банк «Агросоюз» ИНН 5610000466 КПП 775001001 БИК 044585322 (исх. № 08-06/10086 от 03.07.2012) и в филиал ОАО «Автовазбанк» в г. Оренбурге ИНН 6320006108 КПП 561002001 БИК 045354873 (исх. № 08-06/10087 от 03.07.2012) о предоставлении выписки по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «АС-строй».

Исходя из данных, содержащихся в представленных выписках вышеуказанных банков (вх. Инспекции от 24.07.2012 № 17050, от 16738 от 20.07.2012), установлено, что движение денежных средств по счетам ООО «АС-строй» носило транзитный характер. Денежные средства поступали от многочисленных организаций и перечислялись многочисленным организациям, являющимся неблагонадежными согласно федеральному информационному ресурсу «Риски», только за материалы.

Из содержания выписок по двум имеющимся у ООО «АС-строй» расчетным счетам следует, что у ООО «АС-строй» отсутствуют перечисления за аренду, связь, электрическую энергию, воду и другие коммунальные платежи, необходимые для ведения нормальной хозяйственной деятельности юридического лица. С расчетных счетов перечисления налогов различных уровней бюджета производились в незначительных размерах, выплата заработной платы не осуществлялась. Денежные средства от ООО «Нефтегазремонт» на расчетные счета ООО «АС-строй» поступали в феврале-марте 2011 года всего в сумме 6 402 850 руб. за материалы, также 06.05.2011 перечислено 9 000 000 руб. за материалы, а 10.05.2011 возвращено с расчетного счета ООО «АС-строй» на расчетный счет ООО «Нефтегазремонт» 8 998 575 руб. на основании расторжения договора.

Кроме этого, с расчетных счетов перечисление физическим и юридическим лицам за выполнение каких-либо работ не производилось, что свидетельствует о том, что расчетные счета ООО «АС-строй» использовались для перераспределения денежных потоков и не связаны с реальной финансово-хозяйственной деятельностью, а также подтверждает тот факт, что ООО «АС-строй» не привлекало юридических и физических лиц для выполнения каких-либо работ в 2011 году.

Для подтверждения реальности финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Нефтегазремонт» и ООО «Оренстрой» ИНН 5610138560 в 2011-2012 годах в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга было направлено поручение № 3124 об истребовании документов (исх. от 13.06.2012 № 3124) у ООО «Оренстрой» (адрес: 460045, г. Оренбург, ул. Беляевская, д. 28), сопроводительное письмо к поручению № 3124 об истребовании документов (исх. от 13.06.2012 № 08-06/09128@).

Сопроводительным письмом (исх. от 12.07.2012 № 26-18/14122, вх. от 08.10.2012 № 22065) ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга в адрес Инспекции представлена следующая информация в отношении ООО «Оренстрой»:

- требование о предоставлении документов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Нефтегазремонт» направлено по почте в адрес ООО «Оренстрой», документы по требованию не представлены;

- ООО «Оренстрой» имеет единственный расчетный счет № 40702810700000023958 в ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» дата открытия 07.04.2011, счет открыт до 31.12.2011;

- организация образована 21.03.2011, начиная с 12.07.2011 директором ООО «Оренстрой» является Квачахия Элгуджа Иванович ИНН 561011191400;

- последняя отчетность организацией представлена по общепринятой системе налогообложения за 3 квартал 2011 года, по состоянию на 01.01.2011 и на 01.01.2012 среднесписочная численность работников ООО «Оренстрой» составляет 1 человек;

- по данным бухгалтерского баланса у ООО «Оренстрой» отсутствуют внеоборотные (основные средства) и оборотные (запасы) активы по состоянию на 01.01.2011, на 01.01.2012;

- в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год ООО «Оренстрой» доход заявлен в сумме 278 909 616 руб., расходы заявлены в сумме 278 506 601 руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 71 258 руб.;

- согласно налоговым декларациям по НДС за 2011 год налоговая база составила        278 909 616 руб., исчисленная сумма НДС – 50 718 487 руб., налоговые вычеты по НДС – 50 626 857 руб., налог к уплате в бюджет – 91 630 руб.

Согласно сведениям, полученным из федерального информационного ресурса «Однодневки», ООО «Оренстрой» является «фирмой-однодневкой» с признаком «Массовый учредитель – физическое лицо». По данным федерального информационного ресурса «Риски» ООО «Оренстрой» присвоены такие критерии риска как «Отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера», «Отсутствие основных средств», «Отсутствие расчетных счетов по месту нахождения организации».

Согласно сведениям, полученным из федерального информационного ресурса «Сведения о физических лицах», справки о доходах формы № 2-НДФЛ представлены налоговым агентом ООО «Оренстрой» за 2011 год только на двух работников (Квачахия, Фалалеев), при этом руководитель ООО «Оренстрой» Квачахия Элгуджу Иванович ИНН 561011191400 является также руководителем и учредителем еще трех организаций, являющихся «фирмами-однодневками».

Суд первой инстанции, проанализировав вышеперечисленные обстоятельства, пришёл к правильному выводу о том, что в 2011 году ООО «Оренстрой» не имело собственных трудовых, материально-технических ресурсов, позволяющих самостоятельно выполнять строительные работы для ООО «Нефтегазремонт».

Кроме того, по вопросам заключения договора между ООО «Нефтегазремонт» и ООО «Оренстрой» Инспекцией было направлено поручение от 14.06.2012 № 37 в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга (исх. от 14.06.2012 № 08-06/09122) о допросе свидетеля Квачахия Элгуджу Ивановича, зарегистрированного по адресу: 460000, г. Оренбург, пер. Южный, 8, 2, являющегося в период взаимоотношений с ООО «Нефтегазремонт» руководителем ООО «Оренстрой».

Из информации, полученной от ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга, следует, что в назначенное время свидетель на допрос не явился, по результатам выезда на адрес регистрации Квачахия Э.И. фактическое местонахождение данного лица не установлено.

Для исследования финансового потока между ООО «Нефтегазремонт» и ООО «Оренстрой» Инспекцией был направлен запрос в ЗАО КБ «Экспресс-Волга ИНН 6454027396 КПП 645501001 БИК 046311808 (исх. № 08-06/10084 от 03.07.2012) о предоставлении выписки по движению денежных средств по расчетному счету ООО «Оренстрой».

Исходя из данных, содержащихся в представленной выписке вышеуказанного банка (вх. Инспекции от 24.07.2012 № 17049), установлено, что движение денежных средств по счету ООО «Оренстрой» носило транзитный характер. Денежные средства поступали от многочисленных организаций и перечислялись многочисленным организациям, являющимся неблагонадежными согласно федеральному информационному ресурсу «Риски», за неоднородные товары.

Согласно выписке по единственному имеющемуся у ООО «Оренстрой» расчетному счету следует, что у ООО «Оренстрой» отсутствуют перечисления за аренду, связь, электрическую энергию, воду и другие коммунальные платежи, необходимые для ведения нормальной хозяйственной деятельности юридического лица. С расчетного счета перечисления налогов различных уровней бюджета производилось в незначительных размерах, выплата заработной платы не осуществлялась.

Кроме этого, с расчетного счета перечисление физическим и юридическим лицам за выполнение каких-либо работ не производилось, что свидетельствует о том, что расчетный счет ООО «Оренстрой» использовался для перераспределения денежных потоков, и не связан с реальной финансово-хозяйственной деятельностью, а также подтверждает тот факт, что ООО «Оренстрой» не привлекало юридических и физических лиц для выполнения каких-либо работ в 2011 году. При этом денежные средства от ООО «Нефтегазремонт» на расчетный счет ООО «Оренстрой» поступали с конца ноября 2011 года по июнь 2012 года всего в сумме 6 987 200 руб. за выполнение работ по каменной кладке.

Договор с ООО «Оренстрой» был заключен 19.09.2011. В реквизитах платежных поручений в графе «назначение платежа» по расчетам ООО «Нефтегазремонт» с ООО «Оренстрой» оплачивались работы по каменной кладке. При этом, согласно актов выполненных работ (форма № КС-2), представленных ООО «Нефтегазремонт» заказчику МУ «УКСиКР», в период с сентября 2011 года по март 2012 года на объекте «Школа на 528 учащихся п. Ныда Надымского района» выполнялись такие работы как армирование стен и других конструкций сетками из проволоки, установка панелей перекрытий, пробивка в потолках отверстий; монтаж опорных стоек для пролетов, монтаж прогонов, балок, установка стропил, элементов каркаса; установка радиаторов отопительных, затягивание проводов в трубы, а работы по каменной кладке не выполнялись.

Следовательно, ООО «Оренстрой» не могло выполнить работы для ООО «Нефтегазремонт» как собственными силами, так и с помощью привлеченных юридических и физических лиц.

Из анализа представленных документов в отношении ООО «Цифровой дом» во взаимосвязи с выписками банка по расчетным счетам ООО «Цифровой дом» следует, что данная субподрядная организация фактически привлекалась ООО «Нефтегазремонт» для выполнения на объекте «Школа на 528 учащихся в п. Ныда Надымского района» исключительно для выполнения работ по монтажу слаботочных систем, а именно: телефонизации, радиофикации, школьного радиовещания, звукофикации спортзала, электрочасофикации, звонковой сигнализации, телевидения, а также системы автоматической пожарной сигнализации и оповещения людей о пожаре, системы электроосвещения и силового электрооборудования, и только в период с 01.07.2011 по 05.12.2011.

В отношении субподрядной организации ООО «СФ Промизоляция» было установлено, что данная организация фактически привлекалась ООО «Нефтегазремонт» для выполнения на объекте «Школа на 528 учащихся в п. Ныда Надымского района» исключительно для выполнения работ по напылению пенополиуретаном сверху покрытие 3 этажа на площади 2561,37 кв.м, толщина покрытия – 180 мм, плотность 55-60 кг/куб.м, на пол второго и третьего этажа на общей площади 3661,95 кв.м., толщина покрытия – 30 мм., плотность 55-60 кг/куб.м, только в период с 08.08.2011 по 09.09.2011.

Данный факт также подтвержден показаниями директора ООО «СФ Промизоляция» Можаева Дениса Николаевича от 10.06.2012 № 40, из которых следует, что договор от 23.06.2011 № 23-06-11 с ООО «Нефтегазремонт» заключался. Представителем от ООО «Нефтегазремонт» выступал заместитель директора Гунько П.А. Со стороны ООО «СФ Промизоляция» осуществлялось фактическое выполнение работ по напылению пенополиуретаном – утеплителем. Выполнение работ осуществлялось представителем ООО «СФ Промизоляция» Андреевым В.А., который доставлялся на территорию Надымского района различными видами транспорта (поезд, вертолет) и проживал на территории стройки. Доставка материалов на объект осуществлялась силами ООО «Нефтегазремонт».

Следовательно, со стороны ООО «СФ Промизоляция» на объекте «Школа на 528 учащихся в п. Ныда Надымского района» были выполнены