О компетенции органов власти в установлении налогов(с.в. разгулин)

"О плате за землю" содержит коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога за счет различных показателей.
Однако действующий Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (местный налог, установленный законом Российской Федерации) предусматривает, что представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок налога на строения, помещения, сооружения в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Согласно статье 5 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных физических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19%, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставкам не свыше 27%.
При этом указанный Закон предусматривает возможность установления единой ставки налога для всех организаций в пределах не свыше 19% (или не свыше 27%). Таким образом, введение дифференцированных ставок налога на прибыль в пределах от 0 до 19 в зависимости от каких-либо условий является нарушением установленной компетенции субъектов Российской Федерации в решении вопросов о налогах.
Представляется, что следует делегировать органам представительной власти субъектов Российской Федерации и представительным органам местного самоуправления также и право определения порядка установления конкретных размеров ставок в установленных Кодексом пределах.
Уровень правовой защищенности налогоплательщика должен быть одинаковым независимо от того, каким является налог: федеральным, региональным или местным (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 23.06.2000 N 182-о по жалобе общества с ограниченной ответственностью "Волгаойлсервис" на нарушение конституционных прав и свобод Законом Чувашской республики "О налоге с продаж" по порядку введения его в действие").
Налоговая система Российской Федерации находится в стадии формирования.
Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации выступают снижение налогового бремени на налогоплательщиков, выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков, упрощение налоговой системы и сокращение количества налогов (Послание Президента Российской Федерации Председателю Государственной Думы Российской Федерации от 23.05.2000).
Полнота правового регулирования будет достигнута с введением в действие в полном объеме части второй Кодекса, которой устанавливаются порядок исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов, принципы налогообложения по региональным и местным налогам и сборам, а также специальным налоговым режимам. Кроме того, надлежит учитывать процессы гармонизации налогового законодательства стран Содружества Независимых Государств, Союзного государства России и Беларуси.
Реформирование налоговой системы предусматривает сокращение количества налогов. В частности, отменены с 01.01.2001:
налог на отдельные виды транспортных средств; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы; налог на реализацию горюче - смазочных материалов, налог на приобретение автотранспортных средств.
Налог на пользователей автомобильных дорог, являющийся оборотным налогом, сохранен до 2003 года со ставкой в размере 1 процент.
Нарушение принципов налогообложения прослеживается при несопоставимости понесенных расходов с полученными средствами. Руководствуясь принципом получения налоговых доходов, планируется отмена либо соответствующее изменение элементов налогообложения налогов, неэффективных с точки зрения налогового администрирования (налог на доходы физических лиц с выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр).
Основные начала законодательства о налогах и сборах применяются к законодателю и относятся к правилам подготовки и принятия законов. Строгое следование принципам представляется возможным только в случае их соблюдения самим законодателем.
Применение ответственности за нарушение порядка принятия актов законодательства не представляется возможным. В соответствии со статьями 16 и 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации необходимым условием ответственности государственного органа в результате издания несоответствующего закону акта является наличие причинной связи между недействительностью данного акта и убытками. Законодательство о налогах и сборах не устанавливает имущественных последствий принятия незаконных правовых актов.
В случае признания не соответствующим Конституции Российской Федерации акта законодательства соответствующее решение распространяется на будущие периоды, то есть применяется к незавершенным правоотношениям. Другие варианты срока вступления решения, влекущие применение положений об обратной силе, приведут к требованиям о возврате из бюджета значительных сумм, что будет означать невозможность исполнения соответствующего решения без нарушения иных прав и свобод.
При таких обстоятельствах налогоплательщик вправе принимать во внимание, что все неясности и противоречия актов законодательства о налогах и сборах толкуются в его пользу (презумпция добросовестности налогоплательщика - пункт 7 статьи 3 Кодекса).
Практика убедительно свидетельствует об эффекте прямого действия Конституции Российской Федерации (статья 15). Апелляция непосредственно к статьям Конституции, выступающим ориентиром правового регулирования, способна самым радикальным способом изменить сложившуюся налоговую систему.
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ

"КОНСТИТУЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(принята всенародным голосованием 12.12.1993)
ЗАКОН РФ от 11.10.1991 N 1738-1
"О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ"
ЗАКОН РФ от 18.10.1991 N 1759-1
"О ДОРОЖНЫХ ФОНДАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
ЗАКОН РФ от 09.12.1991 N 2003-1
"О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
ЗАКОН РФ от 13.12.1991 N 2030-1
"О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ"
ЗАКОН РФ от 27.12.1991 N 2116-1
"О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ"
ЗАКОН РФ от 27.12.1991 N 2118-1
"ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
"ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)"
от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 21.10.1994)
"ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)"
от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 22.12.1995)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 25.09.1997 N 126-ФЗ
"О ФИНАНСОВЫХ ОСНОВАХ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ"
(принят ГД ФС РФ 10.09.1997)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.07.1998 N 142-ФЗ
"О НАЛОГЕ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС"
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
"БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 17.07.1998)
"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)"
от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.07.1998 N 148-ФЗ
"О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.07.1998 N 150-ФЗ
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В СТАТЬЮ 20 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ "ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.03.1999 N 62-ФЗ
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О
НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ"
(принят ГД ФС РФ 12.03.1999)
"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)"
от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 05.08.2000 N 118-ФЗ
"О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ"
(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
УКАЗ Президента РФ от 22.12.1993 N 2268
"О ФОРМИРОВАНИИ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И
ВЗАИМООТНОШЕНИЯХ С БЮДЖЕТАМИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 1994
ГОДУ"
ПОСЛАНИЕ Президента РФ Председателю Государственной Думы РФ
от 23.05.2000
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 05.08.1992 N 552
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О СОСТАВЕ ЗАТРАТ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И
РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ
ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), И О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ"
ПИСЬМО ВС РФ от 04.06.1992 N 5.1/693, Госналогслужбы РФ
от 02.06.1992 N ИЛ-6-04/176, Минфина РФ от 02.06.1992 N 04-05-20
"ПРИМЕРНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ (РЕКОМЕНДАЦИИ) ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ МЕСТНЫХ
НАЛОГОВ И СБОРОВ"
<ПИСЬМО> Госналогслужбы РФ от 07.12.1998 N ШС-6-01/865@
"О НЕКОТОРЫХ ОСОБЕННОСТЯХ РАСЧЕТОВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИХ
ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ"
<ПИСЬМО> МНС РФ от 19.10.2000 N ВГ-6-02/812@
"О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ 8 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 05.08.2000
N 118-ФЗ"
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 N 5-П
"ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПОЛОЖЕНИЙ АБЗАЦА ВТОРОГО
ПУНКТА 2 СТАТЬИ 18 И СТАТЬИ 20 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ
27 ДЕКАБРЯ 1991 ГОДА "ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ"
ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 05.02.1998 N 22-О
"ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЗАПРОСОВ ЛЕНИНСКОГО РАЙОННОГО
СУДА ГОРОДА ОРЕНБУРГА И ЦЕНТРАЛЬНОГО РАЙОННОГО СУДА ГОРОДА
КЕМЕРОВО О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ СТАТЬИ 21 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ "ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 23.06.2000 N 182-О
"ПО ЖАЛОБЕ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
"ВОЛГАОЙЛСЕРВИС" НА НАРУШЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ И СВОБОД
ЗАКОНОМ ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ" ПО ПОРЯДКУ
ВВЕДЕНИЯ ЕГО В ДЕЙСТВИЕ"
<ОПРЕДЕЛЕНИЕ> Судебной коллегии по гражданским делам Верховного
Суда РФ от 06.03.1998 N 56-Г98-5
<О РАССМОТРЕНИИ ДЕЛА ПО КАССАЦИОННОЙ ЖАЛОБЕ АДМИНИСТРАЦИИ
ПРИМОРСКОГО КРАЯ>
ЗАКОН Смоленской области от 08.12.1997 N 50-з
"О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ВНЕШНИМ ИНВЕСТОРАМ"
(принят Смоленской областной Думой 27.11.1997 повторно)
ЗАКОН Республики Мордовия от 10.12.1999 N 52-З
"О СТИМУЛИРОВАНИИ СОЗДАНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ НА ТЕРРИТОРИИ
РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ"
(принят Государственным Собранием Республики Мордовия 10.12.1999)
ЗАКОН Республики Тыва
"О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЛЬГОТНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА УЧАСТНИКАМ СИСТЕМЫ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ В ЭКОНОМИКУ РЕСПУБЛИКИ ТЫВА"
УКАЗ Президента Республики Татарстан от 30.07.1996 N УП-464
"О СПЕЦИАЛЬНОМ ПЛАТЕЖЕ ЗА ТОВАРООБМЕННЫЕ (БАРТЕРНЫЕ) ОПЕРАЦИИ"
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Кабинета Министров Республики Татарстан
от 01.10.1996 N 845
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
СПЕЦИАЛЬНОГО ПЛАТЕЖА ЗА ТОВАРООБМЕННЫЕ (БАРТЕРНЫЕ) ОПЕРАЦИИ"
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Кабинета Министров Республики Татарстан
от 22.01.1997 N 55
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
СРЕДСТВ ВНЕБЮДЖЕТНОГО РЕСПУБЛИКАНСКОГО ФОНДА ОБЩЕОТРАСЛЕВЫХ И
МЕЖОТРАСЛЕВЫХ НАУЧНО - ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ И ОПЫТНО -
КОНСТРУКТОРСКИХ РАБОТ"
УКАЗ Президента Республики Татарстан от 21.12.1998 N УП-1054
"ОБ ОТМЕНЕ СПЕЦИАЛЬНОГО ПЛАТЕЖА ЗА ТОВАРООБМЕННЫЕ (БАРТЕРНЫЕ)
ОПЕРАЦИИ"

Новая эра в налогообложении прибыли. 25 глава нк рф и некоммерческие организации(г.ч. парфенова)  »

Комментарии к законам »