З А К О Н
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(В редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
О налоговых органах Российской Федерации
(Наименование в редакции Федерального закона
от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
(В редакции законов Российской Федерации от 24.06.92 г. N 3119-I;
от 02.07.92 г. N 3181-I; от 25.02.93 г. N 4549-I; федеральных
законов от 13.06.96 г. N 67-ФЗ; от 16.11.97 г. N 144-ФЗ;
от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Глава I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Налоговые органы Российской Федерации (далее -
налоговые органы) - единая система контроля за соблюдением
налогового законодательства Российской Федерации, правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных
законодательством Российской Федерации, а также контроля за
соблюдением валютного законодательства Российской Федерации,
осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. (В
редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 2. Единая централизованная система налоговых органов
состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и
его территориальных органов. (В редакции Федерального закона
от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 3. Налоговые органы в своей деятельности
руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым
кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами,
настоящим Законом и иными законодательными актами Российской
Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской
Федерации и Правительства Российской Федерации, а также
нормативными правовыми актами органов государственной власти
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления,
принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
(В редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 4. Налоговые органы решают поставленные перед ними
задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной
власти, органами государственной власти субъектов Российской
Федерации и органами местного самоуправления. (В редакции
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 5. Органы Министерства внутренних дел Российской
Федерации обязаны оказывать практическую помощь работникам
налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей,
обеспечивая принятие предусмотренных Законом мер по привлечению к
ответственности лиц, насильственным образом препятствующих
выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.
(В редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Глава II
ЗАДАЧИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
(В редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 6. Главными задачами налоговых органов являются
контроль за соблюдением налогового законодательства, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей,
установленных законодательством Российской Федерации, а также
валютный контроль, осуществляемый в соответствии с
законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и
валютном контроле и настоящим Законом. (В редакции Федерального
закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 7. Налоговым органам предоставляется право: (В
редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
1. Производить в органах государственной власти и органах
местного самоуправления, организациях, у граждан Российской
Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее -
органы, организации и граждане) проверки денежных документов,
бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных
документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других
обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения,
справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за
исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую
в установленном законодательством порядке. (В редакции Федерального
закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
2. Контролировать соблюдение законодательства гражданами,
занимающимися предпринимательской деятельностью. (В редакции
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
3. Получать от предприятий, учреждений, организаций (включая
банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с
их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся
хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для
правильного налогообложения.
Должностные лица налоговых органов обязаны сохранять в тайне
сведения о вкладах граждан и организаций. (В редакции Федерального
закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
4. Обследовать с соблюдением соответствующих правил при
осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения
доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения
независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и
граждан. В случаях отказа граждан допустить должностных лиц
налоговых органов к обследованию указанных помещений налоговые
органы вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании
документов, свидетельствующих о получении ими доходов, и с учетом
обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью. (В
редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
5. Требовать от руководителей и других должностных лиц
проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от
граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах
и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о
предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение.
6. Приостанавливать операции предприятий, учреждений,
организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных
финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или
отказа представить) налоговым органам и их должностным лицам
бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других
документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных
обязательных платежей в бюджет. (В редакции Федерального закона
от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
7. Изымать у предприятий, учреждений и организаций документы,
свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о
сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным
производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объем и
состав изымаемых документов определяются инструкцией Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам. (В редакции Федерального
закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Основанием для изъятия соответствующих документов является
письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой
инспекции.
8. Выносить решения о привлечении органов, организаций и
граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в
порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. (В
редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
9. Взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке,
установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. (В редакции
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
10. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном
порядке заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.
11. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски: (В редакции
Закона Российской Федерации от 24.06.92 г. N 3119-I)
- о ликвидации предприятия любой организационно-правовой формы
по основаниям, установленным законодательством Российской
Федерации, о признании регистрации предприятия недействительной в
случае нарушения установленного порядка создания предприятия или
несоответствия учредительных документов требованиям
законодательства и взыскания доходов, полученных в этих случаях; (В
редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
- о признании сделок недействительными и взыскании в доход
государства всего полученного по таким сделкам;
- о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в
результате других незаконных действий.
12. Налагать административные штрафы:
- на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций,
виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии
(неучтении) иных объектов налогообложения, а также в отсутствии
бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного
порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении,
несвоевременном представлении или представлении по неустановленной
форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и
других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и
других платежей в бюджет, - в размере от двух до пяти минимальных
размеров оплаты труда на каждого виновного, а за те же действия,
совершенные повторно в течение года после наложения
административного взыскания, - в размере от пяти до десяти
минимальных размеров оплаты труда; (В редакции Закона Российской
Федерации от 25.02.93 г. N 4549-I)
- на граждан, виновных в нарушении законодательства о
предпринимательской деятельности или занимающихся
предпринимательской деятельностью, в отношении которой имеется
специальное запрещение, а также на граждан, виновных в отсутствии
учета доходов или в ведении его с нарушением установленного
порядка, в непредставлении или несвоевременном представлении
деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных
данных, - в размере от двух с половиной до пяти минимальных
размеров оплаты труда, а за те же действия, совершенные повторно в
течение года после наложения административного взыскания, - в
размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; (В
редакции Закона Российской Федерации от 25.02.93 г. N 4549-I)
- на руководителей и других должностных лиц предприятий,
учреждений и организаций, а также на граждан, не выполняющих
перечисленные в пунктах 3-6 настоящей статьи требования
государственных налоговых инспекций и их должностных лиц, - в
размере от двух с половиной до пяти минимальных размеров оплаты
труда. (В редакции Закона Российской Федерации
от 25.02.93 г. N 4549-I)
13. Создавать на период погашения задолженности по налогам
налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более
задолженность, в целях обеспечения контроля за ее погашением. (В
редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
14. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные
с осуществлением им валютного контроля, в порядке, определяемом
Правительством Российской Федерации. (Пункт дополнен - Федеральный
закон от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 8. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами
1-7 статьи 7 Закона, предоставляются должностным лицам этих
налоговых органов, а права, предусмотренные пунктами 8 - 13 -
только начальникам налоговых органов и их заместителям. (В редакции
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 9. Вышестоящим налоговым органам предоставляется право
отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их
несоответствия Конституции Российской Федерации, федеральным
законам и иным нормативным правовым актам. (В редакции Федерального
закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 10. Должностные лица налоговых органов выполняют
обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской
Федерации. (В редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Глава III
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
(В редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 11. Налоговые органы несут ответственность за полный и
своевременный учет всех налогоплательщиков - предприятий,
учреждений и организаций, основанных на любых формах собственности,
и проведение в них документальных проверок по правильности
исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет
государственных налогов и других платежей не реже одного раза в два
года. (В редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
На основании письменного решения руководителя или заместителя
руководителя налогового органа, в котором налогоплательщик состоит
на учете, документальная проверка может не проводиться в сроки,
установленные частью первой настоящей статьи, в случаях: (В
редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
1) если налогоплательщик своевременно представляет документы,
необходимые для исчисления и (или) уплаты налогов и других
обязательных платежей;
2) если последняя проверка не выявила нарушений налогового
законодательства;
3) если увеличение размера имущества или иного объекта
налогообложения предприятий, учреждений и организаций документально
подтверждено;
4) если отсутствуют документы и информация, ставящие под
сомнение происхождение средств налогоплательщика или
свидетельствующие о наличии нарушений налогового
законодательства.
(Часть дополнена - Федеральный закон от 13.06.96 г. N 67-ФЗ)
Статья 12. За невыполнение или ненадлежащее выполнение
должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они
привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной
ответственности в соответствии с действующим законодательством. (В
редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 13. Суммы налогов и другие обязательные платежи,
неправильно взысканные налоговыми органами, подлежат возврату, а
убытки (в том числе упущенная выгода), причиненные
налогоплательщику незаконными действиями налоговых органов и их
должностными лицами, возмещаются в порядке, установленном законом.
(В редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 14. Порядок обжалования актов налоговых органов и
действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и
принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской
Федерации. (В редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Глава IV
ИНЫЕ ВОПРОСЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
(В редакции Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 15. Порядок обеспечения налоговых органов Российской
Федерации служебными помещениями, транспортом, вычислительной
техникой, другими материально-техническими средствами, а их
работников жильем, дошкольными и общеобразовательными учреждениями
устанавливается Правительством Российской Федерации и органами
исполнительной власти субъектов Российской Федерации. (В редакции
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 16. Все работники налоговых органов подлежат
обязательному государственному личному страхованию за счет средств
средств федерального бюджета. (В редакции Федерального закона
от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 17. В случае гибели работника налоговых органов в связи
с осуществлением служебной деятельности семье погибшего или его
иждивенцам выплачивается единовременное пособие в размере
десятилетнего денежного содержания погибшего из средств
федерального бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных
лиц. При нанесении работнику налоговых органов тяжких телесных
повреждений, исключающих дальнейшую возможность заниматься
профессиональной деятельностью, ему выплачивается единовременное
пособие в размере пятилетнего денежного содержания за счет средств
федерального бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных
лиц, а также в течение десяти лет - разница между размерами его
должностного оклада и пенсий. (В редакции Федерального закона
от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
При нанесении работнику налоговых органов менее тяжких
телесных повреждений ему выплачивается единовременное пособие в
размере пяти месячных заработков из средств федерального бюджета с
последующим взысканием этой суммы с виновных лиц. (В редакции
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Ущерб, причиненный имуществу работника налоговых органов (или
его близкого родственника) в связи со служебной деятельностью,
возмещается в полном объеме из средств федерального бюджета с
последующим взысканием этой суммы с виновных лиц. (В редакции
Федерального закона от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Статья 18. Руководящим работникам и специалистам налоговых
органов присваиваются в соответствии с занимаемой должностью,
квалификацией и стажем работы классные чины.
Положение о классных чинах работников налоговых органов и
размер доплат за классные чины утверждаются Президентом Российской
Федерации.
(Статья в редакции Федерального закона
от 08.07.99 г. N 151-ФЗ)
Председатель
Верховного Совета РСФСР Б. Н. ЕЛЬЦИН
Москва, Дом Советов РСФСР
21 марта 1991 года
N 943-I
