|
Расширенный поиск
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 16.02.2009 № 24-Тминимальные ставки размещения ресурсов в кредиты юридическим лицам, минимальные доходности инвестиций в ценные бумаги, а также ограничения на досрочные активные операции, то есть операции, которым свойственен наибольший процентный риск. Правление Банка утверждает фиксированные процентные ставки по вкладам и кредитам физических лиц, которые предварительно утверждаются Комитетом Банка по процентной политике и лимитам. Процентные ставки по депозитам и кредитам физических лиц, как правило, зависят от срока до погашения кредита или депозита, его суммы и категории клиента. Для оценки процентного риска используется сценарный анализ. Оценка процентного риска проводится с применением гэп-анализа путем распределения активов и обязательств по договорным срокам до погашения при фиксированных процентных ставках и по срокам до пересмотра процентной ставки при плавающих процентных ставках. Расчет гэпа производится отдельно по российским рублям и иностранной валюте. На регулярной основе Банк проводит стресс-тестирование процентного риска. В этом случае оценка изменения процентных доходов и расходов производится при значительном изменении процентных ставок, при этом учитывается риск, связанный с досрочным (до даты, предусмотренной договором) погашением/пересмотром процентной ставки и досрочным погашением кредитов. На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам нередко пересматриваются на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией. Группа устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. При отсутствии инструментов хеджирования Группа обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам. По мере изменения рыночной конъюнктуры при наличии условий, определенных условиями договоров и законодательством Российской Федерации, Группа может в одностороннем порядке изменить процентную ставку по активам (обязательствам) Группы. IFRS7 В таблице далее приведен общий анализ процентного риска p34(a) Группы. В ней также отражены общие суммы финансовых (b) активов и обязательств Группы по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или сроками погашения, в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней. До востре- От 1 От 6 Более Не- Итого бования и до 6 до 12 1 го- де- менее меся- меся- да неж- 1 месяца цев цев ные —————————————————————————————————————————————————————————————— 31 декабря 20YY года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств —————————————————————————————————————————————————————————————— Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20YY года —————————————————————————————————————————————————————————————— 31 декабря 20XX года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств —————————————————————————————————————————————————————————————— Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20XX года —————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7 Если бы за 31 декабря 20YY года процентные ставки были p40-41 на __ базисных пунктов ниже при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) Если бы процентные ставки были на __ базисных пунктов выше при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ______тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) (Процентный риск Группы на отчетную дату не отражает типичный риск в течение года. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на __ базисных пунктов меньше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по процентным обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на __ базисных пунктов больше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.) IFRS7 (Далее представлен один из возможных вариантов p40-41 раскрытия информации анализа чувствительности к (В17-В22) изменению процентных ставок в разрезе валют при проведении участниками Группы существенных операций в валютах, отличных от валюты представления отчетности.) В таблице далее приведен общий анализ процентного риска Группы к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные приняты величинами постоянными. Чувствительность отчета о прибылях и убытках представляет собой влияние предполагаемых изменений в процентных ставках на чистый процентный доход за один год, рассчитанный на основании неторговых финансовых активов и финансовых обязательств с плавающей процентной ставкой, имеющихся на отчетную дату. Чувствительность капитала к допустимым изменениям в процентных ставках на отчетную дату рассчитана путем переоценки имеющихся в наличии для продажи финансовых активов с фиксированной ставкой на основании допущения о том, что смещения кривой доходности являются параллельными. 20YY Увеличение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода Валюта —————————————————————————————————————————————————————————————— Рубль Евро Доллар США 20YY Уменьшение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода Валюта —————————————————————————————————————————————————————————————— Рубль Евро Доллар США 20XX Увеличение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода Валюта —————————————————————————————————————————————————————————————— Рубль Евро Доллар США 20XX Уменьшение Чувствительность Чувствительность в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода Валюта —————————————————————————————————————————————————————————————— Рубль Евро Доллар США IFRS7p35 В таблице далее приведен анализ эффективных средних процентных ставок по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных процентных ставок по состоянию на конец года. 20YY 20XX _________________________ _________________________ Доллары Рубли Евро Прочие Доллары Рубли Евро Прочие США валюты США валюты ————————————————————————————————————————————————————————————————— Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ————————————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства Средства других банков Средства клиентов: текущие (расчетные) счета срочные депозиты Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ————————————————————————————————————————————————————————————————— (Рекомендуется включить все процентные активы и обязательства.) Знак "_" в таблице выше означает, что Группа не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте. IFRS7p34 Прочий ценовой риск (B7), (Рекомендуется раскрыть обобщенные количественные p40 данные о подверженности организации прочим ценовым рискам, основанным на информации, предоставленной по внутренним каналам, ключевому управленческому персоналу Группы. Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к прочим ценовым рискам.) Группа подвержена риску того, что справедливая стоимость связанных с финансовым инструментом потоков денежных средств будет изменяться в результате изменений рыночных цен (помимо тех, которые вызваны риском процентной ставки или валютным риском), независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, влияющими на все финансовые инструменты, обращаемые на рынке. Группа осуществляет оценку ценового риска в разрезе видов портфелей - отдельно по портфелю ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках, и по портфелю ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Группа подвержена (ограниченному) риску изменения цены акций. Группа контролирует и санкционирует операции с долевыми инструментами. Группа осуществляет расчет в разрезе эмитентов и видов акций (привилегированные и обыкновенные акции одного эмитента считаются разными акциями), оценивает концентрацию рисков по портфелю акций и определяет эффект от диверсификации вложений. Если бы за 31 декабря 20YY года цены на акции были на __ % (20XX г.: на __ %) меньше при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, и переоценки торговых и прочих корпоративных акций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) меньше в основном в результате уменьшения справедливой стоимости корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.) IFRS7p40 Группа подвержена риску досрочного погашения за счет (b) предоставления кредитов (с фиксированной или переменной процентной ставкой), включая ипотечные жилищные кредиты, которые дают заемщику право досрочного погашения кредитов. Финансовый результат и собственный капитал Группы за текущий год и на текущую отчетную дату не зависели бы существенно от изменений в ставках при досрочном погашении, так как такие кредиты отражаются по амортизированной стоимости, а сумма досрочного погашения соответствует или почти соответствует амортизированной стоимости кредитов и дебиторской задолженности. IFRS7 Концентрация прочих рисков p34(B7) Группа контролирует и раскрывает информацию о (В8) концентрации кредитного риска на основании полученных отчетов, содержащих данные по заемщикам с общей суммой выданных кредитов, превышающей 10% от суммы капитала. См. примечание 36. (Далее рекомендуется раскрыть информацию о концентрации прочих рисков.) (См. примечания 7, 8) (У Группы не было существенной концентрации риска по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года.) FRS7p39 Риск ликвидности (b) Риск ликвидности - риск финансовых потерь вследствие снижения стоимости активов в процессе их реализации (риск ликвидности инструмента) или недостаточности средств для исполнения текущих финансовых обязательств. Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Группа подвержена риску в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Группа не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности управляет, например, Комитет по управлению активами и обязательствами Группы. IFRS7p33 Группа старается поддерживать устойчивую базу (b) финансирования, состоящую преимущественно из средств других банков, депозитов юридических лиц (вкладов физических лиц) и долговых ценных бумаг, а также инвестировать средства в диверсифицированные портфели ликвидных активов для того, чтобы иметь возможность быстро и без затруднений выполнить непредвиденные требования по ликвидности. Управление риском ликвидности осуществляется путем поддержания объема ликвидных активов, превышающего объем обязательств в соответствующей валюте. Наиболее ликвидными активами являются государственные ценные бумаги. Дополнительным источником ликвидности также служат однодневные депозиты (включая остатки на счетах "НОСТРО") и однодневные сделки обратного РЕПО, значительные регулярные притоки денежных средств от погашений краткосрочных ценных бумаг, кредитные линии в банках-корреспондентах. IFRS7p33 Управление ликвидностью Группы требует проведения (b) анализа уровня ликвидных активов, необходимого для урегулирования обязательств при наступлении срока их погашения; обеспечения доступа к различным источникам финансирования; наличия планов на случай возникновения проблем с финансированием и осуществления контроля за соответствием балансовых коэффициентов ликвидности требованиям законодательства Российской Федерации. Банк и другие участники Группы - кредитные организации рассчитывают нормативы ликвидности на ежедневной основе в соответствии с требованиями Банка России. Эти нормативы включают: - Норматив мгновенной ликвидности (Н2). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ______ (20XX г.: _____). - Норматив текущей ликвидности (Н3). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил ______ (20XX г.: _____). - Норматив долгосрочной ликвидности (Н4). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил _____ (20XX г.: _____). Информацию о финансовых активах и обязательствах получает Казначейство. Казначейство обеспечивает наличие адекватного портфеля краткосрочных ликвидных активов, в основном состоящего из краткосрочных ликвидных торговых ценных бумаг, депозитов в банках и прочих межбанковских инструментов, для поддержания достаточного уровня ликвидности в целом по Группе. Казначейство контролирует ежедневную позицию по ликвидности и регулярно проводит стресс-тестирование по ликвидности при различных сценариях, охватывающих стандартные и более неблагоприятные рыночные условия. IFRS7 Приведенная далее таблица показывает распределение р39, обязательств по состоянию за 31 декабря 20YY года по (В14) договорным срокам, оставшимся до погашения. Суммы в таблице представляют контрактные недисконтированные денежные потоки, включая общую сумму обязательств по финансовой аренде (до вычета будущих финансовых выплат), цены, указанные в валютных форвардных контрактах на покупку финансовых активов за денежные средства, контрактные суммы, подлежащие обмену по валютным свопам, расчет по которым осуществляется на валовой основе. Эти недисконтированные денежные потоки отличаются от сумм, отраженных в бухгалтерском балансе, так как балансовые суммы основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется на нетто основе отражены в чистой сумме, подлежащей выплате. В тех случаях, когда сумма к выплате не является фиксированной, сумма в таблице определяется исходя из условий, существующих на отчетную дату. Валютные выплаты пересчитываются с использованием обменного курса спот на отчетную дату. IFRS7p39 В таблице далее представлен анализ финансовых (a) обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20YY года: До востре- От 1 От 6 От 12 Более Итого бования и до 6 до 12 меся- 5 лет менее меся- меся- цев 1 месяца цев цев до 5 лет ————————————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства Средства других банков Средства клиентов - физических лиц Средства клиентов - прочие Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные производные финансовые инструменты (раскрывается сумма оттока денежных средств по поставочным производным финансовым инструментам, справедливая стоимость которых по состоянию на отчетную дату составляет отрицательную величину) Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии, отраженные в финансовой отчетности при наступлении события убытка Неиспользованные кредитные линии ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p39 В таблице далее представлен анализ финансовых (a) обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20ХХ года: До востре- От 1 От 6 От 12 Более Итого бования и до 6 до 12 меся- 5 лет менее меся- меся- цев 1 месяца цев цев до 5 лет ————————————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства Средства других банков Средства клиентов - физических лиц Средства клиентов - прочие Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные производные финансовые инструменты (раскрывается сумма оттока денежных средств по поставочным производным финансовым инструментам, справедливая стоимость которых по состоянию на отчетную дату составляет отрицательную величину) Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии, отраженные в финансовой отчетности при наступлении события убытка Неиспользованные кредитные линии ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам ————————————————————————————————————————————————————————————————— Выплаты в отношении поставочных форвардных контрактов (общая сумма) будут сопровождаться соответствующими притоками денежных средств, которые раскрыты в примечании 38 по дисконтированной стоимости. Средства клиентов отражены в указанном анализе по срокам, оставшимся до погашения. Однако в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации физические лица имеют право снимать средства со счетов до наступления срока погашения, теряя при этом право на начисленные проценты. В части управления ликвидностью Группа контролирует ожидаемые (или контрактные) сроки погашения с учетом дисконтирования денежных потоков. Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20YY года: IFRS7p39(a)(B11,B14) До востре- От 1 От 3 От 12 Более Итого бования и до 3 до 12 меся- 5 лет менее меся- меся- цев 1 месяца цев цев до 5 лет ————————————————————————————————————————————————————————————————— Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых активов ————————————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых обязательств ————————————————————————————————————————————————————————————————— Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года ————————————————————————————————————————————————————————————————— Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года ————————————————————————————————————————————————————————————————— Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20ХХ года: IFRS7p39(a)(B11,B14) До востре- От 1 От 3 От 12 Более Итого бования и до 3 до 12 меся- 5 лет менее меся- меся- цев 1 месяца цев цев до 5 лет ————————————————————————————————————————————————————————————————— Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых активов ————————————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Итого финансовых обязательств ————————————————————————————————————————————————————————————————— Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ————————————————————————————————————————————————————————————————— Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p35 (Если раскрытые на отчетную дату количественные данные не являются репрезентативными в отношении подверженности Группы рискам в течении отчетного периода, следует предоставить дополнительную информацию, носящую репрезентативный характер.) IFRS7p33 (Позицию по ликвидности рекомендуется раскрывать с учетом конкретных обязательств Группы. Существенное отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности рекомендуется раскрывать в финансовой отчетности с разъяснением основных причин такого отклонения и описанием оценки, сделанной ключевым управленческим персоналом в отношении влияния этого отклонения на способность Группы продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия в обозримом будущем. Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме того, возможно включение в данный раздел комментариев ключевого управленческого персонала. Например: Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее 1 месяца". По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные. Совпадение и(или) контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления Группой. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости по мере наступления сроков их погашения являются важными факторами для оценки ликвидности Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок и официальных курсов Банка России. Группа считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности Группы. Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия.) Операционный риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления операционным риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления операционным риском в Группе.) Операционный риск - это риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности Группы и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими Группы и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых Группой информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий. Когда перестает функционировать система внутреннего контроля, операционные риски могут нанести вред репутации, иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам. Группа управляет операционным риском в целях обеспечения надлежащего соблюдения внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного риска. В целях снижения операционного риска Группа организует и устанавливает процедуры внутреннего контроля за проведением операций в подразделениях Группы. Система контроля предусматривает эффективное разделение обязанностей, права доступа, процедуры утверждения, документирования и сверки, соответствие требованиям законодательства и нормативных актов Банка России, разработку планов по поддержанию деятельности в нештатных ситуациях, обучение персонала, а также процедуры оценки, включая внутренний аудит. Правовой риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления правовым риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления правовым риском в Группе.) Правовой риск - риск возникновения у Группы убытков вследствие несоблюдения Группой требований нормативных правовых актов и заключенных договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности, несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства Российской Федерации, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности Группы), нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров. В целях снижения правового риска Группа может разрабатывать формы договоров, заключаемых с контрагентами Группы. 36. Управление капиталом IFRS7p33 Управление капиталом Группы имеет следующие цели: 1р124A соблюдение требований к капиталу, установленных Банком России; обеспечение способности Группы функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия; поддержание капитальной базы на уровне, необходимом для обеспечения коэффициента достаточности капитала в размере 8% в соответствии с Базельским соглашением. За 31 декабря 20YY года сумма капитала, управляемого Группой, составляет ___тысяч рублей (20ХХ год: ___ тысяч рублей). Контроль за выполнением норматива достаточности капитала, установленного Банком России, осуществляется с помощью ежемесячных отчетов, содержащих соответствующие расчеты, которые проверяются и визируются Председателем Правления (Президентом) и Главным бухгалтером Банка. Оценка прочих целей управления капиталом осуществляется на ежегодной основе. 1р124B В соответствии с существующими требованиями к капиталу, установленными Банком России, банки должны поддерживать соотношение капитала и активов, взвешенных с учетом риска ("норматив достаточности капитала"), на уровне выше обязательного минимального значения. В таблице далее представлен нормативный капитал на основе отчетов Банка, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации: 20YY 20XX —————————————————————————————————————————————————————————————— Основной капитал Дополнительный капитал Суммы, вычитаемые из капитала —————————————————————————————————————————————————————————————— Итого нормативного капитала —————————————————————————————————————————————————————————————— (Группа и Банк также обязаны соблюдать требования к минимальному уровню капитала, установленные кредитными соглашениями, включая уровень достаточности капитала, рассчитанный на основе требований Базельского соглашения о капитале, как определено в Отчете о международной конвергенции оценки капитала и стандартов по капиталу (обновлен в апреле 1998 года) и в Дополнении к Базельскому соглашению о капитале, которое ввело рассмотрение рыночных рисков (обновлено в ноябре 2005 года), обычно называемым "Базель I". Далее представлена структура капитала Группы, рассчитанного на основе Базельского соглашения о капитале:) 20YY 20XX —————————————————————————————————————————————————————————————— Капитал 1-го уровня Уставный капитал Фонд накопленных курсовых разниц Нераспределенная прибыль Итого капитала 1-го уровня Капитал 2-го уровня Фонд переоценки Субординированный депозит Итого капитала 2-го уровня —————————————————————————————————————————————————————————————— Итого капитала —————————————————————————————————————————————————————————————— 1р124B В течение 20XX и 20YY гг. Группа и Банк соблюдали все (d) внешние требования к уровню капитала. 37. Условные обязательства 37p86(a) Судебные разбирательства Время от времени в ходе текущей деятельности Группы в судебные органы поступают иски в отношении участников Группы. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов Группа считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Группы, и, соответственно, не сформировала резерв по данным разбирательствам в консолидированной финансовой отчетности. (Рекомендуется раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть. Например: По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с _____. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению Группы, вероятность значительных убытков низка. 37p84 По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с ______. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме ____ тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность понесения убытков в этой сумме. См. примечание 23) 37p86(a) Налоговое законодательство (Рекомендуется рассмотреть возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки: Законодательство Российской Федерации в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует.) Налоговое законодательство Российской Федерации в основном рассматривает налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно правилам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Соответственно, Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и убытках содержит корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности. По мнению Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно, Группа не сформировала резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. (По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа считает, что у Группы существуют потенциальные налоговые обязательства, за исключением маловероятных, в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей. Эти налоговые риски в основном относятся к (Рекомендуется предоставить разъяснение конкретных вопросов налогообложения).) Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года. В отдельных случаях проверки могут охватывать более длительный период. 16р74 Обязательства капитального характера По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа имела договорные обязательства капитального характера по реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую сумму ____тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и в отношении программного обеспечения и прочих нематериальных активов в размере ____ тысяч рублей (20XX г.:______тысяч рублей). (По состоянию за 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по приобретению, строительству или освоению инвестиционной недвижимости составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). За 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по ремонту, техническому обслуживанию или улучшению инвестиционной недвижимости составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).) Группа уже выделила необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств. Группа уверена, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств. (Кроме того, рекомендуется включить любые иные обязательства, например, по финансированию увеличения уставного капитала дочерних организаций.) 17р35(а) Обязательства по операционной аренде Далее представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора: 20YY 20XX —————————————————————————————————————————————————————————————— Менее 1 года От 1 до 5 лет После 5 лет —————————————————————————————————————————————————————————————— Итого обязательств по операционной аренде —————————————————————————————————————————————————————————————— 17р35(b) За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Группой по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). 37р30 Соблюдение особых условий IFRS7 Группа должна соблюдать определенные особые условия, в р18, 19 основном, связанные с заемными средствами. Несоблюдение этих особых условий может иметь негативные последствия для Группы, включающие рост стоимости заемных средств и объявление дефолта. (Рекомендуется раскрыть описание особых условий, действующих в течение отчетного года, таких как, например, общие условия в отношении деятельности, финансовые условия, требования к отчетности, ограничительные условия.) По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа соблюдала все особые условия. Обязательства кредитного характера 37р86 Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии и гарантийные аккредитивы, представляющие собой безотзывные обязательства Группы по осуществлению платежей в случае неисполнения клиентом его обязательств перед третьими сторонами, обладают таким же уровнем кредитного риска, как и кредиты. Документарные и товарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и, соответственно, обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование. Обязательства по предоставлению кредитов включают неиспользованную часть сумм, утвержденных руководством Группой, для предоставления кредитов в форме ссуд, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов зависит от соблюдения клиентами определенных требований по кредитоспособности. Группа контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства. Обязательства кредитного характера составляют: Примечание 20YY 20XX —————————————————————————————————————————————————————————————— Обязательства по предоставлению кредитов (рекомендуется включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику) Неиспользованные кредитные линии (рекомендуется включить только те суммы, в отношении которых Группа обязана продолжить выдачу дополнительных средств) Экспортные аккредитивы Импортные аккредитивы Гарантии выданные Резерв по обязательствам кредитного 22 характера —————————————————————————————————————————————————————————————— Итого обязательств кредитного характера —————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7р25 Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Если бы 31 декабря 20YY года Группа исполнила все обязательства кредитного характера, существовавшие на эту дату при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных ссуд), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) меньше в основном в результате ________. По состоянию за 31 декабря 20YY года справедливая стоимость обязательств кредитного характера составила ___ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Обязательства кредитного характера выражены в следующих валютах: 20YY 20XX —————————————————————————————————————————————————————————————— Рубли Доллары США —————————————————————————————————————————————————————————————— Итого —————————————————————————————————————————————————————————————— Заложенные активы IFRS7р14 По состоянию на отчетную дату Группа имела следующие (а) активы, переданные в залог в качестве обеспечения: 16p74(a) Приме- 20YY 20XX чание ________________ ________________ Зало- Связанное Зало- Связанное женные обяза- женные обяза- активы тельство активы тельство ————————————————————————————————————————————————————————————————— Финансовые активы, 6,17, оцениваемые по 21 справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, 6,17, 21 оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Финансовые активы, 9,17, 21 имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, 9,17, 21 имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, 10, удерживаемые до погашения 17, 21 Финансовые активы, 10, удерживаемые до 17, 21 погашения, переданные без прекращения признания Инвестиционная 13, 17,21 недвижимость Основные средства 14, 17,21 ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого ————————————————————————————————————————————————————————————————— 7p48 Кроме того, обязательные резервы на сумму ___ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы. 38. Производные финансовые инструменты IFRS7р31 Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных контрактов. IFRS7 Производные финансовые инструменты имеют либо р27,33 потенциально выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов или других переменных факторов, связанных с этими инструментами. Общая справедливая стоимость производных финансовых инструментов может существенно изменяться с течением времени. IFRS7р25 Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным Группой на отчетную дату, представлена в таблице далее. (Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным контрактам в разбивке по валютам.) В таблицу включены контракты с датой расчетов после соответствующей отчетной даты; суммы по данным сделкам показаны развернуто - до взаимозачета позиций (и выплат) по каждому контрагенту. Сделки имеют краткосрочный характер. IFRS7р36 Приме- 20YY чание ____________________________ Договор- Положи- Отрица- ная или тельная тельная согласо- справед- справед- ванная ливая ливая сумма стоимость стоимость ————————————————————————————————————————————————————————————————— Процентные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Валютные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Контракты на акции 35 ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого производных финансовых активов 6, 19 (обязательств) ————————————————————————————————————————————————————————————————— Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным Группой, представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20ХХ года: Приме- 20ХХ чание ____________________________ Договор- Положи- Отрица- ная или тельная тельная согласо- справед- справед- ванная ливая ливая сумма стоимость стоимость ————————————————————————————————————————————————————————————————— Процентные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Валютные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Контракты на акции 35 ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого производных финансовых активов 6, 19 (обязательств) ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7р25 (Группа имела неурегулированные обязательства по поставке драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ____ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) на отчетную дату. Группа планирует урегулировать данные форвардные контракты денежными средствами на нетто-основе, в связи с чем она отражает их в бухгалтерском балансе как активы по чистой справедливой стоимости в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и обязательства по чистой справедливой стоимости в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 8 и 21.) IFRS7р25 Группа имеет неурегулированные обязательства по сделкам спот (и по сделкам с иностранной валютой спот с драгоценными металлами) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Чистая справедливая стоимость неурегулированных сделок спот незначительна. IFRS7р25 (Группа имела неурегулированные обязательства на поставку акций со справедливой стоимостью ____ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей) и обязательства по принятию поставок ____ акций, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) на отчетную дату. Группа отражает данные форвардные контракты в бухгалтерском балансе как активы по чистой справедливой стоимости в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и как обязательства по чистой справедливой стоимости в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. примечания 8 и 21.) IFRS7р25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "пут", дающие право (контрагенту) (Группе) продать (акции) со справедливой стоимостью ____ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей), (Группе) (контрагенту) за ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с _____ 200_ до ____ 200_). Справедливая стоимость опционов "пут" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19. IFRS7р25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "кол", дающие (контрагенту) (Группе) право покупки (акции) по справедливой стоимости ____ тысяч рублей на отчетную дату (20XX г.: ___ тысяч рублей), (У Группы) (контрагента) за ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с _____ 200_ до ____ 200_). Справедливая стоимость опционов "кол" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19. 39. Справедливая стоимость финансовых инструментов IFRS7 Оценочная справедливая стоимость финансовых p25-30 инструментов рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методик оценки с учетом ненаблюдаемых данных. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять профессиональные суждения. Экономика Российской Федерации продолжает проявлять некоторые характерные особенности, присущие развивающимся странам, а экономические условия продолжают ограничивать объемы активности на финансовых рынках. Рыночные котировки могут быть устаревшими или отражать стоимость продажи по низким ценам и, ввиду этого, не отражать справедливую стоимость финансовых инструментов. При определении справедливой стоимости финансовых инструментов Группа использует всю имеющуюся рыночную информацию. IFRS7p27 Финансовые инструменты, отраженные по справедливой (b) стоимости Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли (и производные финансовые инструменты), прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включая финансовые активы, переданные без прекращения признания, или долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия), финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток учитываются в консолидированном балансе по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, за исключением некоторых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (примечание 9), по которым отсутствуют внешние независимые рыночные котировки, и некоторых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (примечание 6). 39р48 Справедливая стоимость этих активов была определена (AG72) Группой на основании результатов недавней продажи долей в организациях - объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей относящейся к данному вопросу информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об организациях - объектах инвестиций, а также на основании применения других методик оценки. IFRS7p27 В ходе применения методик оценки требовались некоторые (c) допущения, не основанные на наблюдаемых рыночных данных. (Замена любого из таких примененных допущений возможным альтернативным вариантом не приведет к существенному изменению прибыли, доходов, суммы активов или обязательств.) IFRS7p27 Общая сумма чистого дохода (расхода) от переоценки по (d) справедливой стоимости, рассчитанная с использованием методов оценки и отраженная на счетах прибылей и убытков, составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Денежные средства и их эквиваленты отражаются по амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их текущей справедливой стоимости. Кредиты и дебиторская задолженность и средства в других банках IFRS7p27 Справедливая стоимость инструментов с плавающей (a) процентной ставкой обычно равна их балансовой стоимости. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения. Используемые ставки дисконтирования зависят от валюты, срока погашения инструмента и кредитного риска контрагента. Анализ этих ставок представлен далее: Приме- 20YY 20XX чание % в год % в год ————————————————————————————————————————————————————————————————— Средства в других банках 7 __-__ % __-__ % Кредиты и депозиты в других банках __-__ % __-__ % Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и дебиторская 8 задолженность __-__ % __-__ % Корпоративные кредиты Кредитование субъектов малого предпринимательства __-__ % __-__ % Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты __-__ % __-__ % Ипотечные жилищные кредиты __-__ % __-__ % Кредиты государственным и муниципальным организациям __-__ % __-__ % Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") __-__ % __-__ % Дебиторская задолженность __-__ % __-__ % ————————————————————————————————————————————————————————————————— См. примечания 7 и 8 в отношении оценочной справедливой стоимости средств в других банках и кредитов и дебиторской задолженности соответственно. (По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности за отчетную дату 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.) IFRS7p27 Финансовые активы, удерживаемые до погашения (b) Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или, в некоторых случаях, с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом. Информация об оценочной справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20YY года приведена в примечании 10. IFRS7p27 Финансовые обязательства, отражаемые по (b) амортизированной стоимости Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную цену, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость (Еврооблигаций) основывается на рыночных котировках, если таковые имеются. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных потоках с применением процентных ставок для новых инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным сроком до погашения. Справедливая стоимость обязательств, погашаемых по требованию или погашаемых при заблаговременном уведомлении (обязательства, подлежащие погашению по требованию) рассчитывается как сумма к выплате по требованию, дисконтированная, начиная с первой даты потенциального предъявления требования о погашении обязательства. См. примечания 17, 18, 20, 21 в отношении оценочной справедливой стоимости средств других банков, средств клиентов, выпущенных долговых ценных бумаг и прочих заемных средств соответственно. IFRS7p27 Используемые ставки дисконтирования зависят от (a) кредитного риска Группы, а также от валюты и срока погашения инструмента контрагента. Анализ ставок представлен далее: Приме- 20YY 20XX чание % в год % в год ————————————————————————————————————————————————————————————————— Средства других банков 17 Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков __-__ % __-__ % Краткосрочные депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками __-__ % __-__ % Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения __-__ % __-__ % Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям __-__ % __-__ % Просроченные привлеченные средства других банков __-__ % __-__ % Средства клиентов 18 Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций __-__ % __-__ % Срочные депозиты государственных и общественных организаций __-__ % __-__ % Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц __-__ % __-__ % Срочные депозиты прочих юридических лиц Текущие счета (вклады до востребования) физических лиц __-__ % __-__ % Срочные вклады физических лиц __-__ % __-__ % Выпущенные долговые ценные бумаги 20 Векселя __-__ % __-__ % Депозитные и сберегательные сертификаты __-__ % __-__ % Еврооблигации __-__ % __-__ % Облигации, выпущенные на внутреннем рынке __-__ % __-__ % Прочие заемные средства 21 Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) __-__ % __-__ % Субординированные кредиты __-__ % __-__ % Синдицированный кредит со сроком погашения___ __-__ % __-__ % Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения __-__ % __-__ % Дивиденды к уплате Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам __-__ % __-__ % Расчеты по конверсионным операциям __-__ % __-__ % Обязательства по финансовой аренде __-__ % __-__ % ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p27 Производные финансовые инструменты (a) Все производные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости как активы, если справедливая стоимость данных инструментов является положительной, и как обязательства, если справедливая стоимость является отрицательной. Справедливая стоимость определяется на основе имеющихся в наличии рыночных цен, (за исключением некоторых производных финансовых инструментов, описанных в примечании 43). См. примечание 38. Как указано в примечании 43, для определения справедливой стоимости (например, валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, Группа использует такие методы оценки как модель дисконтированных денежных потоков. Однако в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость инструмента в момент возникновения обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент возникновения финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия (например, валютного свопа). Разницы, подлежащие отражению в отчете о прибылях и убытках, представлены далее: IFRS7p28(b) 20YY 20XX ————————————————————————————————————————————————————————————————— Остаток на 1 января Новые сделки Суммы, отраженные в отчете о прибылях и убытках в течение года Прочее ————————————————————————————————————————————————————————————————— Остаток за 31 декабря (примечание 8) ————————————————————————————————————————————————————————————————— IFRS7p25 Далее представлена информация о справедливой стоимости IFRS7p27 и применяемых методах оценки финансовых инструментов (b) за 31 декабря 20YY года: Справедливая стоимость Итого Итого по различным моделям справе- балан- оценки дливая совая ——————————————————————— стои- стои- рыноч- модель модель мость мость ные оценки, оценки, коти- исполь- исполь- ровки зующая зующая данные объем наблю- ненаб- даемых людае- рынков мых данных ————————————————————————————————————————————————————————————————— Денежные средства и их эквиваленты - Наличные средства - Остатки по счетам в Банке России - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Средства в других банках - Кредиты и депозиты в других банках - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и авансы клиентам - Корпоративные кредиты - Кредитование субъектов малого предпринимательства - Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты - Ипотечные жилищные кредиты - Кредиты государственным и муниципальным организациям - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") - Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых активов ————————————————————————————————————————————————————————————————— Средства других банков - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков - Краткосрочные депозиты других банков - Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям - Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов - Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций - Срочные депозиты государственных и общественных организаций - Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц - Срочные депозиты прочих юридических лиц - Текущие счета (счета до востребования) физических лиц - Срочные вклады физических лиц Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Производные финансовые инструменты - Обязательства по поставке ценных бумаг Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Структурированные долговые ценные бумаги Выпущенные долговые ценные бумаги - Векселя - Депозитные и сберегательные сертификаты - Еврооблигации - Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства - Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) - Субординированные кредиты - Синдицированный кредит со сроком погашения __ - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Дивиденды к уплате - Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам - Расчеты по конверсионным операциям - Обязательства по финансовой аренде ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых обязательств ————————————————————————————————————————————————————————————————— (В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)".) IFRS7p25 Далее представлена информация о справедливой стоимости IFRS7p27 и применяемых методах оценки финансовых инструментов (b) за 31 декабря 20ХХ года: Справедливая стоимость Итого Итого по различным моделям справе- балан- оценки дливая совая ——————————————————————— стои- стои- рыноч- модель модель мость мость ные оценки, оценки, коти- исполь- исполь- ровки зующая зующая данные объем наблю- ненаб- даемых людае- рынков мых данных ————————————————————————————————————————————————————————————————— Денежные средства и их эквиваленты - Наличные средства - Остатки по счетам в Банке России - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Средства в других банках - Кредиты и депозиты в других банках - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и авансы клиентам - Корпоративные кредиты - Кредитование субъектов малого предпринимательства - Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты - Ипотечные жилищные кредиты - Кредиты государственным и муниципальным организациям - Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") - Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания - Российские государственные облигации - Муниципальные облигации - Корпоративные облигации - Векселя ————————————————————————————————————————————————————————————————— Итого финансовых активов ————————————————————————————————————————————————————————————————— Средства других банков - Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков - Краткосрочные депозиты других банков - Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками - Обязательство по возврату проданного или перезаложенного обеспечения - Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям - Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов - Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций - Срочные депозиты государственных и общественных организаций - Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц - Срочные депозиты прочих юридических лиц - Текущие счета (счета до востребования) физических лиц - Срочные вклады физических лиц Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Производные финансовые инструменты - Обязательства по поставке ценных бумаг Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток - Структурированные долговые ценные бумаги Выпущенные долговые ценные бумаги - Векселя - Депозитные и сберегательные сертификаты - Еврооблигации - Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства - Срочные заемные средства Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Июнь
|
