Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2009 по делу n А55-5413/2009. Изменить решение

и ООО «АгроМаш» установлено визуальное несоответствие подписи руководителя Кирьяновского М.Ю. в товарных накладных, счетах-фактурах, товарно-транспортных накладных с его подписью в договоре на поставку и протоколах совместного погашения взаимных задолженностей между ними; расчеты за поставленные материалы производились путем проведения взаимозачетов и векселями; из анализа выписок банка по расчетному счету следует, что на расчетный счет ООО «АгроМаш» денежные средства от заявителя  за поставленные в его адрес нефтепродукты не поступали; за период с 10.01.2006 г. по 22.05.2006 г. на расчетный счет ООО «АгроМаш» поступали денежные средства за разные виды работ и услуг, всего в сумме 198 054 585 руб., из указанной суммы уплата налогов не производилась; в налоговой отчетности не отражены хозяйственные операции в сумме 198 054 585 руб.;

- ООО «Волга» с 06.03.2006 г. состоит на учете в ИФНС России № 4 по г. Москве; с 01.10.2006 г. не отчитывается, подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным; расчетный счет организации закрыт 24.10.2006 г.; требования о представлении документов не исполняет; организация находится в розыске; последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2006 г. с отражением незначительных сумм доходов; по юридическому адресу, указанному в учредительных документах, договорах, товарных накладных, счетах-фактурах: 119019, г. Москва, ул. Новый Арбат, д. 15 организация отсутствует; учредителем, руководителем и главным бухгалтером общества является гражданин Ромашов А.А.; по сведениям правоохранительных органов Ромашов А.А. не учреждал ООО «Волга», руководителем этого общества не являлся и не является в настоящее время, никаких финансово-хозяйственных документов ООО «Волга» по взаимоотношениям с заявителем не подписывал; ООО «Волга» имеет  признаки фирмы «однодневки»; основные и транспортные средства отсутствуют; в  ходе проведения налоговой проверки представленных документов по хозяйственным операциям установлено визуальное несоответствие подписи руководителя Ромашова А.А. в товарных накладных и счетах-фактурах с его подписью в договоре на поставку и протоколах совместного погашения взаимных задолженностей между ними; расчеты за поставленные материалы производились путем проведения взаимозачетов; из  анализа   выписок банка установлено, что на расчетный счет ООО «Волга» денежные средства от заявителя  за поставленные в его адрес нефтепродукты не поступали; за период производственной деятельности на расчетный счет ООО «Волга» от различных организаций поступали денежные средства за разные виды работ и услуг, всего в сумме 125 919 591 руб., из них налогов уплачено всего в сумме 701 руб., в т.ч. налог на прибыль за 2 квартал 2006 г. в сумме 163 руб.;

- ООО «Инвест-Профи» по юридическому адресу, указанному в учредительных документах, договорах, товарных накладных, счетах-фактурах: 125284, г. Москва, ул. Беговая, д. 13 отсутствует; по сведениям ИФНС России № 14 по г. Москве, где с 15.11.2006 г. общество состоит на налоговом учете, требование о представлении документов возвращено с пометкой «по данному адресу организация не значится», фактический адрес не известен, руководитель на вызовы в инспекцию не является, на телефонные звонки не отвечает, контактный телефон, указанный в отчетности, данной организации не принадлежит, в связи с чем, подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным;  с момента постановки на налоговый учет представляло «нулевую» бухгалтерскую и налоговую отчетность, последняя отчетность представлена за 3 квартал 2007 г. «нулевая»; операции по расчетному счету приостановлены с 28.12.2007 г.; направлены материалы на розыск организации и должностных лиц в ОНП УВД САО г. Москвы, сведений о результатах проведения розыскных мероприятий в не поступало; учредителем, руководителем и главным бухгалтером ООО «Инвест-Профи» является гражданка Похомова Л.Б.; общество имеет  признаки фирмы «однодневки»; основных и транспортных средств не имеет; из анализа выписок банка по расчетному счету следует, что на расчетный счет ООО «Инвест-Профи» денежные средства от заявителя за поставленные в его адрес нефтепродукты не поступали; в проверяемом периоде на расчетный счет ООО «Инвест-Профи» от различных организаций поступали денежные средства за разные виды работ и услуг, всего в сумме 771 271 671 руб., из поступивших денежных средств оплата налогов в бюджет не производилась; в налоговой отчетности не отражены хозяйственные операции в указанной сумме;

- ООО «Мириада» по сведениям ИФНС России № 25 по г. Москве, где с 06.07.2005 г. общество состоит на налоговом учете, с 01.04.2006 г. не представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность, подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным; организация находится в розыске; последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2006 г. с отражением незначительных сумм доходов 474 576 руб. и убытком в сумме 156 руб.; по юридическому адресу, указанному в учредительных документах, договорах, товарных накладных, счетах-фактурах: 115280, г. Москва, ул. Ленинская Слобода, д. 17, организация отсутствует; учредителем, руководителем и главным бухгалтером общества является гражданин Сперанский А.В., который одновременно числится руководителем либо учредителем в более 450 организациях, зарегистрированных в г. Москве; общество имеет признаки фирмы «однодневки»; основные и транспортные средства отсутствуют; в ходе проведения налоговой проверки представленных документов по хозяйственным операциям установлено визуальное несоответствие подписи руководителя Сперанского А.В. в товарных накладных и счетах-фактурах с его подписью в договоре на поставку и в налоговых декларациях, представленных в налоговый орган; расчеты за поставленные материалы производились по безналичному расчету через расчетный счет и путем проведения взаимозачетов; из анализа выписок банка установлено поступление денежных средств на расчетный счет от заявителя в сумме 1 365 000 руб.; в проверяемом периоде на расчетный счет от различных организаций поступали денежные средства за разные виды работ и услуг в значительных размерах, уплата налогов в бюджет обществом не производилась;

- ООО «Регион» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары  с 21.06.2005 г.; учредителем, руководителем и главным бухгалтером общества является гражданин Ахметов Д.М.; по  юридическому  адресу,  указанному  в  учредительных  документах,  договорах, товарных накладных, счетах-фактурах: 443082,   г. Самара, ул. Речная, 27, организация отсутствует; указанный юридический адрес является адресом «массовой» регистрации; на требование о представлении документам, направленное по юридическому адресу, домашнему адресу руководителя и учредителя организации Ахметова Д.М. последним  было подано заявление об утере паспорта, т.е. это общество  зарегистрировано по утерянному паспорту; последняя отчетность представлена за 2005 год с отражением доходов в сумме 697 рублей, с начала 2006 года организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность; основной вид деятельности по учетным данным розничная торговля санитарно-техническим оборудованием; численность работающих за 2005 год составляет 1 человек; транспортные средства и недвижимое имущество отсутствуют; расчеты за поставленные материалы производились путем проведения взаимозачетов и частично через расчетный счет; из анализа выписок банка по расчетному счету установлено, что оплата за битум производилась через расчетный счет; за период с 21.07.2005 г. по 14.03.2006 г. на расчетный счет ООО «Регион» от различных организаций поступали денежные средства за разные виды работ и услуг в значительных размерах,  уплата налогов в бюджет по данным выписок по расчетному счету не производилась; из объяснений  Ахметова Д.М. данных сотрудникам Отрадненского РОВД, ОВЧ МП № 2 при ГУВД по Самарской области, следует, что он не является учредителем и руководителем ООО «Регион», доверенности на регистрацию указанной организации не давал, на Кировском рынке им был утерян паспорт;

- ООО «Ресурс»  состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому района Самары  с 04.09.2007 г.; учредителем, руководителем и главным бухгалтером общества является гражданка  Бикеева А.П.; по юридическому адресу, указанному в учредительных документах, договорах, товарных накладных, счетах-фактурах: 443010, г. Самара, ул. Рабочая, 15, организация отсутствует; требования о представлении документов, направленные по юридическому адресу и  домашнему адресу руководителя, возвращены; последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2008 года с «нулевыми показателями»; основной вид деятельности по учетным данным  оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;  численность работающих составляет 1 человек; транспортные средства и недвижимое имущество у ООО «Ресурс» отсутствуют; открытых расчетных счетов по данным налогового органа организация не имеет;

- ООО «Сфера-Строй»  с 09.12.2003 г. состоит на учете ИФНС России № 3 по г. Москве; с 01.10.2006 г. не представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность; подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным; операции по расчетному счету организации с 29.12.2006 г. приостановлены; требования о представлении документов не исполняет; организация находится в розыске; последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2006 г. «нулевая»; по юридическому адресу, указанному в учредительных документах, договорах, товарных накладных, счетах-фактурах: 103009, г. Москва, ул. Маховая, д. 13, к. стр. 1, организация отсутствует; учредителем, руководителем и главным бухгалтером общества является гражданин Новик А.В; основные и транспортные средства отсутствуют; по сведениям правоохранительных органов, согласно базы данных ЕГРЮЛ УФНС РФ данная организация на территории г. Москвы не зарегистрирована; по адресу:  г. Москва, ул.  Моховая, д.  13 стр.  1,  располагается акционерная финансовая корпорация «Система»; гражданин Новик А.В. на территории г. Москвы не зарегистрирован; в ходе проведения налоговой проверки представленных документов по хозяйственным операциям установлено визуальное несоответствие подписи руководителя Новик А.В. в товарных накладных и счетах-фактурах с его подписью в договоре на поставку и актах приема-передачи векселей; расчеты за поставленные материалы производились частично, в сумме 300 000 рублей, векселями; из анализа выписок банка по расчетному счету установлено, что денежные средства от заявителя за поставленную в его адрес породу карбонатную не поступали; в проверяемом периоде на расчетный счет ООО «Сфера-Строй» от различных организаций поступали денежные средства за многие виды работ и услуг, всего в сумме 115 258 101 руб., оплата налогов отсутствует; хозяйственные операции в указанной сумме в налоговой отчетности не отражены;

- индивидуальный предприниматель  Афанасенко С.А. по сведениям Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области, где состоит на налоговом учете  Афанасенко С.А. в 2005-200 7г.г. предоставляла в аренду СГООИ «СИЛК» транспортные средства, собственником которых являлась не только она сама, но и собственником которых являлись другие лица: индивидуальный предприниматель Афанасенко А.В. (находится в родственных связях и проживают по одному адресу) и  Крайнов Ю.С.; договора аренды между ними не заключались, оплата за пользование транспортными средствами по данным движения денежных средств по расчетному счету не производилась; в проверяемом периоде предприниматель Афанасенко С.А. приобретала у заявителя силикатный кирпич, но хозяйственные операции по приобретению и дальнейшему движению (оприходование, расход) кирпича в бухгалтерской и налоговой отчетности предпринимателя не отражены, налоги не уплачены; расчеты за аренду транспортных средств между заявителем и предпринимателем Афанасенко С.А. производилась путем проведения взаимозачетов; по объяснениям Афанасенко С.А. в ходе опроса, проведенного Отрадненским МРО ОРЧ КМ по НП № 2 при ГУВД, оказывала транспортные услуги СГООИ «СИЛК» с 2006 г., а не с 2005 г.; не указала на то, что расчеты за оказанные услуги осуществлялись путем проведения взаимозачетов и что помимо транспортных услуг ИП Афанасенко С.А. приобретала у СГООИ «СИЛК» силикатный кирпич; за проверяемый период применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в части аренды грузового автомобильного транспорта; по сведениям налогового органа предприниматель Афанасенко С.А. сдавала в аренду транспортные средства: в 2005- 2006 г.г. - 14 единиц (из них на праве собственности - 4 единицы),  в 2007 году -   26 единиц (из них на праве собственности - 9 единиц); подтверждение права пользования транспортными средствами, не принадлежащими предпринимателю Афансенко С.А.,  в договорах аренды транспортных средств отсутствует; договора аренды между предпринимателем Афанасенко С. А. и предпринимателями Афанасенко А.В. и Крайновым Ю.С. не заключались, оплата за пользование их транспортными средствами по данным движения денежных средств по расчетному счету предпринимателя Афанасенко С.А. не производилась;

- предприниматель Яковенко Н.М. сдавал заявителю в субаренду имущество принадлежащее ООО «Солли-Капитал» и ЗАО «Алексеевский кирпич» и переданное в аренду Яковенко Ю.Б. по договорам аренды б/н от 01.01.2005 г., но в соответствии с актом приема-передачи имущества от 30.09.2005 г. имущество, переданное в субаренду заявителю, было передано ИП Яковенко Н.М., в связи с чем, действие договора субаренды с 30.09.2005 г. приостановлено; предприниматель  Яковенко   Н.М.   состоит   на   налоговом   учете   в   ИФНС   России   по Красноглинскому району г. Самары с 07.07.2004 г.; с    04.06.2007 г. прекратила    деятельность   в    качестве индивидуального предпринимателя; последняя налоговая декларация представлена за 1 полугодие 2007 г.;  за  период с   01.01.2005 г. по   04.06.2007 г.   применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы»; по состоянию на 01.01.2007 г. кредиторская задолженность заявителя перед предпринимателем Яковенко Н.М. составила 11 389 279 руб.; долг в сумме 11 389 279 руб. переведен ЗАО «Алексеевский кирпич» по договору уступки прав требования; по вызову налогового органа Яковенко Н.М. не явилась; по объяснениям Яковенко Н.М. данным в ходе опроса проведенного сотрудниками УНП ГУВД по Самарской области, она с 2004 г. по 2007 г. вместе со своим мужем Яковенко Ю.Б. приобретали кирпич у ЗАО «Алексеевский завод» и поставляли его заявителю, разница цены приобретения и реализации являлась прибылью, в 2007 году цена на кирпич возросла и использование данной схемы работы для заявителя стало не выгодно, в связи с чем, Яковенко Н.М. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя; в результате хозяйственные операции между заявителем  и предпринимателем Яковенко Н.М. в ее отчетности не отражены, доходы, полученные