Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2009 по делу n А55-20078/2008. Изменить решение

в нарушении п. 5 и п. 6 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ ЗАО «Цветметобработка» необоснованно предъявило к налоговым вычетам НДС по сделке с контрагентом ООО «Альянс-Инвест»:

- по внутреннему рынку:

в размере 688945 руб. в налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006 года (по строке 280);

в размере 451354 руб., в налоговой декларации по НДС за сентябрь 2007 года (по строке 340);

- по экспорту:

в размере 381570 руб., в налоговой декларации за сентябрь 2006 года по 0 % ставке;

в размере 277089 руб. в налоговой декларации за октябрь 2006 года по 0 % ставке;

в размере 381570 руб. в налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006 года по 0 % ставке;

в размере 277089 руб. в налоговой декларации за декабрь 2006 года по 0 % ставке;

в размере 428011 руб., в налоговой декларации за март 2007 года по 0 % ставке;

в размере 618046 руб., в налоговой декларации  за сентябрь 2007 года по 0 % ставке.

Суд первой инстанции сделал вывод о недобросовестности Общества на основании того, что ООО «АльянсИнвест» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан 03.05.2006г. (т. 6 л.д. 103).

Согласно ответов Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан (вх. 367 ДСП от 19.03.2008г., № 409 ДСП от 25.03.2008г., № 654 ДСП от 29.04.2008г.) следует, что ООО «Альянс Инвест» по юридическому адресу не значится (т. 6 л.д. 110).

Согласно ответу УВД гор. Кирова следует, что разыскать руководителя ООО «АльянсИнвест» не представляется возможным, на имя Садакова И.В. зарегистрировано более 30 организаций (т. 6 л.д. 111).

Согласно налоговой декларации по ЕСН за 9 месяцев 2007 года, представленной в налоговую инспекцию, численность работников составила 1 человек (т. 6 л.д. 118 - 121).

По учетным данным Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан, ответа Управления ГИБДД МВД Республики Татарстан у данной организации отсутствуют транспортные средства, земельные участки, недвижимое имущество.

В ходе анализа выписки ОСБ Банк Татарстан №8610 Ленинское ОСБ № 6672 г.Казань движения денежных средств на расчетном счете ООО «АльянсИнвест» (вх. 3388 от 18.03.2008г.) установлено, операции по счету производились за период с 19.05.2006г. по 02.11.2006г., значительные денежные суммы перечислялись ежемесячно (2-3 раза в месяц) на расчетные счета физических лиц в размере 500 тыс. руб. каждому физическому лицу, налоговые платежи не производились.

При визуальном сравнении копий документов, на основании которых производилась регистрация ООО «АльянсИнвест», заверенных копий карточки образцов подписей с копией договора поставки и копиями выставленных счетов-фактур видно, что подписи отличаются друг от друга.

На момент проведения проверки на основании актов камеральных налоговых проверок по налоговым декларациям по НДС за август, сентябрь, октябрь 2007 года, налогоплательщик уже знал о недобросовестности указанного контрагента, но при этом ЗАО «Цветметобработка» продолжало осуществлять финансово-хозяйственные операции с ООО «АльянсИнвест», что подтверждается товарными накладными и счетами-фактурами (т.3 л.д.91-110).

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля в ИФНС России по г.Кирову направлено поручение о допросе свидетелей исх. №08-40/25129 от 01.10.2008г. (в соответствии со ст. 90 НК РФ Межрайонная ИФНС России №4 по Самарской области просит провести допрос директора ООО «АльянсИнвест» Садакова И.В. для подтверждения финансово-хозяйственной деятельности с ЗАО «Цветметобработка»). 

Получен ответ вх. № 01-48/14700 от 05.11.2008г., из которого следует, что гр. Садакову И.В. направлена повестка о вызове на допрос от 08.10.2008г. №21. Садаков И.В. на допрос не явился.

В Межрайонную ИФНС России №14 по Республике Татарстан налоговой инспекцией было направлено сопроводительное письмо исх. № 08-40/25130 от 01.10.2008г. о представлении инспекцией копий налоговых деклараций по НДС за проверяемый период, протокол осмотра юридического адреса ООО «АльянсИнвест». Получен ответ вх. № 2167 ДСП от 18.11.2008г., вх. № 2166 ДСП от 18.11.2008г., из которого следует, что ООО АльянсИнвест»по юридическому адресу: г.Казань, Горького 29/19 отсутствует, по данному адресу трехэтажное здание учебного корпуса. ООО «АльянсИнвест» по данному адресу не располагалось и ранее общество деятельность не осуществляло. Данный факт подтверждается протоколом осмотра от 03.10.2008г. №265-0, гр. Садаков И.В. по адресу регистрации (прописан): гор. Киров, ул. П.Корчагина, 129. По данному адресу находится общежитие. Гр. Садаков И.В. там не проживает, местонахождение установить не представляется возможным. Так же ОРЧ-1 УНП УВД Кировской области сообщает, что на гр. Садакова И.В. зарегистрировано более 30 организаций. Данный факт подтверждается ответом из УВД Кировской области по розыску гр. Садакова И.В. (№ 18/2941 от 24.07.2007г.). Так же установлено, что на гр. Садакова И.В. в Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан кроме ООО «АльянсИнвест» зарегисрированы еще 2 фирмы: ООО «Елена Росса» и ООО «СЭЛД», где директором и учредителем данных организаций является гр. Садаков И.В. Данный факт подтверждается ответом из Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан вх. № 2166 ДСП от 18.11.2008г. с приложением копий выписок из ЕГРЮЛ данных организаций.

Согласно представленных копий налоговых деклараций по НДС за проверяемый период видно, что декларации сдаются по почте с не значительными суммами налога к уплате, что гораздо меньше суммы, заявленной к возмещению ЗАО «Цветметобработка» по данной сделки с контрагентом ООО «Альянс Инвест». Данный факт подтверждается ответом из Межрайонной ИФНС России №14 по Республике Татарстан вх. №2166 ДСП от 18.11.2008г. с приложением копий налоговых деклараций по НДС за проверяемый период.

Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции неполно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, неправильно применил нормы материального права, поэтому сделал ошибочный вывод о недобросовестности Общества по взаимоотношениям с поставщиком ООО «Альянс Инвест». 

Судом апелляционной инстанции установлено, что в обоснование правомерности заявленных вычетов ЗАО «Цветметобработка» были представлены счета-фактуры, выставленные поставщиком ООО «Альянс Инвест» при приобретении товаров, оформленные в соответствии со ст. 169 НК РФ; документы подтверждающие уплату налога по счетам-фактурам, документы подтверждающие принятие указанных товаров на учет.  

Выездная налоговая проверка проводилась налоговым органом за период 2006-2007гг.

Вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Самарской области от 29.07.2008г. по делу №А55-8911/2008 и от 13.10.2008г. №А55-11396/2008 (оставленными без изменения постановлениями Федерального арбитражного суда Поволжского округа) установлен факт наличия хозяйственных отношений с поставщиком   ООО «АльянсИнвест», подтверждена правомерность возмещения Обществом из бюджета НДС по налоговым декларациям за сентябрь и октябрь 2007г.

Суд апелляционной инстанции считает, что налоговым органом не представлены  доказательства совершения Обществом согласованных умышленных действий, направленных на искусственное, без реальной хозяйственной цели, создание условий для возмещения суммы налога из бюджета.

Из материалов дела видно, что в результате проведенных контрольных мероприятий в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом сделан вывод о наличии новых обстоятельств, которые ранее в ходе камеральной налоговой проверки налоговых деклараций за соответствующий период по НДС, не рассматривались.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Состоявшимися судебными актами по делам №А55-8911/2008 и №А55-11396/2008 подтверждено право ЗАО «Цветметобработка» на правомерность возмещения из бюджета сумм НДС по декларациям за сентябрь и октябрь 2007г., по которым налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки вновь отказано в возмещении НДС.

Следовательно, указанные судебные акты являются обязательными для налогового органа по настоящему делу.

Таким образом, учитывая в совокупности все выше перечисленные факты, ЗАО Цветметобработка» правомерно предъявило к налоговым вычетам налог на добавленную стоимость по контрагенту ООО «АльянсИнвест» за проверяемый период в сумме 3503674  руб.

Суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции в данной части подлежит изменению.

Расходы по государственной пошлине по апелляционным жалоба налогового органа и Управления, согласно ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и ст. 333.21 НК РФ относятся на налоговый орган и Управление, но не взыскиваются, в связи с освобождением налоговых органов от ее уплаты в соответствии со ст. 333.37 НК РФ.

В связи с удовлетворением Обществу апелляционной жалобы, расходы по государственной пошлине по апелляционной жалобе Общества, согласно ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и ст. 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат возврату.

Руководствуясь статьями 110, 112, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции 

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 28 сентября 2009 года по  делу №А55-20078/2008 изменить.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Самарской области от 05.12.2008г.  №40 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 3503674 руб.   

Признать недействительным решение Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области от 30.01.2009г. №03-15/01899 по апелляционной жалобе закрытого акционерного общества «Цветметобработка» в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 3503674 руб.   

В остальной части решение Арбитражного суда Самарской области от 28 сентября 2009 года по  делу №А55-20078/2008 оставить без изменения.

Возвратить закрытому акционерному обществу «Цветметобработка» из федерального бюджета уплаченную платежным поручением от 24 сентября 2009 года №34 государственную пошлину в сумме 1000 (Одна тысяча) рублей. 

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и в двухмесячный срок может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий          В.Е.Кувшинов 

Судьи                           В.С.Семушкин

Е.Г.Филиппова