Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2010 по делу n А55-12964/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Арбитражного суда Самарской области по делу А55-11594/06 от 27.10.2006 г. признана недействительной регистрация ООО «Система торговли» ИНН 6312057148, с исключением записи о государственной регистрации из ЕГРЮЛ с момента регистрации.

Налоговым органом выявлено осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций: ООО «СтройСервис», ООО «Волгастройсбыт», ООО «Триумф» с использованием одного банка; перечислений налогов в бюджет по данным выписки с расчетного счета  ООО «Система торговли» не установлено; оплата с расчетного счета за получение лицензии на осуществление деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных и цветных металлов, за аренду транспортных средств, за аренду помещений не производилась.

Нотариус Лазовская Г.А. на запрос налогового органа сообщила, что не осуществлялись нотариальные действия, связанные с удостоверением подлинности подписи Колязина Алексея Борисовича учредителя и руководителя ООО «Система торговли» при создании этого общества.

Лицензионная палата Самарской области по запросу налогового органа сообщила, что лицензия на осуществление деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных и цветных металлов ООО «Система торговли» не выдавалась.

МРЭО ГИБДД по г. Самаре на запрос налогового органа, сообщило, что за ООО «Система торговли» транспортные средства не зарегистрированы.

ООО «Система торговли» отчетность не представляло, у общества отсутствовали работники, недвижимое имущество, транспортные средства, что с учетом, изложенных обстоятельств, позволяет сделать вывод о невозможности реального осуществления ООО «Система торговли» хозяйственных операций с ломом металлов.

По результатам мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Триумф» зарегистрировано в ИФНС России по Волжскому району Самарской области 11.02.2005 г. по адресу, указанному в учредительных документах: Самарская обл., Волжский район, с. Дубовый Умет, квартал Строителей, 9-2. Руководителем и учредителем числится гражданин Зиновьев Виктор Николаевич, вторым учредителем  гражданин Сапуков Ринат Тагирович. Организация относится к категории налогоплательщиков представляющих «нулевую» отчетность. Последняя декларация представлена по НДС за 4 квартал 2005 г. без начислений. Среднесписочная численность работников 0 человек. ООО «Триумф» при создании заявляло вид деятельности по ОКВЭД - «деятельность агентов по оптовой торговле живыми животными, с/хозяйственными сырьем».

Лицензионная палата Самарской области на запрос налогового органа сообщила, что лицензия на осуществление деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных и цветных металлов ООО «Триумф» не выдавалась.

ИФНС России по Волжскому району Самарской области предоставлен протокол осмотра помещения по адресу, указанному в учредительных документах: Самарская обл., Волжский район, с. Дубовый Умет, квартал Строителей, 9-2 из которого следует, что по данному адресу проживает Зиновьев Виктор Николаевич - учредитель и директор ООО «Триумф», который в хорде опороса показал, что не учреждал ООО «Триумф» и не являлся его директором, все подписи произведенные от его имени, являются поддельными, примерно 2- 2,5 года назад терял паспорт.

Налоговым органом был проведен опрос второго учредителя ООО «Триумф» Сапукова Рината Тагировича, который показал, что о существовании общества не знал, общество не учреждал, расчетные счета не открывал, документы  общества  не подписывал,  подпись на представленных в ходе опроса документах  ему не принадлежит.

Администрацией села Дубовый Умет муниципального района Волжский Самарской области по запросу налогового органа представлена информация о том, что по адресу Самарская область, Волжский район, с. Дубовый Умет, кв. Строителей, 9-2, проживает Зиновьев Виктор Николаевич 14.07.1954 г.р., ООО «Триумф» на территории сельского поселения Дубовый Умет не зарегистрировано, Зиновьев Виктор Николаевич и вся его семья ведет аморальный образ жизни, злоупотребляет спиртными напитками.

Должностным лицом налогового органа в соответствии со ст.90 НК РФ 24.10.2008 г. проведен допрос учредителя ООО «Триумф» Сапукова Рината Тагировича, который показал, что о существовании ООО «Триумф» не знал, общество не учреждал, не регистрировал, расчетные счета организации не открывал, документы по финансово - хозяйственной деятельности ООО «Триумф»: договоры, товарные накладные, счета-фактуры не подписывал, со вторым учредителем ООО «Триумф» Зиновьевым Виктором Николаевичем не знаком, где находится печать организации не знает, терял паспорт, по данному факту в органы УВД не обращался, т.к. паспорт вернули.

ООО «Триумф» недвижимого имущества и транспортных средств не имеет.

Налоговым органом получена выписка с расчетного счета ООО «Триумф»  в ОАО ПК «Элкабанк» из которой следует, что счет закрыт 06.02.2006 г., за период действия счета оборот денежных средств, поступивших и перечисленных с расчетного счета, составил 3 432 513 544, 1 руб. Перечислений налогов в бюджет по данным выписки с расчетного счета не установлено. Перечисление с расчетного счета за получение лицензии на осуществление деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных и цветных металлов, за аренду транспортных средств, за аренду помещений не производилось.

По результатам мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Вектор» зарегистрировано в ИФНС России по Волжскому району Самарской области 04.08.2003 г. по адресу, указанному в учредительных документах: Самарская обл., Волжский район, с. Черноречье, ул. Кустанайская, 12. Руководителем и учредителем является Расторгуев Александр Александрович. Организация относится к категории налогоплательщиков представляющих «нулевую» отчетность. ООО «Вектор» при создании заявляло вид деятельности по ОКВЭД - «деятельность автомобильного грузового транспорта». Работники в ООО «Вектор» отсутствуют, имущество и транспортные средства отсутствуют.

Лицензионная палата Самарской области на запрос налогового органа сообщила, что лицензия на осуществление деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных и цветных металлов ООО «Вектор» не выдавалась.

Нотариус Богатырева И.Н. на запрос налогового органа сообщила, что  не удостоверяла подлинность подписи Расторгуева А.А. на заявлении о регистрации юридического лица ООО «Вектор» по форме № Р11001.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 10.12.2007 г. по делу А55-16537/2007 признана недействительной регистрация ООО «Вектор», с исключением записи о государственной регистрации из ЕГРЮЛ с момента регистрации, этим судебным актом установлено, что Расторгуев А.А. ООО «Вектор» не учреждал и документы от  имени общества не подписывал.

По результатам мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Региональная инвестиционная компания» зарегистрировано в ИФНС России по Советскому району г. Самары 04.12.2003 г. по адресу, указанному в учредительных документах: г. Самара, ул. Стара - Загора, 27. Руководителем и учредителем является гражданин Черепанов В.Г. Организация относится к категории налогоплательщиков представляющих «нулевую» отчетность. Последняя декларация представлена по НДС за 4 квартал 2004 г. без начислений. ООО «Региональная инвестиционная компания» при создании заявляло вид деятельности по ОКВЭД - «производство пластмассовых изделий». Среднесписочная численность - 0 человек.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 08.06.2007 г. по делу А55-4450/2007-31 признана недействительной регистрация ООО «Региональная инвестиционная компания», с исключением записи о государственной регистрации из ЕГРЮЛ.

Нотариус Сапрыкина О.А. по запросу налогового органа сообщила, что ею не осуществлялись нотариальные действия, связанные с удостоверением подлинности подписи гражданина Черепанова В.Г. при создании ООО «Региональная инвестиционная компания».

Должностным лицом налогового органа 21.10.2008 г. был произведен допрос свидетеля Черепанова В.Г., который пояснил, что о существовании ООО «Региональная инвестиционная компания» ему не известно, все подписи, произведенные от его имени, являются поддельными, ни директором, ни учредителем ООО «Региональная инвестиционная компания» и каких либо других организаций он никогда не являлся, обще6ство не регистрировал, ни один документ по финансово-хозяйственной деятельности не подписывал.

Лицензионная палата по Самарской области на запрос налогового органа сообщила, что лицензия на осуществление деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных и цветных металлов ООО «Региональная инвестиционная компания» не выдавалась.

ООО «Техмашстрой» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары с 07.04.2005 г. Учредителем и директором является гражданка Романычева Екатерина Сергеевна.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары представлена копия заявления гражданки Романычевой Е.С., о том, что никакого отношения к указанной организации она не имеет, в октябре 2003 г. теряла паспорт.

Как следует из сообщения № 17/2072 от 23.12.2008 г. отделения Управления Федеральной миграционной службы по Самарской области в Железнодорожном районе г.Самары, направленного по запросу налогового органа, гражданка Романычева Е.С. обращалась 18.02.2004 г. по факту утери паспорта серии 3604 № 289956, выданного Железнодорожным РОВД г. Самары, 13.03.2004 г. была документирована паспортом серии 3604 № 851064.

Заявление о государственной регистрации ООО «Техмашстрой» по форме Р11001 датировано 04.04.2005 г. и оформлено на основании данных паспорта Романычевой Е.С. № 3604 №289956, т.е. государственная регистрация предприятия была произведена по утерянному паспорту Романычевой Е.С.

Среднесписочная численность организации - 0 человек. ООО «Техмашстрой» недвижимого имущества и транспортных средств не имело.

Предприятие относится к категории предприятий, представляющих «нулевую» налоговую отчетность, последняя предоставленная декларация по НДС - за 4 квартал 2005 г. - с незначительными начислениями, с этого момента общество не отчитывалось.

Нотариус Купцова О.Д. на запрос налогового органа сообщила, что запись за № 5653 в реестре о свидетельствовании подписи гр. Романычевой Е.С. при создании ООО «Техмашстрой» ею не производилась.

Лицензионная палата по Самарской области на запрос налогового органа сообщила, что лицензия на осуществление деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных и цветных металлов ООО «Техмашстрой» не выдавалась.

ООО «Техмашстрой» при создании заявляло вид деятельности по ОКВЭД - «оптовая торговля прочими непродовольственными товарами».

Налоговым органом получена выписка с расчетного счета ООО «Техмашстрой» открытого с 01.05.2005 г. по 30.11.2008 г. в ОАО «Волго-Камский банк» из которой следует, что дата последней операции по счету 25.11.2005 г., за период действия счета оборот   денежных   средств,   поступивших   и перечисленных с расчетного счета, составил 117 150 228, 5 руб. Перечислений налогов в бюджет по данным выписки с расчетного счета не установлено. Перечислений с расчетного счета за получение лицензии, за аренду транспортных средств, за аренду помещений не производилось.

По результатам мероприятий налогового контроля установлено: ООО «Промышленный холдинг» зарегистрировано в ИФНС России по Промышленному району г. Самары с 15.09.2004 г. по адресу, указанному в учредительных документах: г. Самара, ул. З.Космодемьянской, 7. Руководителем является Бобкова Екатерина Юрьевна, учредителем является Воронина Светлана Николаевна. Предприятие представляло налоговую отчетность по НДС за 2005 год с незначительными начислениями. Численность работающего персонала - 0 человек.Транспортных средств и объектов основных средств на балансе общества нет.

Лицензионная палата по Самарской области на запрос налогового органа сообщила, что лицензия на осуществление деятельности по заготовке, переработке и реализации лома черных и цветных металлов ООО «Промышленный холдинг» не выдавалась.

Должностным лицом налогового органа 20.10.2008 г. был проведен допрос учредителя ООО «Промышленный холдинг» Ворониной Светланы Николаевны, которая пояснила, что указанную организацию не учреждала, у нотариуса свою подпись в заявлении о государственной регистрации юридического лица ООО «Промышленный холдинг» не удостоверяла, о существовании организации узнала от сотрудников УНП и налоговых органов,директора ООО «Промышленный холдинг» Бобкову Е.Ю. не знает, заявление о государственной регистрации ООО «Промышленный холдинг» не подписывала, ни один документ по финансово - хозяйственной деятельности указанного предприятия не подписывала, паспорт не теряла, паспортными данными, по ее мнению, могли воспользоваться при оформлении субсидии на квартплату.

Нотариус Егорова Г.П. по запросу налогового органа  сообщила, что запись за № 10060 от 10.04.2004 г. на заявлении о государственной регистрации юридического лица ООО «Промышленный холдинг» по форме № Р11001 в реестре о свидетельствовании подписи гр. Ворониной Светланы Николаевны ей не производилась.

По результатам мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «СТД» зарегистрировано в ИФНС России по Волжскому району Самарской области с 15.09.2005 г. по адресу, указанному в учредительных документах: Самарская обл., Волжский район, с. Дубовый Умет, ул. Строителей, 9-2. Руководителем и директором является Сапукова Алла Викторовна, вторым учредителем является Зиновьев Виктор Николаевич. Налоговые декларации представлялись с «нулевыми» начислениями с момента регистрации, последняя представленная декларация - за 2 квартал 2006 г., по данным которой НДС по сумме налоговых вычетов превысил начисленный НДС, сумма НДС, предъявленная к возмещению из бюджета - 610 руб. С 3 квартала 2006 г. организация не отчитывается. ООО «СТД» при создании заявляло вид деятельности по ОКВЭД - «деятельность агентов по оптовой торговле живыми животными, сельскохозяйственным сырьем». Имуществои транспортные средства у общества отсутствуют.

Зиновьев В.Н., опрошенный должностным лицом ИФНС России по Волжскому району Самарской области показал, что не учреждал ООО «СТД» и никаких документов этого общества не подписывал, примерно 2- 2,5 года назад терял паспорт.

Нотариус Тимофеева С.А. на запрос налогового органа сообщила, что нотариальные действия, связанные с удостоверением подлинности подписи Зиновьева В.Н., Сапуковой А.В. при создании ООО «СТД» ею не осуществлялись.

Свидетель  Сапукова А.В., допрошенный в качестве свидетеля в судебном заседании суда первой инстанции 23.10.2009 г., показала, что открывала фирму по просьбе знакомого, который обещал за это принять ее на работу. Названия фирмы точно не помнит, но регистрировала только одну организацию. Договор поставки с заявителем, а также счета-фактуры, накладные, приказы, заявления от имени данной